Решение по делу № 2а-104/2020 от 13.11.2019

ДЕЛО №50RS0046-01-2019-004028-89

2а-104/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2020 года

г.Ступино Московской области

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 12 февраля 2020 года

Решение в мотивированном виде изготовлено 26 февраля 2020 года

Ступинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Ильиной О.И.,

при секретаре Шуваеве С.А.,

с участием административного ответчика Черных Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г.Ступино к Черных Ларисе Николаевне о взыскании задолженности в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

13.11.2019 года ИФНС России по г.Ступино обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным иском к Черных Ларисе Николаевне, в котором, уточнив требования (л.д.34-35), просит взыскать с ответчика задолженность в размере 5 188 рублей в виде налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Свои требования истец обосновывает тем, что в связи с получением Черных Л.Н. дохода в 2017 году налоговым агентом – работодателем АО «СМК» не был удержан подоходный налог в указанном размере, и в связи с невозможностью удержания передал данные для взыскания в ИФНС. Требование налогоплательщиком исполнено не было, что явилось основанием для обращения с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился; извещен надлежащим образом; ранее в ходе судебного разбирательства представитель административного истца обстоятельства, изложенные в иске, подтвердила, настаивала на его удовлетворении.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик иск не признала, поясняла, что в 2017-2018 годах работодатель АО «СМК» ее незаконно сокращал, и на основании решений суда она была восстановлена в прежней должности, и за эти периоды ей была выплачена компенсация. Впоследствии, когда она уволилась по своей инициативе, она выясняла в АО «СМК», по какой причине возникла недоимка, и ей пояснили, что денежные средства ей были выплачены в соответствии с формулировкой суда, которую АО «СМК» по своей инициативе они не имели возможности изменить. Настаивает на том, что оплачивать указанную сумму должно АО «СМК», поскольку при ее расчете имел возможность удержать указанную сумму.

Суд, выслушав сторону, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 208 НК РФ к налогооблагаемым доходам относится, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента (п.1). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз. 2 п.2 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 требование об уплате налога направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 289 (ч.6) КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п.2 ст.48 НК РФ.

Как следует из представленного АО «СМК» письма, апелляционным определением Московского областного суда от 19.04.2017 года Черных Л.Н. восстановлена на работе с 06.12.2016 года; в соответствии с исполнительным листом АО «СМК» выплатило в пользу Черных Л.Н. заработную плату за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля. В связи с тем, что в исполнительном листе не был выделен НДФЛ в сумме 17 049 рублей, сумма <данные изъяты> рубля была выплачена полностью на основании требований исполнительного документа. В ходе последующей трудовой деятельности Черных Л.Н. с нее были удержаны 11 861 рубль. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ долг по неудержанному НДФЛ составил 5 188 рублей (17 049 - 11 861), о чем в ИФНС по г.Ступино 16.02.2018 года был отправлен отчет и справка 2-НДФЛ «О невозможности удержания НДФЛ».

В соответствии с соглашением № № от 23.07.2018 года между АО «СМК» и Черных Л.Н. трудовой договор расторгнут.

В соответствии со ст. ст. 24, 226 НК РФ налоги удерживаются налоговым агентом, к числу которых суд не относится, и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.

В связи с чем в судебном постановлении о восстановлении на работе и взыскании заработной платы за время вынужденного прогула не могло быть отражено о вычете НДФЛ; при этом требования исполнительного документа подлежат безусловному исполнению, соответственно, работодатель не мог по своей инициативе из взысканной судом суммы вычесть размер налога, и в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ направил сведения о неисчислении.

19.08.2018 года в адрес Черных Л.Н. направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 года о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению оплачена не была.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    ИФНС по г. Ступино Московской области в адрес административного ответчика 24.12.2018 года было направлено требование № по состоянию на 10.12.2018 года, с установленным сроком оплаты до 28.12.2018 года, которое также налогоплательщиком исполнено не было.

    20.06.2019 года мировым судьей был отменен ранее вынесенный 23.05.2019 года судебный приказ.

В этой связи административный иск подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить:

- Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в бюджет по оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 5 188 (пять тысяч сто восемьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья                 О.И. Ильина