Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-16/2015 (1-276/2014;) от 08.12.2014

Дело №1-16/2015

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Шушенское 17 августа 2015 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шефер Д.Я.,

при секретаре Толстовой Т.Е.,

с участием государственного обвинителя заместителя прокурора Шушенского района Зайцева Д.В.,

подсудимого Иванова В.И.,

защитника - адвоката Прохорова А.А.,

потерпевшего И.А., представителя потерпевшего межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю В. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Иванова В.И. , <данные изъяты>, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст.159, ч.2 ст.199.1, ст.199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Иванов В.И. совершил: неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере; сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное собственником и руководителем организации, в крупном размере; хищение имущества И.А. путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ООО «Шушенская марка» (далее общество) учреждено Ивановым В.И., доля в уставном капитале общества которого составляет 100%, является юридическим лицом, зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 20 по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам за основным государственным регистрационным номером № с идентификационным номером налогоплательщика № по месту нахождения организации: <адрес>.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Для достижения поставленной цели общество осуществляло следующие виды деятельности: производство дистиллированных алкогольных продуктов; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; оптовая торговля алкогольными напитками, кроме пива; оптовая торговля безалкогольными напитками; другие, не запрещенные законом виды деятельности.

Общество имело три обособленных подразделения, не являющихся самостоятельными юридическими лицами: представительство ООО «Шушенская марка» в г. Красноярске, расположенное по адресу: <адрес>; Красноярское представительство ООО «Шушенская марка», расположенное по адресу: <адрес>; Филиал «Лугавское», расположенное по адресу: <адрес> В своей деятельности обособленные подразделения действуют на основании утвержденных решениями единственного участника общества положений, не являются юридическими лицами, наделяются обществом имуществом, которое учитывается как на отдельных балансах, так и на балансе общества, осуществляют деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.

В период с 07.04.2011 общество состоит на налоговом учете в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, расположенной по адресу: г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46.

Обособленные подразделения состоят на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска с 28.12.2005, расположенной по адресу: г. Красноярск, ул. Спартаковцев, 47А - представительство ООО «Шушенская марка» в г. Красноярске; в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска с 10.07.2008, расположенной по адресу: г. Красноярск, ул. Маерчака, 18А - Красноярское представительство ООО «Шушенская марка»; в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю с 28.12.2009, расположенной по адресу: Красноярский край, г. Минусинск, ул. Ленина, 56 - филиал «Лугавское», то есть по месту нахождения.

В соответствии с п.п. 11.1, 13.3 Устава общества органами управления обществом являются единственный участник общества и генеральный директор, который назначается решением единственного участника на неограниченный срок.

На основании Решения № 1 от 18.12.2005 единственного участника общества и приказа № от 18.12.2005 Иванов В.И. назначен на должность генерального директора с правом первой подписи.

Генеральный директор ООО «Шушенская марка» в своей деятельности руководствуется законодательством РФ и Уставом общества.

Генеральный директор в силу своей компетенции, на основании п.п. 13.1, 13.4 Устава общества, осуществляет руководство текущей деятельностью общества; действует от имени общества без доверенности; совершает от имени общества сделки с юридическими и физическими лицами; принимает меры для исполнения обязательств общества, принятых им по сделкам и вытекающим из действующего законодательства РФ; распоряжается денежными средствами общества; открывает в банковских и иных кредитных учреждениях банковские и иные счета; организует работу с персоналом общества и осуществляет контроль за ее осуществлением; осуществляет контроль за состоянием трудовой и исполнительской дисциплины работников общества; издает приказы и дает распоряжения обязательные для исполнения всеми работниками общества; принимает на работу и увольняет с работы работников общества, в том числе назначает на должность и освобождает с должности своих заместителей, главного бухгалтера, руководителей подразделений общества, его филиалов, представительств; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Уставом общества и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Таким образом, Иванов В.И., являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка», постоянно выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в данном юридическом лице, и являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета в обществе.

Согласно п.п. 1.3, 5.1, 5.5, 5.6 Устава ООО «Шушенская марка» указанное общество является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках и иных кредитных организациях, несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

В соответствии с п. 16.14 Устава общества ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы несет Единоличный исполнительный орган в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом.

Согласно положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год по предприятию ООО «Шушенская марка», утвержденному приказом генерального директора Иванова В.И. № от 30.12.2011, общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации, при этом генеральный директор несет личную ответственность за соблюдение порядка ведения отчетной документации, достоверность учета и отчетности.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

ООО «Шушенская марка» имело в штате работников – физических лиц, на которых в соответствии со ст. 207 НК РФ, при получении доходов возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ). В соответствии со ст.ст. 13, 209 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в связи с чем, на генерального директора общества Иванова В.И. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных доходов.

В соответствии с подп. 1-4 п. 3 ст. 24 НК РФ, Иванов В.И., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации, соответствующие налоги; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 24 НК РФ, ООО «Шушенская марка» являющееся налоговым агентом, под руководством Иванова В.И., обязано перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщика, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, Иванов В.И., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, при их фактической выплате налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, генеральный директор ООО «Шушенская марка» Иванов В.И., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В период до 01.10.2011 генеральный директор ООО «Шушенская марка» Иванов В.И., являясь распорядителем имущества и финансовых средств общества, определяя приоритетность направления платежей и стремясь не допустить ухудшения основных показателей общества, в целях повышения своей личной деловой репутации у контрагентов общества по заключенным гражданско-правовым договорам, преследуя личный интерес, выраженный в стремлении извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, желая приукрасить действительное положение дел в обществе, стремясь улучшить финансово-хозяйственное состояние общества, повысить репутацию руководимого им общества посредством проведения по мере возможности, в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками и подрядчиками общества, получении стабильной заработной платы, выполнении обязательств по договорам гражданско-правового характера, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, решил не исполнить обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в крупном размере и распорядиться удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого им общества. С этой целью в период с 01.10.2011 по 01.08.2012, находясь в офисе № Красноярского представительства ООО «Шушенская марка», расположенного по адресу: <адрес>, генеральный директор общества Иванов В.И., заведомо зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 24, п.п. 1, 2, 4-6 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ, действуя умышлено, из личного интереса, выразившегося в желании показать свою состоятельность как руководителя общества и получения выгоды материального характера для себя лично и руководимого им общества по гражданско-правовым договорам, также получения материальной выгоды работникам общества в виде беспроцентных займов, создавая видимость финансового благополучия в обществе, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба бюджету Российской Федерации, систематически, по мере начисления и выплаты доходов, исчисления и удержания НДФЛ работников ООО «Шушенская марка», давал главным бухгалтерам общества М.О. до 01.07.2012 и с 02.07.2012 по 01.08.2012 главному бухгалтеру Д.Н. обязательные для них устные распоряжения о неперечислении удержанного НДФЛ в бюджет и направлении средств на выдачу заработной платы работникам общества, расчеты с контрагентами, выдачу беспроцентных ссуд работникам общества и другие цели.

Главные бухгалтера общества М.О. , в период с 01.10.2011 по 01.07.2012 и Д.Н. , в период с 02.07.2012 по 01.08.2012, находясь по адресу: <адрес>, будучи осведомленными о постоянно нарастающей задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет и преступных намерениях генерального директора Иванова В.И., выполняя его обязательные для них устные распоряжения по не перечислению в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ, готовили документы на использование данных средств в текущей деятельности общества.

Так, за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества и материальной выгоды по беспроцентным займам, исчислено и удержано НДФЛ в сумме 17173523,00 руб., с учетом уплаты налога в размере 150000,00 руб., который в установленный законодательством срок перечислен в бюджет Российской Федерации не был, а по указанию генерального директора Иванова В.И. использовался в текущей деятельности общества. Соотношение неуплаченного НДФЛ от заработной платы и материальной выгоды по беспроцентным займам в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет составило 97,55 %.

При этом в указанный период общество располагало денежными средствами, достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет Российской Федерации и ведения финансово-хозяйственной деятельности. Так, в период с 01.10.2011 по 31.07.2012 на расчетный счет общества поступило 3162147597,21 руб., с учетом остатка на 01.10.2011 в сумме 3324614,93 руб., в кассу общества поступило 686033 424,30 руб., с учетом остатка на 01.10.2011 в сумме 131234,83 руб.

Имевшиеся в распоряжении общества денежные средства, находящиеся на расчетном счете и в кассе общества, по указанию генерального директора Иванова В.И. направлены на различные платежи, в том числе на платежи более поздней очередности, чем уплата НДФЛ, в том числе:

С расчетного счета общества - 3161485149,89 руб., в том числе на следующие цели: сняты наличные денежные средства в сумме 210505 000,00 руб.; пополнение счетов (перечисление на расчетные счета ООО «Шушенская марка») в сумме 811991,02 руб.; денежные средства в пути на сумму 568644235,00 руб.; перечислены поставщикам и подрядчикам денежные средства в сумме 505914934,22 руб.; произведены расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 317476126,36 руб.; погашены краткосрочные займы на сумму 553205154,10 руб.; погашены долгосрочные займы на сумму 371957617,78 руб.; перечислены в бюджет налоги и сборы в сумме 437613405,69 руб.; произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на общую сумму 17245820,57 руб.; перечислена заработная плата на сумму 31939391,62 руб.; произведена оплата разным дебиторам и кредиторам на сумму 132327275,45 руб.; перечислена благотворительная помощь в размере 116000,00 руб.; произведены прочие расходы на сумму 3469411,77 руб.; произведена оплата по операциям, относящимся к расходам будущих периодов на сумму 10258786,31 руб. Остаток денежных средств на конец дня 31.07.2012 составил 662447,32 руб.

Из кассы общества – 686009810,17 руб., в том числе на следующие цели: денежные средства сданы в банк на расчетные счета в сумме 196393600,00 руб.; денежные средства в пути на сумму 3668100,37 руб.; произведена оплата поставщикам и подрядчикам на сумму 1161194,46 руб.; выплачена заработная плата работникам в сумме 67295490,84 руб.; выданы денежные средства работникам под отчет в сумме 159036056,52 руб.; выплачены займы работникам на сумму 191260314,00 руб.; произведена оплата разным дебиторам и кредиторам на сумму 66960738,13 руб.; оказана материальная помощь работникам на сумму 228910,00 руб.; выплачены пособия работникам на сумму 4000 руб.; оплачены прочие расходы в сумме 1405,85 руб. Остаток денежных средств в кассе на конец дня 31.07.2012 составил 23 614,13 руб.

При наличии неисполненной в полном объеме обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, Иванов В.И., в целях извлечения материальной выгоды, принял решение о выплате разовых премий себе и своим родственникам, которые за указанный период времени составили общую сумму 5489325,00 руб.

Тем самым, Иванов В.И., как руководитель ООО «Шушенская марка», в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 24, п.п. 1, 2, 4-6 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ, достоверно зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет Российской Федерации НДФЛ, самостоятельно определял очередность и направления расходования денежных средств общества, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет Российской Федерации, поставив интересы общества и свои личные интересы выше интересов государства, в результате его преступных действий в бюджет Российской Федерации не перечислен НДФЛ в сумме 17173523,00 руб., при этом доля неуплаченного НДФЛ составила 97,55 %, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Кроме того, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности общества, по состоянию на 26.11.2012, открыты следующие банковские счета: №, открыт 17.01.2006 в ОАО «Восточно-Сибирский банк Сбербанка России», расположенном по адресу: г. Красноярск, пр. Свободный, 46; №, открыт 20.02.2006 в Красноярском филиале ОАО «МТС-Банк» в г. Красноярске, расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Ленина, 120; №, открыт 01.09.2008 в ОАО «Восточно-Сибирский банк Сбербанка России», расположенном по адресу: г. Красноярск, пр. Свободный, 46; №, открыт 11.02.2009 в ООО «Хакасский муниципальный банк», расположенном по адресу: Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Хакасская, 73; №, открыт 30.09.2009 в ОАО «Восточно-Сибирский банк Сбербанка России», расположенном по адресу: г. Красноярск, пр. Свободный, 46; №, открыт 10.02.2010 в Сибирском филиале ОАО АКБ «Международный финансовый клуб» в г.Красноярске, расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Карла Маркса, 93 «а»; №, открыт 25.05.2010 в филиале «Красноярский» ОАО «Дальневосточный банк» в г.Красноярске, расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Молокова, 1-4; №, открыт 26.08.2011 в Сибирском филиале ОАО АКБ «Международный финансовый клуб» в г.Красноярске, расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Карла Маркса, 93 «а»; №, открыт 09.02.2012 в Красноярском городском отделении № Сбербанка России, расположенном по адресу: г. Красноярск, пр. им. газеты Красноярский рабочий, 150А; №, открыт 28.06.2012 в ООО КБ «Канский», расположенном по адресу: Красноярский край, г. Канск, ул. Власть Советов, 1; №, открыт 10.07.2012 в ООО КБ «Стромкомбанк» в г.Красноярске, расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Горького, 3«а»; №, открыт 20.04.2012 в Красноярской дирекции ЗАО КБ «Кедр», расположенном по адресу: г. Красноярск, ул. Ленина, 37.

В соответствии со ст.ст. 9, 19 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) ООО «Шушенская марка» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является, налогоплательщиком или плательщиком сборов. В результате осуществления хозяйственной деятельности у общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на него обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Иванов В.И. являясь генеральным директором общества, в период с 18.12.2005 по 23.07.2013 до момента введения конкурсного производства, руководил текущей деятельностью ООО «Шушенская марка», то есть решал все вопросы по финансово-хозяйственной деятельности общества, нес персональную ответственность за производственно-хозяйственную деятельность организации, и, в соответствии со ст.23 НК РФ был обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Иванов В.И., в период с 26.11.2012 по 31.12.2012 в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в период с 01.01.2013 по 01.03.2013 в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдении законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с 26.11.2012 по 01.03.2013, Иванов В.И., являясь руководителем общества, единоличным распорядителем денежных средств общества, заведомо зная что, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, имея умысел, направленный на сокрытие денежных средств общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в нарушение норм вышеуказанного законодательства РФ о налогах и сборах не исполнил свою обязанность по уплате налогов и сборов.

Так, в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шушенская марка» имело задолженность по налогам и сборам -недоимку, то есть сумму налогов и сборов, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ, в бюджеты различных уровней -основные платежи. По состоянию на 01.10.2012 сумма задолженности по налогам и сборам составила 56777487,85 руб., с учетом переплаты по налогу на прибыль в сумме 394403, 94 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 24335801,09 руб.; акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 %, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 21690 376,00 руб.; акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 %, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10000 000,00 руб.; налог на имущество организаций, зачисляемый в бюджет субъекта в сумме 836468,66 руб.; налог на добычу полезных ископаемых, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 309246,04 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика ООО «Шушенская марка» направлены требования об уплате налогов и сборов на общую сумму 124829781, 00 руб., а именно: № от 18.09.2012 о погашении недоимки по уплате налогов и сборов на сумму 70474073,46 руб. по сроку добровольного погашения до 08.10.2012, в том числе: налог на имущество организаций в общей сумме 34906,66 руб. – за 2009 год в сумме 17640,33 руб. по сроку уплаты до 10.04.2010, за 2010 год в сумме 17266,33 руб. по сроку уплаты до 10.04.2011 в соответствии с п. 2 ст. 3 Закон Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-674 «О налоге на имущество организаций», а также налог на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб., исчисленный за налоговые периоды: за сентябрь 2009 в сумме 49936, 24 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.10.2009; за октябрь 2009 в сумме 48312, 88 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.11.2009; за ноябрь 2009 в сумме 49 758, 53 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.12.2009; за декабрь 2009 в сумме 61779, 36 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.01.2010; за январь 2010 в сумме 43982, 48 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.02.2010; за февраль 2010 в сумме 55476, 55 руб., срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 344 НК РФ, истек 25.03.2010; № от 26.09.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 9892285, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 2 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.09.2012, по сроку добровольного погашения до 16.10.2012; № от 05.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9 % в сумме 43865 844, 00 руб., исчисленного за налоговый период – август 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ, истек 25.09.2012, по сроку добровольного погашения до 25.10.2012; № от 29.10.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 22.10.2012, по сроку добровольного погашения до 19.11.2012; № от 30.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9 % в сумме 37924 314, 00 руб., исчисленного за налоговый период – сентябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ истек 25.10.2012, по сроку добровольного погашения до 20.11.2012; № от 15.11.2012 о погашении недоимки по уплате налога на имущество в сумме 791 362, 00 руб., исчисленного за отчетный период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 383 НК РФ и ст. 3 Закона Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-674 «О налоге на имущество организаций» истек 07.11.2012, по сроку добровольного погашения до 05.12.2012; № от 29.11.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.11.2012, по сроку добровольного погашения до 19.12.2012; № от 30.11.2012 о погашении недоимки по уплате акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9 % в сумме 13285 335, 00 руб., исчисленного за налоговый период – октябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ, истек 26.11.2012, по сроку добровольного погашения до 20.12.2012; № от 27.12.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 597, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 20.12.2012, по сроку добровольного погашения до 24.01.2013; № от 24.01.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132 424, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 21.01.2013, по сроку добровольного погашения до 13.02.2013; № от 27.02.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132 424, 00 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 20.02.2013, по сроку добровольного погашения до 20.03.2013.

Ввиду неуплаты налогов в установленные сроки, в соответствии со ст. 46 НК РФ, в период с 25.10.2012 по 18.02.2013 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю вынесены решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах ООО «Шушенская марка», в том числе: в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 16.10.2012, по требованию № от 26.09.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 10506571, 77 руб., в том числе налогов 9892285, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 08.10.2012, по требованию № от 18.09.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 3654 516, 14 руб., в том числе налогов 34906, 66 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 25.10.2012, по требованию № от 05.10.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 30.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 44891248, 88 руб., в том числе налогов 43865844, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 19.11.2012, по требованию № от 29.10.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268598, 00 руб., в том числе налогов на сумму 6268598, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 20.11.2012, по требованию № от 30.10.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 37924 314, 00 руб., в том числе налогов 37924 314, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 05.12.2012, по требованию № от 15.11.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 18.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 795096, 20 руб., в том числе налогов 791 362, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 19.12.2012, по требованию № от 29.11.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6488307, 87 руб., в том числе налогов 6268598, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 20.12.2012, по требованию № от 30.11.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 13285 335, 00 руб., в том числе налогов 13285 335, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 24.01.2013, по требованию № от 27.12.2012 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 30.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268 597, 00 руб., в том числе налогов на сумму 6268 597, 00 руб.; в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до 13.02.2013, по требованию № от 24.01.2013 межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю принято решение № от 18.02.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 132 424, 00 руб., в том числе налогов на сумму 132 424, 00 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов и сборов, на расчетные счета ООО «Шушенская марка» межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды денежных средств в общей сумме - 124697357,00 руб., а именно:

по расчетному счету №, открытому в ОАО «МТС-Банк»: инкассовое поручение № от 25.10.2012 на сумму 9892285,00 руб.; инкассовое поручение № от 26.11.2012 на сумму 6268 598,00 руб.; инкассовое поручение № от 26.11.2012 на сумму 37924 314,00 руб.;

по расчетному счету №, открытому в Красноярском филиале ОАО «Дальневосточный банк»: инкассовое поручение № от 30.10.2012 на сумму 43865 844,00 руб.;

по расчетному счету №, открытому в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России: инкассовое поручение № от 18.12.2012 на сумму 791 362,00 руб.;

по расчетному счету №, открытому в КБ «Интеркоммерц»: инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 6268 598,00 руб.; инкассовое поручение № от 30.01.2013 на сумму 6268 597,00 руб.;

по расчетному счету №, открытому в ОАО АКБ «Связь-Банк»: инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 13285 335,00 руб.;

по расчетному счету №, открытому в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России: инкассовое поручение № от 18.02.2013 на сумму 132 424,00 руб.

В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговыми органами вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «Шушенская марка» №, открытый в ЗАО КБ «Кедр» Красноярская дирекция, №, открытый в ООО КБ «Стромкомбанк», №, открытый в ООО КБ «Канский», №, №, открытые в СФ ОАО АКБ «Международный финансовый клуб», №, открытый в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России, №, открытый в филиале ОАО АКБ «Дальневосточный банк», №, открытый в ООО «Хакасский Муниципальный банк», №, открытый в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России Минусинское отделение, а также на расчетный счет №, открытый в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России, №, открытый в ОАО «МТС-Банк», №, открытый в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации:

В качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, налоговыми органами, в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ, в 2012 и 2013 годах вынесены 2 постановления о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка», а именно: постановление о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка» № от 09.11.2012, вынесенное межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, на сумму 58922916,95 руб. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов по Шушенскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Красноярскому краю возбуждено исполнительное производство № от 20.11.2012 по взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 58922916,95 руб. с должника ООО «Шушенская марка» в пользу УФК по Красноярскому краю; постановление о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка» № от 24.01.2013, вынесенное межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, на сумму 73870 247, 64 руб. (в том числе налогов (сборов) в размере 72870247,64 руб.), на основании данного постановления судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов по Шушенскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Красноярскому краю возбуждено исполнительное производство № от 30.01.2013 по взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 72870247, 64 руб. с должника ООО «Шушенская марка» в пользу УФК по Красноярскому краю.

Несмотря на принятые налоговым органом меры по взысканию недоимки за счет денежных средств и имущества предприятия, задолженность ООО «Шушенская марка» по налогам и сборам, по состоянию на 01.03.2013, составила 161153686,14 руб.

В период времени с 26.11.2012 по 01.03.2013 Иванов В.И., являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка», то есть руководителем организации, достоверно зная, что по всем расчетным счетам ООО «Шушенская марка» налоговыми органами приостановлены расходные операции, принял решение сокрыть от принудительного взыскания денежные средства, путем открытия новых расчетных счетов общества и использования их для расчетов с кредиторами, а также производя расчеты наличными денежными средствами, руководимой им организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. С этой целью в период до 26.11.2012 Иванов В.И., являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка», то есть руководителем организации, достоверно зная, что на 26.11.2012 по всем расчетным счетам общества налоговыми органами приостановлены расходные операции, а на расчетных счетах: № в ОАО «МТС-Банк», № в Красноярском филиале ОАО «Дальневосточный банк», выставлены в картотеку № 2 инкассовые поручения на общую сумму 97951 041,00 руб., осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, воспрепятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам в крупном размере, дал устное указание своему брату И.С.И. , являющемуся заместителем генерального директора общества по продажам и Ж.О. , являющемуся директором общества по производству - лицам, не посвященным в его преступные намерения, открыть новые расчетные счета общества.

26.11.2012 И.С.И. ., действуя на основании доверенности от 01.01.2012 №, исполняя устное распоряжение генерального директора Иванова В.И., будучи не осведомленным о преступном умысле последнего, от имени ООО «Шушенская марка» заключил договор банковского (расчетного) счета в валюте Российской Федерации № на открытие и обслуживание расчетного счета № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу: г. Красноярск, пр. Мира, 102.

27.11.2012 И.С.И. ., действуя на основании доверенности от 01.01.2012 №, исполняя устное распоряжение генерального директора Иванова В.И., действуя от имени ООО «Шушенская марка» заключил договор денежного займа №, согласно которому ООО «<данные изъяты>» в лице директора М. предоставило ООО «Шушенская марка» денежный займ в размере 12000000,00 рублей, путем перечисления денежных средств на вновь открытый расчетный счет общества № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк».

27.11.2012 Ж.О. , действуя на основании доверенности от 13.11.2012, исполняя устное распоряжение генерального директора Иванова В.И., будучи не осведомленным о преступном умысле последнего, от имени общества заключил договор банковского счета на расчетно-кассовое обслуживание № на открытие и обслуживание расчетного счета № в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк», расположенном по адресу: Красноярский край, Шушенский район, п. Шушенское, ул. Первомайская, 2-1.

В период с 26.11.2012 по 29.11.2012 на расчетный счет № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» поступили денежные средства в сумме 12 504 000,00 руб., а именно: от ООО «<данные изъяты>» в сумме 12000 000,00 руб. по договору займа, от ООО «<данные изъяты>» оплата за товар в сумме 250 000,00 руб., от ООО «<данные изъяты>» оплата за товар в сумме 250 000,00 руб., торговая выручка с кассы предприятия в сумме 4 000,00 руб.

Поступившие денежные средства на вновь открывшийся и не заблокированный инкассовыми поручениями расчетный счет в размере 12504 000,00 руб. были израсходованы с 26.11.2012 по 29.11.2012 в сумме 12 400 107,55 руб. и направлены на следующие цели: снято в кассу 100 000,00 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 3 167 812,80 руб., в том числе: МУП «<данные изъяты>» администрации <адрес> в сумме 976 140,00 руб.; ООО «<данные изъяты>» в сумме 234 714,00 руб.; ООО «<данные изъяты>» в сумме 49 100,00 руб.; ООО «<данные изъяты>» в сумме 1 900 000,00 руб.; ООО «<данные изъяты>» в сумме 7 858,80 руб.; расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 279 509,00 руб. (уплата процентов по договору займа Кредитному потребительскому кооперативу «Сибирская кредитно-сберегательная компания»); расчеты по долгосрочным кредитам и займам в сумме 7 904 978,12 руб. (гашение основного долга и процентов по кредитам): ЗАО КБ «Кедр» <адрес> - 3 265 565,55 руб., ООО КБ «Стромкомбанк» - 1 029 098,36 руб., СФ ОАО АКБ «Международный финансовый клуб» - 3 610 314,21 руб.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами уплата процентов по договорам в сумме 882 495,63 руб. (ОАО «Промсвязьбанк» уплата процентов 241 374,30 руб., ООО «А.Кредит» уплата процентов по кредиту 538 333,33 руб., ООО КСК «Возрождение - кредит» уплата процентов по кредиту - 102 788,00 руб.); расходы на услуги банка в сумме 65312,00 руб. Остаток по состоянию на 29.11.2012 на расчетном счете № составил 103 892,45 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю к расчетному счету № применены следующие меры принудительного взыскания в виде решений о приостановлении операций по расчетному счету: № от 28.11.2012 на сумму 16 865 875,00 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 801 562,00 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 4910 141,08 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 4 936 436,73 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 10506 571,77 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 3654 516,14 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 44891 248,88 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 6268 598,00 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 28.11.2012 на сумму 37924 314,00 руб. (дата поступления в банк 29.11.2012); № от 18.12.2012 на сумму 795 096,20 руб.; № от 15.01.2013 на сумму 6 488 307,87 руб.; № от 15.01.2013 на сумму 13 285 335,00 руб.; № от 30.01.2013 на сумму 6 517 321,08 руб.; № от 18.02.2013 на сумму 384 267,79 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю выставлено на расчетный счет № инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 13 285 335,00 руб.

В период с 27.11.2012 по 30.11.2012 на вновь открытый расчетный счет № в ОАО «АТБ» поступили денежные средства в размере 460 000,00 руб., израсходовано 199 415,90 руб. на следующие цели: сняты денежные средства в кассу в размере 182 700,00 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 14 772,00 руб. (в том числе: услуги банка - 472,00 руб., ООО «<данные изъяты>» - 14 300,00 руб.); расходы на услуги банка в сумме 1 943,90 руб. Остаток денежных средств на расчетном счете по состоянию на 01.12.2012 составил 260 584,10 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю к расчетному счету № применены следующие меры принудительного взыскания в виде решений о приостановлении операций по расчетному счету: № от 29.11.2012 на сумму 16 865 875,00 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 801 562,00 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 4910 141,08 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 4936 436,73 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 10506 571,77 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 3654 516,14 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 44891 248,88 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 6268 598,00 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 29.11.2012 на сумму 37924 314,00 руб. (дата поступления в банк 30.11.2012); № от 18.12.2012 на сумму 795 096,20 руб.; № от 15.01.2013 на сумму 6 488 307,87 руб.; № от 15.01.2013 на сумму 13 285 335,00 руб.; № от 30.01.2013 на сумму 6 517 321,08 руб.; № от 18.02.2013 на сумму 384 267,79 руб. Инкассовые поручения на вышеуказанный расчетный счет не выставлялись.

Иванов В.И., в период с 26.11.2012 по 01.03.2013, являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка», то есть руководителем организации, достоверно зная, что на 26.11.2012 по всем расчетным счетам ООО «Шушенская марка» налоговыми органами приостановлены расходные операции, а на расчетных счетах: № в ОАО «МТС-Банк», № в Красноярском филиале ОАО «Дальневосточный банк», № в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России, № в КБ «Интеркоммерц», № в ОАО АКБ «Связь-Банк», № в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России выставлены в картотеку № инкассовые поручения на общую сумму 124697357,00 руб., воспрепятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам в крупном размере, дал устное указание работникам бухгалтерии направлять поступившие в кассу общества денежные средства на оплату платежей и процентов по кредитным обязательствам перед банками, на расчеты с поставщиками и кредиторами, на финансирование хозяйственной и производственной деятельности общества.

Так, за период с 26.11.2012 по 28.02.2013 в кассу общества поступило денежной наличности в сумме 18 398 677,24 руб. с учетом остатка на начало исследуемого периода в размере 199 918,97 руб., израсходованы денежные средства в сумме 18567 567,81 руб., в том числе: внесены на расчетный счет 4 000,00 руб.; денежные средства в пути (движение денежных средств в кассах головного подразделения <адрес> и обособленного подразделения <адрес>) 2 227 670,00 руб.; расчеты с поставщиками 52 000,00 руб.; расчеты с покупателями и заказчиками 44 512,74 руб.; выдана заработная плата 6517 758,58 руб.; выдано в подотчет 1 634 573,25 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям 6708 716,90 руб. (12.12.2012 выдана ссуда Иванову В.И. в размере 6400 000,00 руб., 30.11.2012 выдана ссуда А.А. в размере 308 716,90 руб.); расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 366 834,12 руб. (согласно договоров, уплата процентов по договорам займа); выплата материальной помощи 10 475,00 руб.; компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 1 027,22 руб. Остаток денежной наличности в кассе на 01.03.2013 составил 31 031,40 руб.

Таким образом, в период времени с 26.11.2012 по 01.03.2013 Иванов В.И., являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка», то есть руководителем организации, и единоличным распорядителем денежных средств общества, реализуя преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно производиться взыскание недоимки по налогам, имея реаль­ную возможность частичного погашения недоимки в бюджетную систему РФ по налогам, которая на 01.03.2013 составляла 161153686,14 руб., с учетом переплаты по налогу на прибыль в сумме 140,00 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 43406442,09 руб.; акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 % в сумме 106119553,39 руб.; акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 % в сумме 10000 000,00 руб.; налог на имущество организаций в сумме 1627830,66 руб.; за счет безналичных денежных средств в общей сумме 12317295,45 руб., поступивших на расчетные счета № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» и № в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк», а также наличных денежных средств поступивших в кассу общества в сумме 15670905,88 руб., а всего на общую сумму 27988201,33 руб., в нарушение ст. ст. 46, 76 НК РФ, умышленно сокрыл денежные средства от механизма принудительного взыскания в бюджетную систему Российской Федерации налогов, за счет которых, в порядке, предусмотренном законода­тельством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в результате преступных действий Иванова В.И. сумма недоимки по налогам и сборам с ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2012 по 01.03.2013 увеличилась на 104376198,29 руб.

Сумма сокрытых Ивановым В.И. денежных средств, составляет 27988201,33 руб. и превышает 1 500 000 руб., что в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ является крупным размером.

Кроме того, в середине августа 2012 года к генеральному директору общества Иванову В.И. обратился начальник отдела <данные изъяты> общества К.Ю. с вопросом трудоустройства в общество ранее ему знакомого И.А., в это время Иванов В.И. из корыстных побуждений, выражающихся в стремлении извлечь материальную выгоду в свою пользу, решил похитить путем обмана денежные средства И.А., под надуманным предлогом привлечения средств инвесторской финансовой помощи для нужд общества. С этой целью в период времени с августа по октября 2012 года Иванов В.И., не намереваясь выполнять взятые на себя обязательства по возврату заемных средств и трудоустройству И.А. в ООО «Шушенская марка», путем ложных обещаний трудоустройства и дальнейшей совместной работы с И.А., достоверно зная о том, что общество производственной деятельности не осуществляет, что исключает систематическое получение прибыли и исполнения имеющихся обязательств по заработной плате перед работниками общества и по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации, не имея реальной возможности отвечать по указанным обязательствам и иным личным обязательствам, предложил начальнику отдела <данные изъяты> общества К.Ю. привлечь в виде займов денежные средства от И.А., под предлогом необходимости увеличения оборотных средств общества и развития производства. К.Ю., будучи введенным в заблуждение действиями Иванова В.И., не подозревая о его преступных намерениях, согласился на его условия и обратился к И.А. с вопросом предоставления займов для ООО «Шушенская марка».

В период до 24.08.2012 И.А. изыскал денежные средства в сумме 1500000, 00 руб. о чем сообщил К.Ю., который приняв от И.А. денежные средства в сумме 1500000 руб., по указанию Иванова В.И., передал их кассиру общества К.Н., находящейся в офисе общества, расположенном по адресу: <адрес>. К.Н., действуя по указанию генерального директора Иванова В.И., приняла денежные средства в сумме 1500000 руб. от К.Ю., однако надлежащим образом приход денежных средств в кассу общества не оформила, написав К.Ю. расписку в получении денежных средств в сумме 1500000 руб., в последующем передав денежные средства Иванову В.И. Иванов В.И., находясь в офисе № ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, желая извлечь материальную выгоду в свою пользу, используя свое служебное положение генерального директора общества, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба И.А. в особо крупном размере и желая этого, продолжая вводить К.Ю. в заблуждение, заверил последнего в возможности исполнения своих обещаний относительно трудоустройства И.А.

В период до 28.09.2012 Иванов В.И., обратился к начальнику отдела <данные изъяты> общества К.Ю. с вопросом займа денежных средств под предлогом необходимости увеличения оборотных средств общества и развития производства. К.Ю., будучи введенным в заблуждение действиями Иванова В.И., не подозревая о его преступных намерениях, согласился на его условия и обратился к И.А. с вопросом предоставления займа для ООО «Шушенская марка».

В период до 24.09.2012 И.А. изыскал денежные средства в сумме 650000, 00 руб. о чем сообщил К.Ю., который приняв от И.А. денежные средства в сумме 650000 руб., по указанию Иванова В.И., передал их бухгалтеру общества С.С., находящейся в офисе общества, расположенном по адресу: <адрес>. С.С., действуя по указанию генерального директора Иванова В.И., приняла денежные средства в сумме 650000 руб. от К.Ю., однако надлежащим образом приход денежных средств в кассу общества не оформила, написав К.Ю. расписку в получении денежных средств в сумме 650000 руб., в последующем передав денежные средства Иванову В.И., который, находясь в офисе № ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, желая извлечь материальную выгоду в свою пользу, используя свое служебное положение генерального директора общества, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба И.А. в особо крупном размере и желая этого, продолжая вводить К.Ю. в заблуждение, заверил последнего в возможности исполнения своих обещаний относительно трудоустройства И.А.

В период октября 2012 года Иванов В.И., обратился к советнику <данные изъяты> общества Д.Ю. с вопросом займа денежных средств под предлогом необходимости увеличения оборотных средств общества и развития производства. Д.Ю. не подозревая о преступных намерениях Иванова В.И., обратился с данным вопросом к К.Ю., который будучи введенным в заблуждение действиями Иванова В.И., обратился к И.А. с вопросом предоставления займа для ООО «Шушенская марка».

В период октября 2012 года И.А. изыскал денежные средства в сумме 1350000 руб. о чем сообщил Д.Ю. , последний не подозревая о преступных намерениях Иванова В.И., пригласил И.А. в офис ООО «Шушенская марка», где Иванов В.И. доводя до конца свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств И.А., находясь в офисе № общества по адресу: <адрес>, желая извлечь материальную выгоду в свою пользу, используя свое служебное положение генерального директора общества, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба И.А. в особо крупном размере и желая этого, продолжая вводить И.А. в заблуждение, заверил последнего в возможности исполнения своих обещаний относительно трудоустройства И.А. в ООО «Шушенская марка» и возврата всех полученных денежных средств до 01.01.2013. И.А., не подозревая о преступных намерениях Иванова В.И., передал последнему денежные средства в сумме 1 350000 руб.

Завладев денежными средствами И.А., в общей сумме 3500000 руб., Иванов В.И., в период августа-октября 2012 года, действуя из корыстных побуждений, в кассу общества денежные средства не оприходовал и на расчетные счета общества не перечислил, а распорядился ими по своему усмотрению потратив на собственные нужды, причинив своими действиями И.А. материальный ущерб в сумме 3500000 руб., что в соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

В конце декабря 2012 года, Иванов В.И., находясь в офисе № ООО «Шушенская марка», расположенном по адресу: <адрес>, с целью сокрытия своих преступных намерений, не намереваясь выполнять взятые на себя обязательства по возврату денежных средств и трудоустройству И.А. в ООО «Шушенская марка», предоставил последнему расписки от 12.12.2012, 23.12.2012 и 28.12.2012 о получении в долг денежных средств в сумме 1 350000 руб., 1500000 руб. и 650000 руб. соответственно, со сроком возврата до 01.02.2013, как от физического лица Иванова В.И., при этом договора займа от имени общества с И.А. не заключал.

В судебном заседании подсудимый Иванов В.И. вину не признал и пояснил суду, что личной заинтересованности в неисполнении обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ, сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам у него не было, у общества были финансовые затруднения. Расчеты по кассе арестованы не были. Денежные средства И.А. он не похищал, видел его всего один раз, когда и написал расписки, выступая поручителем ООО «Шушенская марка» по заемным у него для общества денежным средствам, трудоустроить его не обещал.

Вина Иванова В.И. в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.1 УК РФ подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями представителя потерпевшего межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю П. , пояснившей суду, что в 2011,2012 годах ООО «Шушенская марка» являлось налоговым агентом по уплате НДФЛ, поскольку производило выплаты дохода физическим лицам. За период с 01.10.2011 по 31.07.2012 обществом исчислено и удержано НДФЛ в сумме 17 173 523, 00 рублей (с учетом уплаты налога в размере 150 000,00руб) с фактически выплаченного дохода. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.6 ст. 226 НК РФ, и принимая во внимание положения ст.6 ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете организаций» Иванов В.И., как руководитель ООО «Шушенская марка» обязан перечислять в бюджет РФ суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а так же дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В период с 01.10.2011 у генерального директора ООО «Шушенская марка» Иванова В.И., являющегося распорядителем имущества общества, определяющего приоритетность направления платежей, с целью удовлетворения своих личных имущественных и неимущественных интересов, возник умысел на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению в бюджетную систему РФ НДФЛ. Материалами дела, в частности, заключением судебной налоговой экспертизы № от 18.09.2013, подтверждается факт не перечисления НДФЛ в бюджет в сумме 17 173 523, 00 руб. В данном случае Иванов В.И., совершая противоправные действия, действовал не от имени или по поручению юридического лица, не во исполнение заключенного с ним трудового договора, а по собственному убеждению. Таким образом, положения п.1 ст.1068 ГК РФ о возмещении юридическим лицом вреда, причиненного его работником при исполнении трудовых обязанностей, при разрешении данного спора не применимы. Указанная позиция согласуется с мнением Верховного суда РФ изложенном в кассационном определении от 30.07.2014 №3-УДп14-2. Материалами дела подтверждается наличие всех элементов состава преступления, в том числе вина, наличие которой определяется отклонением от модели разумного и добросовестного поведения. Учитывая фактические обстоятельства настоящего дела, надлежащим субъектом ответственности по возмещению ущерба в данном случае является Иванов В.И., поскольку именно его преступными действиями причинен ущерб бюджетной системе Российской Федерации в сумме 17 173 523,00 руб., который соответствует сумме удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ.

Показаниями свидетеля Д.Н. , пояснившей суду, что она работала главным бухгалтером ООО «Шушенская марка», в ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета. Директором предприятия Иванов В.И. был с 2005 года. Право первой подписи в платежных документах было у директора Иванова В.И., также он распоряжался всем. Заработная плата работников была единственной базой облагаемая налогом НДФЛ, но исчислялось, но не перечислялось. С займов исчислялось, но не перечислялось, по закону она перечисляется тогда, когда человек возвращает эту сумму. Поэтому в той справке около 9 или 10 миллионов это было задолженность по заработной плате по налогам на доходы. Порядок удержания НДФЛ в момент выдачи зарплаты. Была задолженность в 2011 по НДФЛ она образовалась и ее погасили в октябре 2011 8 или 9 миллионов погасили. Деньги удерживали при выдачи зарплаты, но не перечисляли, они находились на счете в обороте, 73 счет задолженности в бюджет. В данный период начались проблемы и денежных средств было не достаточно и НДФЛ тот налог который не влияет на получение марок, это решение Иванова В.И.

Показаниями свидетеля С.С., пояснившей суду, что она работала в должности заместителя главного бухгалтера ООО «Шушенская марка». На предприятии были отклонения от законодательства, НДФЛ не выплачивался. Деньги приходили от поставщиков, они уходили на выплачу части зарплаты на небольшое количество сотрудников, на уплату налогов денег не было. НДФЛ с работников удерживался. Движение по кассе в ноябре, декабре 2012 года и в январе 2013 года происходило по системе займов. В то время деятельность предприятие не осуществляло. На конец 2012 года денег на расчетных счетах не было, деятельность предприятия не осуществляло, деньги могли поступить только от софинансирования.

Показаниями свидетеля К.Н., пояснившей суду, что она работала в должности кассира ООО «Шушенская марка», денежные средства, поступающие в кассу, либо передавались генеральному директору Иванову В.И., который занимался их распределением, однако на какие именно цели ей неизвестно, либо официально приходовались по кассе и из них выдавалась заработная плата работникам, либо деньги зачислялись на расчетные счета ООО «Шушенская марка».

Уставом ООО «Шушенская марка», в редакции решения № 29 от 22.12.2011 единственного участника общества Иванова В.И., согласно которому общество создано в качестве коммерческой организации с целью извлечения прибыли, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором, который без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, издает приказы, утверждает инструкции, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества, утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы общества, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом общества к компетенции общего собрания участников общества (т. 1 л.д. 149-162)

Актом выездной налоговой проверки ООО «Шушенская марка» № от 14.11.2012, согласно которому ООО «Шушенская марка» является налоговым агентом и плательщиком НДФЛ, учет доходов физических лиц на предприятии ведется в соответствии с установленной формой 1-НДФЛ, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам. При проведении проверки по вопросу полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 установлено нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ – несвоевременное и неполное перечисление НДФЛ с выплаченных доходов в денежной форме. За проверяемый период времени с фактически выплаченного дохода исчислен и удержан, но не перечислен в бюджет Российской Федерации НДФЛ в размере 16740 581, 00 руб. (т. 4 л.д. 8-21)

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Шушенская марка» № от 19.12.2012, согласно которому ООО «Шушенская марка» привлечено к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ. Установлена сумма не перечисленного НДФЛ за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 в размере 16740581,00 руб. (т. 4 л.д. 22-42)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.08.2013, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, предоставленные межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю. Документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 15-33; т. 2 л.д. 119-120)

Оглашёнными по ходатайству государственного обвинителя и с согласия других участников процесса показаниями свидетеля К.Н. , пояснившей на предварительном следствии, что она работает в должности налогового инспектора в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю с 2008 года. В ее должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок юридических лиц состоящих на учете в инспекции. На основании решения начальника инспекции № от 13.08.2012 ею проведена выездная налоговая проверка ООО «Шушенская марка» по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления в бюджетную систему налога на доходы физических лиц за период с 01.10.2011 по 31.07.2012. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ ООО «Шушенская марка» является налоговым агентом и плательщиком налога на доходы физических лиц. Учет доходов в обществе ведется в соответствии с установленной формой 1-НДФЛ, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам. Согласно п.п. 1, 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать сумму налога из выплачиваемых доходов в денежной форме. Согласно п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ российские организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения налогоплательщиком дохода, выплачиваемого в денежной форме (то сеть если денежные средства перечисляются на расчетный счет налогоплательщика), а также дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налогов для доходов, полученных в натуральной форме (то есть при получении дохода в кассах организаций). В нарушение п. 6 ст. 24 и ст. 226 НК РФ за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 ООО «Шушенская марка» исчислило, удержало, но не перечислило в бюджет НДФЛ. По результатам проверки составлен акт № от 14.11.2012, согласно которому ООО «Шушенская марка» удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ на сумму 16740581 руб. Разницу в суммах неуплаченного НДФЛ ООО «Шушенская марка» по акту ВНП № от 14.11.2012 (16740581 руб.) и заключению эксперта № от 18.09.2013 (17173523 руб.) она может объяснить тем, что ею проверка проводилась на основании представленных в налоговый орган заверенных копий документов самим налогоплательщиком, доступ к непосредственным бухгалтерским документам и бухгалтерской базе 1С предприятие ООО «Шушенская марка» не был предоставлен, в связи с отсутствием ответственного лица за начисление заработной платы и перечисления НДФЛ в бюджет, что подтверждается актом противодействия проведению налоговой проверки от 13.08.2012. Утверждать то, что для проведения проверки ей были предоставлены все документы она не может. Вполне возможно, что поэтому и сложилась указанная выше разница в суммах неуплаченного НДФЛ (т. 18 л.д. 219-222)

Актом об исследовании документов ООО «Шушенская марка» № от 26.04.2013, проведенного специалистом – ревизором 15 отдела (документальных исследований) УЭБиПК ГУ МВД России по Красноярскому краю Б. , согласно которому сумма неуплаченного НДФЛ в бюджет за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 составляет 16740 581 руб., что соответствует 50,63 % от подлежащего уплате НДФЛ. ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 отвлечено денежных средств в сумме 2167475599,87 руб., из них направлены на следующие цели: предоставлены ссуды работникам – 191260314 руб.; произведены расчеты с контрагентами – 891790480,37 руб.; израсходовано на приобретение материалов, товаров, готовой продукции, оплату затрат на основное производство и общехозяйственных расходов – 1080526727, 41 руб.; прочие расходы 3898078,09 руб. Кроме того, в течение исследуемого периода ежемесячно начислялись и выплачивались разовые премии генеральному директору ООО «Шушенская марка» Иванову В.И. и его родственникам, всего на общую сумму 5489325 руб., из которых 2603720 руб. - Иванову В.И., 2885605 руб. родственникам Иванова В.И. (т. 4 л.д. 164-189)

Оглашёнными по ходатайству государственного обвинителя и с согласия других участников процесса показаниями свидетеля Б. , пояснившей на предварительном следствии, что она состоит в должности специалиста-ревизора 15-го отдела документальных исследований УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес>. В апреле 2013 года ею проведено исследование документов о деятельности ООО «Шушенская марка», поскольку ранее проведенная выездная налоговая проверка выявила факт не перечисления указанным предприятием НДФЛ в бюджет Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ ООО «Шушенская марка» является налоговым агентом и плательщиком НДФЛ. В нарушение п.п. 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ должностные лица общества не исполнили обязанность налогового агента, как источника дохода налогоплательщиков, по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджет. За период с 01.10.2011 по 31.07.2012 ООО «Шушенская марка» исчислило, удержало с фактически выплаченного дохода, но не перечислило в бюджет НДФЛ на общую сумму 16740581 руб. Проведенный анализ бухгалтерской документации и движения денежных средств по расчетному счету ООО «Шушенская марка» показал, что должностные лица предприятия регулярно в течение исследуемого периода направляли денежные средства на пополнение оборотных средств, административно-хозяйственные и иные расходы, расчеты с контрагентами, при этом не исполняя возложенных на них обязанностей налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет. Кроме того, генеральному директору и его родственникам выдавались ежемесячно разовые денежные премии, всего на общую сумму 5489325 руб., из которых 2603720 руб. генеральному директору Иванову В.И., 2885605 руб. его родственникам. По результатам исследования составлен акт № от 26.04.2013 (т. 18 л.д. 238-240)

Заключением эксперта № от 18.09.2013, согласно которому ООО «Шушенская марка» с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества за период с 01.10.2011 по 31.07.2012 удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ в общей сумме 17 173523 руб. (с учетом уплаты налога в размере 150000 руб.), в том числе по срокам уплаты налога в бюджет: по сроку уплаты 01.11.2011 в сумме 1661363 руб. за октябрь 2011 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 1661363 руб.; по сроку уплаты 01.12.2011 в сумме 1684 742 руб. за ноябрь 2011 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 3346 105 руб.; по сроку уплаты 10.01.2012 в сумме 1667 942 руб. за декабрь 2011 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 5014 047 руб.; по сроку уплаты 01.02.2012 в сумме 1781 027 руб. за январь 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 6795 074 руб.; по сроку уплаты 01.03.2012 в сумме 1693 947 руб. за февраль 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 8489 021 руб.; по сроку уплаты 02.04.2012 в сумме 1800006 руб. за март 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 10139 027 руб.; по сроку уплаты 02.05.2012 в сумме 1705 344 руб. за апрель 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 11844 371 руб.; по сроку уплаты 01.06.2012 в сумме 1821 143 руб. за май 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 13665 514 руб.; по сроку уплаты 02.07.2012 в сумме 1835 232 руб. за июнь 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в сумме 15500 746 руб.; по сроку уплаты 01.08.2012 в сумме 1662 777 руб. за июль 2012 года, с учетом задолженности с 01.10.2011 в общей сумме 17173 523 руб. Соотношение неуплаченного налога на доходы физических лиц в процентном выражении к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет, налоговым агентом ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2011 по 31.07.2012, составило 97,55%. В период с 01.10.2011 по 31.07.2012 на расчетный счет ООО «Шушенская марка» поступило 3162147597,21 руб. (с учетом остатка на 01.10.2011 в сумме 3324614,93 руб.), израсходовано 3161485149,89 руб., в том числе на следующие цели: сняты наличные денежные средства в сумме 210505 000 руб.; пополнение счетов (перечисление на расчетные счета ООО «Шушенская марка») в сумме 811991,02 руб.; денежные средства в пути на сумму 568644235 руб. (денежные средства, которые находятся в пути (инкассация, почтовые переводы и т.п.) в дальнейшем будут зачислены на расчетный счет организации или в кассу организации); перечислены поставщикам и подрядчикам денежные средства в сумме 505914934,22 руб.; произведены расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 317476126,36 руб.; погашены краткосрочные займы на сумму 553205154,10 руб.; погашены долгосрочные займы на сумму 371957617,78 руб.; перечислены в бюджет налоги и сборы в сумме 437613405,69 руб.; произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению на общую сумму 17245820,57 руб.; перечислена заработная плата на сумму 31939391,62 руб.; произведена оплата разным дебиторам и кредиторам на сумму 132327275,45 руб.; перечислена благотворительная помощь в размере 116000 руб.; произведены прочие расходы на сумму 3469411,77 руб.; произведена оплата по операциям, относящимся к расходам будущих периодов на сумму 10258786,31 руб. Остаток денежных средств на конец дня 31.07.2012 составил 662447,32 руб. В кассу ООО «Шушенская марка» поступило 686033 424,30 руб. (с учетом остатка на 01.10.2011 в сумме 131234,83 руб.) израсходовано 686009810,17 руб., в том числе на следующие цели: денежные средства сданы в банк на расчетные счета в сумме 196393600 руб.; денежные средства в пути на сумму 3668100,37 руб. (денежные средства, которые находятся в пути (инкассация, почтовые переводы и т.п.) в дальнейшем будут зачислены на расчетный счет организации или в кассу организации); произведена оплата поставщикам и подрядчикам на сумму 1161194,46 руб.; выплачена заработная плата работникам в сумме 67295490,84 руб.; выданы денежные средства работникам под отчет в сумме 159036056,52 руб.; выплачены займы работникам на сумму 191260314 руб.; произведена оплата разным дебиторам и кредиторам на сумму 66960738,13 руб.; оказана материальная помощь работникам на сумму 228910 руб.; выплачены пособия работникам на сумму 4000 руб.; оплачены прочие расходы в сумме 1405,85 руб. Остаток денежных средств в кассе на конец дня 31.07.2012 составил 23614,13 руб. (т. 9 л.д. 67-93)

Оглашёнными по ходатайству государственного обвинителя и с согласия других участников процесса показаниями эксперта Г. ., пояснившей на предварительном следствии, что при проведении судебной налоговой экспертизы № от 18.09.2013 установлено следующее. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком доходов, выплачиваемых в денежной форме. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. При исследовании документов ООО «Шушенская марка» с проверкой данных в программе «1С предприятие» установлено, что начисление доходов работникам в виде оплаты труда и материальной выгоды по займам производилось в последний день каждого месяца, соответственно обязанность по уплате налога возникала в первый рабочий день следующего месяца. Таким образом, у ООО «Шушенская марка» обязанность по уплате налога за июль 2012 года возникла 01.08.2012. Для производства экспертизы в полном объеме представлены первичные бухгалтерские документы ООО «Шушенская марка» и выписки по счетам за период с 2011 года по февраль 2013 года, при исследовании которых установлено, что ни 01.08.2012, ни в последствии общество обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет не исполнило. В связи с этим, сумма НДФЛ за июль 2012 года в размере 1672777 руб. по сроку уплаты 01.08.2012 включена в заключение эксперта, так как из указанной суммы задолженности по НДФЛ перечислений в бюджет не было вообще (т. 21 л.д. 211-213)

Протоколом выемки от 21.03.2013, согласно которому в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, изъята первичная бухгалтерская документация ООО «Шушенская марка» за 2011-2012 года (т. 6 л.д. 35-67)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 22.03.2013, согласно которому осмотрены первичные бухгалтерские документы, изъятые в ходе выемки 21.03.2013 в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, которые признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств. Согласно исследованным документам ООО «Шушенская марка» имело финансовую возможность исполнить обязанности налогового агента, однако денежные средства направлены на иные цели (т. 6 л.д. 70-122).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.08.2013, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, предоставленные межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 15-33)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 29.11.2013, согласно которому осмотрены выписки по расчетным счетам ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2011 по 28.02.2013, документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 210-231)

Вина Иванова В.И. в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями представителя потерпевшего межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю П. , пояснившей суду, что в отношении сокрытых денежных средств в сумме 27 988 201,33 руб. налоговый орган полагает, что данная сумма также является ущербом причиненным бюджетной системе Российской Федерации Ивановым В.И., поскольку именно он совершил преступные действия по сокрытию денежных средств за счет которых должно быть произведено взыскание налоговой задолженности. В частности могло быть произведено частичное гашение налоговой задолженности по НДС в сумме 27 988 201,33 руб. Материалами дела подтверждается что в период времени с 26.11.2012 по 01.03.2013 Иванов В.И., являясь генеральным директором ООО «Шушенская марка» и единоличным распорядителем денежных средств общества, реализуя преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно производиться взыскание недоимки по налогам, имея реальную возможность частичного погашения недоимки в бюджетную систему РФ по налогам за счет безналичных денежных средств в общей сумме 12 317 295,45 руб., поступивших на расчетные счета № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» и № в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк», а также наличных денежных средств поступивших в кассу общества в сумме 15 670 905,88 руб., а всего на общую сумму 27 988 201,33 руб., в нарушение ст. ст. 46, 76 НК РФ, умышленно сокрыл денежные средства от механизма принудительного взыскания в бюджетную систему РФ налогов, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. Таким образом, Иванов В.И. организовал движение денежных потоков таким образом, что денежные средства подлежащие перечислению в бюджетную систему Российской Федерации фактически туда не поступили. Сумма ущерба которую просит взыскать инспекция, соответствует размеру предъявленного обвинения указанному в обвинительном заключении. Исходя из фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причиненный Ивановым В.И. составляет 45 161 724, 33 руб. (17 173 523, 00 руб. + 27 988 201,33 руб. )

Показаниями свидетеля Д.Н. , пояснившей суду, что она работала главным бухгалтером ООО «Шушенская марка», в ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета. Директором предприятия Иванов В.И. был с 2005 года. Право первой подписи в платежных документах было у директора Иванова В.И., также он распоряжался всем. Инкассовые поручения со стороны налогового органа выставлялись на расчетные счета предприятия по которым выплачивалась заработная плата. При поступление на расчетные счета денег автоматически списывалось. Новые открытые расчетные счета Иванов В.И. считал, что «Шушенская марка» будет работать, если не будет федеральных марок и не будет проплачен этот аспект, то завтра предприятие не будет работать. Поэтому счета открывали для проплаты за марки, с этого счета платили и закрывали задолженность по банкам и была выплата заработной платы. Решение об открытии новых расчетных счетов было Иванова В.И., он знал, что другие счета арестованы.

Показаниями свидетеля С.С., пояснившей суду, что она работала в должности заместителя главного бухгалтера ООО «Шушенская марка». На предприятии были отклонения от законодательства. Деньги приходили от поставщиков, они уходили на выплачу части зарплаты на небольшое количество сотрудников, на уплату налогов денег не было. Были наложена аресты на счете Сбербанка, было примерно в ноябре 2012 года, последние движения по счетам другим были до марта, а потом все арестовано. Движение по кассе в ноябре, декабре 2012 года и в январе 2013 года происходило по системе займов. В то время деятельность предприятие не осуществляло. На конец 2012 года денег на расчетных счетах не было, деятельность предприятия не осуществляло, деньги могли поступить только от со финансирования.

Показаниями свидетеля К.Н., пояснившей суду, что она работала в должности кассира ООО «Шушенская марка», денежные средства, поступающие в кассу, либо передавались генеральному директору Иванову В.И., который занимался их распределением, однако на какие именно цели ей неизвестно, либо официально приходовались по кассе и из них выдавалась заработная плата работникам, либо деньги зачислялись на расчетные счета ООО «Шушенская марка».

Уставом ООО «Шушенская марка», в редакции решения № 29 от 22.12.2011 единственного участника общества Иванова В.И., согласно которому общество создано в качестве коммерческой организации с целью извлечения прибыли, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором, который без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, издает приказы, утверждает инструкции, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества, утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы общества, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом общества к компетенции общего собрания участников общества (т. 1 л.д. 149-162)

Актом выездной налоговой проверки ООО «Шушенская марка» ИНН №/КПП № № от 21.05.2012, согласно которому установлена неуплата ООО «Шушенская марка» за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 налогов на общую сумму 72213447,92 руб., в том числе: налог на имущество организаций в сумме 34906,66 руб. и налог на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб. (т. 2 л.д. 121-250)

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Шушенская марка» № от 29.06.2012, согласно которому ООО «Шушенская марка» привлечено к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ. Установлена сумма не уплаченных налогов за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 в размере 70474073,46 руб., в том числе налог на имущество организаций в сумме 34906,66 руб. и налог на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб. Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано представителями ООО «Шушенская марка». Решением Арбитражного суда Красноярского края от 06.05.2013 в части доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, решение налогового органа признано незаконным, в части налога на имущество организаций в сумме 34906,66 руб. и налога на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб. решение налогового органа оставлено в силе и вступило в законную силу (т. 3 л.д. 1-251)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.08.2013, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, предоставленные межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю. Документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 15-33; т. 2 л.д. 119-120)

Оглашёнными по ходатайству государственного обвинителя и с согласия других участников процесса показаниями свидетеля Ж.Ж. ., пояснившей на предварительном следствии, что она состоит в должности старшего государственного налогового инспектора Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю. В ее обязанности входит работа по подготовке документов о банкротстве налогоплательщиков и работа по взысканию сумм неуплаченных налогов и сборов. С 07.04.2011 в инспекции состоит на учете ООО «Шушенская марка», зарегистрированное по адресу: <адрес>. С июля 2012 года ООО «Шушенская марка» перестало перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации. В адрес общества выставлено требование № от 31.07.2012 об уплате в бюджет акцизов на алкогольную продукцию на общую сумму 24365875 руб., которое в установленный законодательством срок не исполнено. В связи с этим принят полный комплекс мер принудительного взыскания, а именно вынесено решение о взыскании налогов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетных счетах общества, выставлены инкассовые поручения, а также приостановлены операции по счетам. Полный механизм принудительного взыскания неуплаченных налогов и сборов с ООО «Шушенская марка» начат с 01.10.2012. По состоянию на 01.10.2012 задолженность по налогам и сборам ООО «Шушенская марка» составила более 56млн. руб. (данная сумма налогов рассчитана из налоговой отчетности общества), с учетом переплаты по налогу на прибыль в сумме 394403 руб. и без учета налогов и сборов начисленных обществу по акту выездной налоговой проверки № от 21.05.2012. Согласно акту № неуплата налогов за период 2009-2010 гг. в ООО «Шушенская марка» составила: по налогу на прибыль 15686373,36 руб.; по НДС 20533927,67 руб.; по акцизам 35645408 руб.; по налогу на имущество организаций 34906,66 руб.; по налогу на добычу полезных ископаемых 309246,04 руб. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 06.05.2013 акт выездной налоговой проверки № в части доначисления налога на прибыль, НДС и акцизов, признан недействительным, в части доначисления налога на имущество и налога на добычу полезных ископаемых вступил в законную силу. По вышеуказанному акту выставлено требование № от 18.09.2012 о погашении недоимки по уплате налогов и сборов на сумму 70474073,46 руб. по сроку добровольного погашения до 08.10.2012, в том числе: налог на имущество организаций в общей сумме 34906,66 руб., а также налог на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб., суммы данных доначисленных налогов налогоплательщиком не обжаловались и подлежали взысканию с налогоплательщика. Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В целях своевременного информирования ООО «Шушенская марка» о необходимости погашения задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и сборов на общую сумму 124829781 руб., а именно: № от 18.09.2012 о погашении недоимки по уплате налогов и сборов на сумму 70474073, 46 руб. (по акту ВНП № от 21.05.2012) по сроку добровольного погашения до 08.10.2012, в том числе: налога на имущество организаций в общей сумме 34906,66 руб., исчисленного за налоговый период – 2009 год и 2010 год, и налога на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб., исчисленного за налоговый период – сентябрь 2009 года по февраль 2010 года; № от 26.09.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 9892285 руб., исчисленного за налоговый период – 2 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.09.2012, по сроку добровольного погашения до 16.10.2012; № от 05.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9 % в сумме 43865 844 руб., исчисленного за налоговый период – август 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ, истек 25.09.2012, по сроку добровольного погашения до 25.10.2012; № от 29.10.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 22.10.2012, по сроку добровольного погашения до 19.11.2012; № от 30.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9% в сумме 37924314 руб., исчисленного за налоговый период – сентябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ истек 25.10.2012, по сроку добровольного погашения до 20.11.2012; № от 15.11.2012 о погашении недоимки по уплате налога на имущество в сумме 791 362 руб., исчисленного за отчетный период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 383 НК РФ и ст. 3 Закона Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-674 «О налоге на имущество организаций» истек 07.11.2012, по сроку добровольного погашения до 05.12.2012; № от 29.11.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.11.2012, по сроку добровольного погашения до 19.12.2012; № от 30.11.2012 о погашении недоимки по уплате акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9% в сумме 13285 335 руб., исчисленного за налоговый период – октябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ, истек 26.11.2012, по сроку добровольного погашения до 20.12.2012; № от 27.12.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 597 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 20.12.2012, по сроку добровольного погашения до 24.01.2013; № от 24.01.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132424 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 21.01.2013, по сроку добровольного погашения до 13.02.2013; № от 27.02.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132 424 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 20.02.2013, по сроку добровольного погашения до 20.03.2013. В связи с тем, что суммы налогов в установленный срок не оплачены, в соответствии со ст. 46 НК РФ, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю вынесены решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах ООО «Шушенская марка»: № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 10506571,77 руб., в том числе налогов 9892285 руб.; № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 3654 516,14 руб., в том числе налогов 34906,66 руб.; № от 30.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 44891248,88 руб., в том числе налогов 43865844 руб.; № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268598 руб., в том числе налогов на сумму 6268598 руб.; № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 37924 314 руб., в том числе налогов 37924 314 руб.; № от 18.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 795096,20 руб., в том числе налогов 791 362 руб.; № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6488307,87 руб., в том числе налогов 6268598 руб.; № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 13285 335 руб., в том числе налогов 13285 335 руб.; № от 30.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268 597 руб., в том числе налогов на сумму 6268 597 руб.; № от 18.02.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 132 424 руб., в том числе налогов на сумму 132 424 руб. После истечения сроков исполнения требований об уплате налогов и сборов, на расчетные счета ООО «Шушенская марка» выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды денежных средств в общей сумме - 124697357 руб., а именно: инкассовое поручение № от 26.11.2012 на сумму 6258 598 руб.; инкассовое поручение № от 26.11.2012 на сумму 37924 314 руб.; инкассовое поручение № от 30.10.2012 на сумму 43865 844 руб.; инкассовое поручение № от 18.12.2012 на сумму 791 362 руб.; инкассовое поручение № от 25.10.2012 на сумму 9892285 руб.; инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 6268 598 руб.; инкассовое поручение № от 30.01.2013 на сумму 6268 597 руб.; инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 13285 335 руб.; инкассовое поручение № от 18.02.2013 на сумму 132 424 руб. В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговыми органами вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «Шушенская марка» за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. В качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды вынесены 2 постановления о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка», а именно: постановление о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка» № от 09.11.2012 на сумму 58922916,95 руб.; постановление о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов за счет имущества ООО «Шушенская марка» № от 24.01.2013 на сумму 72870247, 64 руб. Несмотря на принятые налоговым органом меры по взысканию недоимки за счет денежных средств и имущества предприятия, задолженность ООО «Шушенская марка» по налогам и сборам по состоянию на 01.03.2013 составила более 160 млн.руб. 26.11.2012 ООО «Шушенская марка» открыт расчетный счет № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» и 27.11.2012 расчетный счет № в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк». Информация о вновь открытых расчетных счетах поступила в налоговый орган, в связи с чем МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю к расчетному счету № применены меры принудительного взыскания в виде решений о приостановлении операций. Кроме того, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю выставлено на расчетный счет № инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 13 285 335,00 руб. К расчетному счету № применены меры принудительного взыскания в виде решений о приостановлении операций по расчетному счету. До момента поступления решений о приостановлении операций по счетам в банки, через вновь открытые расчетные счета проведены денежные средства, израсходованные на текущую деятельность общества в нарушение ст.ст. 46, 76 НК РФ. Сумма недоимки по налогам и сборам с ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2012 по 01.03.2013, согласно налоговых деклараций общества увеличилась на 104376198,29 руб. (т. 18 л.д. 224-234)

Актом № об исследовании документов в отношении ООО «Шушенская марка» (ИНН №/№) от 24.05.2013, согласно которому ООО «Шушенская марка» имело задолженность по налогам и сборам, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок в бюджеты различных уровней. По состоянию на 01.10.2012 сумма задолженности составила 56777487,85 руб. В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами в период с октября 2012 года по март 2013 года в адрес ООО «Шушенская марка» в соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате налога, то есть извещения налогоплательщика о неуплаченной сумме налогов на общую сумму 124829781 руб., а именно: № от 18.09.2012 о погашении недоимки по уплате налогов и сборов на сумму 70474073,46 руб. (по акту ВНП № от 21.05.2012) по сроку добровольного погашения до 08.10.2012, в том числе: налога на имущество организаций в общей сумме 34 906,66 руб., исчисленного за налоговый период – 2009 год и 2010 год, и налога на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб., исчисленного за налоговый период – сентябрь 2009 года по февраль 2010 года; № от 26.09.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 9892285 руб., исчисленного за налоговый период – 2 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.09.2012, по сроку добровольного погашения до 16.10.2012; № от 05.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9% в сумме 43865 844 руб., исчисленного за налоговый период – август 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ, истек 25.09.2012, по сроку добровольного погашения до 25.10.2012; № от 29.10.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, истек 22.10.2012, по сроку добровольного погашения до 19.11.2012; № от 30.10.2012 о погашении недоимки по уплате акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9% в сумме 37924 314 руб., исчисленного за налоговый период – сентябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ истек 25.10.2012, по сроку добровольного погашения до 20.11.2012; № от 15.11.2012 о погашении недоимки по уплате налога на имущество в сумме 791 362 руб., исчисленного за отчетный период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого, в соответствии со ст. 383 НК РФ и ст. 3 Закона Красноярского края от 8 ноября 2007 г. N 3-674 «О налоге на имущество организаций» истек 07.11.2012, по сроку добровольного погашения до 05.12.2012; № от 29.11.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 598 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.11.2012 по сроку добровольного погашения до 19.12.2012; № от 30.11.2012 о погашении недоимки по уплате акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 9% в сумме 13285 335 руб., исчисленного за налоговый период – октябрь 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ истек 26.11.2012 по сроку добровольного погашения до 20.12.2012; № от 27.12.2012 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 6268 597 руб., исчисленного за налоговый период – 3 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.12.2012 по сроку добровольного погашения до 24.01.2013; № от 24.01.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132 424 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 21.01.2013 по сроку добровольного погашения до 13.02.2013; № от 27.02.2013 о погашении недоимки по уплате НДС в сумме 132 424 руб., исчисленного за налоговый период – 4 квартал 2012 года, срок самостоятельного исполнения обязанности по уплате которого в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ истек 20.02.2013 по сроку добровольного погашения до 20.03.2013. В связи с тем, что суммы налогов в установленный срок не оплачены, в соответствии со ст. 46 НК РФ МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю вынесены решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах ООО «Шушенская марка», а именно: № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 10506571,77 руб., в том числе налогов 9892285 руб.; № от 25.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 3654 516,14 руб., в том числе налогов 34906,66 руб.; № от 30.10.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 44891248,88 руб., в том числе налогов 43865844 руб.; № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268598 руб., в том числе налогов 6268598 руб.; № от 26.11.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 37924 314 руб., в том числе налогов 37924 314 руб.; № от 18.12.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 795096,20 руб., в том числе налогов 791 362 руб.; № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6488307,87 руб., в том числе налогов 6268598 руб.; № от 15.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 13285 335 руб., в том числе налогов 13285 335 руб.; № от 30.01.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 6268 597 руб., в том числе налогов на сумму 6268 597 руб.; № от 18.02.2013 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 132 424 руб., в том числе налогов на сумму 132 424 руб. В соответствии со ст. 46 НК РФ, в период с 25.10.2012 по 18.02.2013 МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю вынесены решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах ООО «Шушенская марка», после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов и сборов на расчетные счета ООО «Шушенская марка» МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды денежных средств в общей сумме - 124697357 руб. В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговыми органами вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «Шушенская марка» за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. В период времени с 26.11.2012 по 01.03.2013 ООО «Шушенская марка» открыты новые расчетные счета общества, а также производились расчеты наличными денежными средствами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, а именно: 26.11.2012 открыт расчетный счет № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк»; 27.11.2012 открыт расчетный счет № в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк». В период с 26.11.2012 по 29.11.2012 на расчетный счет № в филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» поступили денежные средства в сумме 12 504 000 руб., которые были израсходованы в сумме 12 300 107,55 руб. на следующие цели: снято в кассу 100 000 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 3 167 812,80 руб.; расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 279 509 руб. (уплата процентов по договору займа Кредитному потребительскому кооперативу «Сибирская кредитно-сберегательная компания»); расчеты по долгосрочным кредитам и займам в сумме 7 904 978,12 руб.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами, уплата процентов по договорам в сумме 882 495,63 руб.; расходы на услуги банка в сумме 65312 руб. В период с 27.11.2012 по 30.11.2012 на вновь открытый расчетный счет № в ОАО «АТБ» поступили денежные средства в размере 460 000 руб., израсходовано 199 415,90 руб. на следующие цели: сняты денежные средства в кассу в размере 182 700 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 14 772 руб. (в том числе: услуги банка - 472 руб., ООО «Красноярскэнергосбыт» - 14300 руб.); расходы на услуги банка в сумме 1 943,90 руб. В период с 26.11.2012 по 28.02.2013 в кассу ООО «Шушенская марка» поступили денежные средства в сумме 18 398 677,24 руб., израсходованы денежные средства в сумме 18567 567,81 руб., в том числе: внесены на расчетный счет 4 000 руб.; денежные средства в пути на сумму 2227670 руб. (денежные средства, которые находятся в пути (инкассация, почтовые переводы и т.п.) в дальнейшем будут зачислены на расчетный счет организации или в кассу организации); расчеты с поставщиками 52 000 руб.; расчеты с покупателями и заказчиками 44 512,74 руб.; выдана заработная плата 6517 758,58 руб.; выдано подотчет 1 634 573,25 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям 6708 716,90 руб. (12.12.2012 выдана ссуда Иванову В.И. в размере 6400 000 руб., 30.11.2012 выдана ссуда А.А. в размере 308 716,90 руб.); расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 366 834,12 руб. (согласно договоров, уплата процентов по договорам займа); выплата материальной помощи 10475 руб.; компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 1 027,22 руб. Задолженность по уплате налогов и сборов на 01.03.2013 составила 161153686,14 руб., сумма недоимки по налогам и сборам с ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2012 по 01.03.2013 увеличилась на 104376198,29 руб. (т. 4 л.д. 212-236)

Оглашёнными по ходатайству государственного обвинителя и с согласия других участников процесса показаниями специалиста Р.Ж. ., пояснившей на предварительном следствии, что она работает в должности специалиста-ревизора 15-го отдела документальных исследований УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес>. В мае 2013 года ею проведено исследование документов по деятельности ООО «Шушенская марка», так как имелись данные о сокрытии обществом денежных средств и имущества, за счет которых подлежали взысканию налоговые платежи. Установлено, что на 01.10.2012, согласно данным МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, сумма задолженности по налогам и сборам ООО «Шушенская марка» составила 56747487,85 руб. с учетом переплаты по налогу на прибыль в сумме 394403 руб. и без учета сумм налогов и сборов, начисленных обществу по акту выездной налоговой проверки № от 21.05.2012. Согласно акту №, неуплата налогов за период 2009-2010 гг. ООО «Шушенская марка» составила: по налогу на прибыль - 15686373,36 руб.; по НДС - 20533927,67 руб.; по акцизам - 35645408 руб.; по налогу на имущество организаций - 34906,66 руб.; по налогу на добычу полезных ископаемых - 309246,04 руб. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 06.05.2013 акт выездной налоговой проверки № в части доначисления налога на прибыль, НДС и акцизов, признан недействительным, в связи с чем при проведении исследования документов суммы доначисленных по акту № налога на прибыль, НДС и акциза не учитывались. Учтен налог на имущество организаций в сумме 34906,66 руб. и налог на добычу полезных ископаемых в сумме 309 246,04 руб., суммы данных доначисленных налогов налогоплательщиком не обжаловались и подлежали взысканию с налогоплательщика. В ходе составления акта № от 24.05.2013 ею были допущены технические ошибки в тексте документа, а именно на 12 листе акта неверно указан номер счета в пункте 1, то есть счета, на который направлены решения о приостановлении операций по расчетному счету. В акте неверно указан номер расчетного счета «№», в то время, как правильное написание номера расчетного счета «№». Кроме того, также ею допущена техническая ошибка в пункте 2 «выставлено на расчетный счет № инкассовое поручение № от 15.01.2013 на сумму 13285335,00 руб.». Указанную строку в данном контексте приводить не надо было, поскольку анализировался другой счет, а именно расчетный счет №, открытый в ОАО Филиал «АТБ» г. Улан-Удэ. Техническая ошибка произошла в связи с копированием текста описательной части расчетного счета №. В действительности инкассовые поручения на расчетный счет №, открытый в ОАО Филиал «АТБ г. Улан-Удэ», не выставлялись, что также отражено в приложении № к указанному акту. Также ею допущена техническая ошибка на 16 листе акта, а именно неверно указана сумма компенсации за несвоевременную выплату заработной платы (Дт 91 Кт50) «1027,22», в то время, как правильное написание «1024,22». При этом в приложении № 5 к акту об исследовании № сумма выплаченной компенсации указана верно, а именно 1024,22 руб. (т. 18 л.д. 244-248; т. 23 л.д. 239-240)

Протоколом выемки от 21.03.2013, согласно которому в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, изъята первичная бухгалтерская документация ООО «Шушенская марка» за 2011-2012 года (т. 6 л.д. 35-67)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 22.03.2013, согласно которому осмотрены первичные бухгалтерские документы, изъятые в ходе выемки 21.03.2013 в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, которые признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств. Согласно исследованным документам ООО «Шушенская марка» имело финансовую возможность исполнить обязанности налогового агента, однако денежные средства направлены на иные цели (т. 6 л.д. 70-122).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.08.2013, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, предоставленные межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю, документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 15-33)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 29.11.2013, согласно которому осмотрены выписки по расчетным счетам ООО «Шушенская марка» за период с 01.10.2011 по 28.02.2013, документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 210-231)

Вина Иванова В.И. в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 УК РФ подтверждается следующими доказательствами:

Заявлением И.А. от 18.11.2013, согласно которому он просит привлечь к уголовной ответственности Иванова В.И., который путем обмана и злоупотребления доверием завладел его денежными средствами в сумме 3500000 руб., причинив ему своими действиями особо крупный материальный ущерб (т. 19 л.д. 14)

Показаниями потерпевшего И.А., пояснившего суду, что сотрудниками службы <данные изъяты> предприятия ООО «Шушенская марка» ему было предложено трудоустроиться в данное предприятие в должность <данные изъяты>, на место сотрудника, который разбился. Было предложено К.Ю. <данные изъяты> и Д.Ю. , предложили написать резюме. Он напечатал резюме, отдал его, на тот момент он работал в <данные изъяты>. Резюме передал К.Ю., сказали, что его кандидатура устраивает, теперь нужно очно переговорить с директором, но что бы вызвать уважение ему нужно найти спонсоров так как затруднительное положение. Должно было быть официальное трудоустройство с заработной платой <данные изъяты> тысяч рублей, до этого зарабатывал <данные изъяты> тысячу рублей. Для него был интерес трудоустроиться. В 2012 году денежные средства в общей сложности три с половиной миллиона, они были разбиты по частям и переданы. Две суммы передавались К.Ю., а последнюю сумму приносили прямо в кабинет к Иванову В.И. Сумма была 1 миллион 350 тысяч рублей, при этом присутствовал он, Иванов, К.Ю., Д.Ю. . В общей сложности было передано 3,5 миллиона рублей. Иванов В.И. при передаче последней суммы согласился что ему были переданы денежные средства и он их получил, а также написал расписку. Когда точно писались расписки не помнит, но писал их в офисе ООО «Шушенская марка» по <адрес>. Иванов В.И. писал три расписки в его присутствии, на общую сумму 3,5 миллиона рублей, но суммы были разбиты пропорционально. Согласно данным распискам Иванов взял денежные средства и обязуется вернуть в течении 2-3 месяцев. Про трудоустройство, когда он передал первую сумму, потом встретился с Ивановым и он сказал, что вот-вот устроит, только сейчас какие-то проблемы и недочеты, но обещал, что вот-вот устроит. Денежные средства Иванов искал у любых спонсоров под проценты. Когда последняя сумма была передана, тогда Иванов перестал оплачивать проценты. Денежные средства ему не возвращены. В дальнейшем неоднократные встречи с Ивановым В.И. осуществлялись, где он объяснял в присутствии К.Ю. и Д.Ю. , А.А. , В.Ю. , что завтра-завтра отдаст, только найдет спонсоров и все хорошо будет. До настоящего времени деньги не отдал. Он передавал средства Иванову В.И. с целью положительного решения вопроса по его трудоустройству.

Показаниями потерпевшего И.А., данные в ходе очной ставки с подозреваемым Ивановым В.И. 18.11.2013, согласно которым И.А. настоял на своих показаниях о том, что денежные средства в сумме 3500000 руб. передавались Иванову В.И. в качестве займов под его обещание о его трудоустройстве его в ООО «Шушенская марка» <данные изъяты>, но никаких действий по его трудоустройству предпринято не было. До настоящего времени денежные средства не возвращены (т. 19 л.д. 9-13)

Показаниями свидетеля К.Ю., пояснившего суду, что он устроился на предприятие ООО «Шушенская марка» в январе 2012 года, примерно в апреле начались определенные финансовые сложности, Иванов В.И. попросил его поискать какие-то ресурсы. В составе отдела <данные изъяты> один сотрудник трагически погибает, образовалась вакансия через Д.Ю. решался вопрос о восполнении этой ставки новым сотрудником, был кандидат на эту должность И.А., бывший полицейский, работающий в <данные изъяты> и резюме было передано Иванову В.И. для рассмотрения. Иванов В.И. посмотрел резюме, вроде бы его устроила с учетом того, что определенные сложности возникали, эта ситуация была оставлена на рассмотрения на 2-3 недели вперед. Но в процессе повседневной деятельности вопросы по наймам возникали периодически, в очередной раз когда Иванов В.И. попросил его поискать что-нибудь по займам, он задействовал ресурс И.А. об этом сказал Иванову В.И., что человек идет на встречу, можно ли ускорить процедуру трудоустройства, он сказал, конечно будем рассматривать этот вопрос. Первый займ был предоставлен И.А. в августе полтора миллиона рублей. И.А. передал эти деньги ему, он позвонил Иванову В.И., это был вечер, сказал: «В.И. , деньги привезли полтора миллиона как Вам их передать?», он ему сказал: «Отвези, я сейчас занят, в бухгалтерию». Он эти деньги отвез в бухгалтерию ООО «Шушенская марка», она находится по <адрес>, передал К.Н., она ему выдала долговую расписку. Первый раз встреча Иванова В.И. и И.А. была в сентябре, когда Д.Ю. привозил и представлял его, но резюме было представлено сразу, а когда лично знакомились, так как И.А. представлял Д.Ю. . Деньги представлялись на 2-3 месяца, краткосрочный займ был под 5 процентов в месяц. Потом когда возник очередной вопрос о необходимости срочно найти деньги, нужна была сумма в размере полутора миллионов рублей, он Иванову В.И. сказал, что есть возможность перезанять деньги только через И.А., но не удобная ситуация, которая затянулась по трудоустройству, можно ли как-то ускорить процесс трудоустройства. Иванов В.И. сказал: «Да, буквально решится через 2-3 недели, дайте мне время порешать вопросы по инвестором и вопрос решится». Потом были следующие займы, потом от И.А. была еще одна сумма, Иванов В.И. просил миллион, но нашли 650 тысяч рублей. Привез деньги в сентябре месяце, тоже он отвез в бухгалтерию, предал там С.С., она была зам. главного бухгалтера, это Иванов В.И. сказал деньги отвезти туда. Он отвез туда и получил долговую расписку об этих деньгах. После того или на следующий день еще раз напомнил Иванову В.И., можно ли ускорить процесс трудоустройства, опять была ссылка на то, что идет поиск инвесторов, подождать неделю, две. Три раза передавались деньги, он участвовал во всех передачах, две суммы он отвозил в бухгалтерию, а одна сумма была вручена в кабинете Иванова В.И. при Д.Ю. , И.А. прямо в рабочем кабинете Иванова В.И. В общей сложности было передано три с половиной миллиона рублей. Срок возврата сначала было 2-3 месяца, потом по первым суммам была пролонгация, потом в конце концов когда отвозили последнюю сумму и передавали ее, у Иванова В.И. была просьба полтора миллиона рублей, нашли только один миллион триста пятьдесят тысяч рублей, и когда в конце октября передавали эту сумма в офисе Иванова В.И., был разговор, что однозначно до конца года по всем трем суммам Иванов В.И. отдаст, в декабре 2012 года или до 01 января 2013 года. Оформлялось все на имя И.А. лично Ивановым В.И., это было когда приезжал И.А., Д.Ю. в кабинет Иванова В.И. были оформлены расписки Ивановым В.И. на имя И.А.. Эти расписки, которые были оформлены Ивановым В.И. на И.А., были оформлены в ноябре может позже, но когда была передана последняя сумма. Заработная плата перестала выплачиваться с сентября 2012 года. Первый займ был в августе, а потом началась серьезная ситуация по выплате заработной платы. И.А. денежные средства не возвращены, процентные выплаты производились до конца 2012 года, потом Иванов В.И. сказал, что нужно потерпеть сейчас, но Иванов В.И. не говорил, что ситуация затягивается на долгие месяца, он говорил, что ведет переговоры через месяц пойдут платежи, подождите месяц, потом еще один месяц и так далее происходило.

Показаниями свидетеля Д.Ю. , давшего в суде показания, аналогичные показаниям свидетеля К.Ю., подтвердившего, что Иванов В.И. взял денежные средства у И.А. под обещание его трудоустройства и без намерений вернуть ему эти денежные средства.

Показаниями свидетеля А.А. , давшего в суде показания, аналогичные показаниям свидетеля К.Ю., подтвердившего, что Иванов В.И. взял денежные средства у И.А. под обещание его трудоустройства.

Показаниями свидетеля С.С., пояснившей суду, что она работала на предприятии ООО «Шушенская марка» в должности заместителя главного бухгалтера с августа 2012 года по апрель 2013 год. В ее обязанности входило ведения бухгалтерского учета в подразделении <адрес>. Про И.А. ей стало известно из следственных действий, до этого И.А. не знала. И.А. занимал деньги и передавал их через К.Ю., а она их оформляла по распоряжению Иванова В.И. Эти денежные средства передавались ей от К.Ю., в то время не было кассира, она ушла в декретный отпуск и в период этого времени она работала за нее. Когда К.Ю. привез 650 тысяч рублей попросил ее написать ему расписку о том, что она их приняла. Она эти деньги оформила как возврат займов от физических лиц и выдачу. Все было сделано по указанию Иванова В.И. возврат займов осуществлялся от работников ООО «Шушенская марка». Эти денежные средства были оформлены как возврат займов с физических лиц, все было по указанию Иванова В.И. Она позвонила Иванову В.И. спросила, как деньги оформлять, он дал распоряжение, что нужно сделать возврат займов от физического лица и тут же выдачу. Она в тот же день эти деньги отдала Иванову В.И. у нее в кассе не хранилась такая сумма.

Показаниями свидетеля К.Н., пояснившей суду с использованием систем видеоконференц-связи, что на предприятии ООО «Шушенская марка» работала с 08.06.2012, ДД.ММ.ГГГГ года ушла в декретный отпуск и уволена 14.02.2014 года. На предприятии работала в должности <данные изъяты>. В ее обязанности входило прием денежных средств, выдача денежных средств от торговых представителей и от руководства, все оформление, авансовые отчеты. Она подчинялась по роду своей деятельности Иванову В.И. и С.С. когда она работала, а до нее Р.И. подчинялась ей. Привозились деньги К.Ю., просто приносил по небольшим суммам и самая большая сумма была полтора миллиона. Для своего спокойствия К.Ю. попросил написать расписку о том, что она приняла эти деньги, эти деньги передавались Иванову В.И. В оборот «Шушенской марки» полтора миллиона не заходили. Она приходила к Иванову В.И. и они за административным зданием на <адрес> перекладывали из машины в машину деньги.

Протоколом выемки от 21.03.2013, согласно которому в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка» по адресу: <адрес>, изъята первичная бухгалтерская документация ООО «Шушенская марка» за 2011-2012 годы (т. 6 л.д. 35-67).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 22.03.2013, согласно которому осмотрены первичные бухгалтерские документы, изъятые в ходе выемки 21.03.2013 в кабинете главного бухгалтера ООО «Шушенская марка», в том числе: папка-скоросшиватель с надписью: «Займы»; папка с надписью: «Касса за август 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за сентябрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за сентябрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за октябрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за октябрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за ноябрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за ноябрь 2012. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за декабрь 2012. Том №. <адрес>»; папка с надписью: «Касса за декабрь 2012. Том №», из которых следует, что денежные средства в сумме 3500000 руб., полученные в качестве займов от И.А. в кассу общества не приходовались. Осмотренные документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6 л.д. 70-122).

В отношении инкриминируемых деяний Иванова В.И. суд признает вменяемыми.

Судом были исследованы доводы защиты, подсудимого Иванова В.И. о его невиновности в совершении инкриминируемых преступлений, отсутствие у него личной заинтересованности в неисполнении обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ, сокрытии денежных средств организации, что он не совершал мошеннических действий в отношении И.А., не получал лично от него денежные средства, и что денежные средства поступили в ООО «Шушенская марка»

Однако данные доводы не нашли своего подтверждения, указанные доводы защиты и подсудимого опровергаются исследованными материалами дела, показаниями допрошенных свидетелей, потерпевших.

Так, являясь директором ООО «Шушенская марка», Иванов В.И. действовал от имени общества без доверенности, представлял его интересы, совершал сделки, издавал приказы, давал указания, обязательные для исполнения остальными работниками общества, обладал организационно-распорядительными функциями в обществе. Личная заинтересованность Иванова В.И. в неисполнении обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ, сокрытии денежных средств организации, выражалась в его желании показать свою состоятельность как руководителя общества, которые стремился не допустить ухудшения основных показателей ООО «Шушенская марка», повысить свою деловую репутацию перед коллективом и контрагентами, а также желал получить выгоды материального характера для себя лично от результатов деятельности общества ввиду того, что он являлся единственным учредителем и был материально заинтересован в увеличении активов общества. Кроме того, Иванов В.И. неоднократно получал в кассе общества значительные денежные премии и беспроцентные ссуды для себя и своих родственников, что подтверждается заключениями специалистов, показаниями специалистов, свидетелей, документами ООО «Шушенская марка». Убедительных доказательств обратного стороной защиты не предоставлено.

Доводы защиты о том, что Иванов В.И. не совершал мошеннических действий в отношении И.А., не обещал его трудоустроить, не получал лично от него денежные средства, и что денежные средства поступили в ООО «Шушенская марка» опровергаются показаниями потерпевшего И.А., в том числе данными в ходе проведения очной ставки с Ивановым В.И., показаниями свидетелей Д.Ю. , К.Ю., А.А. , которые указали, что Иванов В.И., обещая трудоустроить И.А., имея его резюме, взял у него денежные средства, не имея возможности и намерения вернуть их, фактически ООО «Шушенская марка» в указанный период времени не работало. Кроме того полученные от И.А. денежные средства Иванов В.И. оставил себе, что так же подтверждается показаниями свидетелей С.С. и К.Н., первичными бухгалтерскими документами общества, так как в установленном законом порядке денежные средства, полученные от И.А., в кассу и на расчетный счет общества не были оприходованы.

Таким образом, сопоставив по каждому инкриминируемому преступлению показания допрошенных свидетелей обвинения, потерпевшего, представителя потерпевшего по существенным, имеющим правовое значение обстоятельствам, суд не находит оснований сомневаться в их достоверности, так как они логичны, последовательны и непротиворечивы. Свидетели О.О.Н. , В.Ю. , В.И., О.Е. , И.С.И. ., каких-либо обстоятельств невиновности подсудимого Иванова В.И. суду не сообщили, очевидцами совершенных им преступлений не являются. Вопреки этому, показания самого подсудимого Иванова В.И. непоследовательны и противоречивы. В судебном заседании подсудимый вину не признал, выдвинул новые доводы своей невиновности, не предоставив допустимых доказательств в подтверждение своих доводов.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что показания потерпевших и вышеперечисленных свидетелей последовательны, подробны, согласуются между собой в деталях по каждому инкриминируемому преступлению, дополняют друг друга и подтверждаются другими собранными по делу доказательствами. К доводам Иванова В.И., его защитника о том, что он преступления не совершал, суд относится критически и расценивает их, как способ избежать им уголовной ответственности за содеянное.

Таким образом, вина Иванова В.И. в инкриминируемых ему деяниях подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, исследованных в судебном заседании, в связи с чем, суд квалифицирует его действия:

по ч. 4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере;

по ч. 2 ст. 199.1 УК РФ как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере;

по ст. 199.2 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное собственником и руководителем организации, в крупном размере.

В соответствие со ст.61 УК РФ суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание Иванову В.И.: состояние здоровья подсудимого, подтвержденное медицинскими документами.

В соответствие со ст. 63 УК РФ обстоятельства, отягчающие наказание Иванову В.И. отсутствуют.

В соответствие со ст.60 УК РФ при назначении вида и меры наказания Иванову В.И. суд учитывает обстоятельства, смягчающие его наказание, отсутствие по делу обстоятельств, отягчающих наказание, личность виновного, ранее не судимого, характеризующегося по месту жительства и предыдущему месту работы положительно, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений в сфере экономики, его возраст, влияние наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, руководствуется принципом гуманизма, и считает возможным его исправление без реального отбывания наказания в виде лишения свободы в соответствии со ст.73 УК РФ, которое следует назначить без дополнительных наказаний в виде ограничения свободы, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Учитывая материальное положение подсудимого Иванова В.И. суд считает необходимым назначить ему дополнительное наказание в видештрафа, предусмотренное санкцией ч.4 ст.159 УК РФ.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, конкретных обстоятельств содеянного, оснований для применения ст.15, ст.64 УК РФ суд не находит.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Данные требования корреспондируют положениям ст. 54 УПК РФ, согласно которым в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с Гражданским кодексом РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Как разъяснено в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Иванов В.И., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на не исполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств организации от взыскания недоимки по налогам и сборам, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации (ч. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ).

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, сокрытия денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, причинен Ивановым В.И. как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со ст. 27 НК РФ являющимся его законным представителем. В связи с чем подлежит удовлетворению гражданский иск межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю о взыскании с Иванова В.И. в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями 45161724 рублей 33 копейки, из которых 17 173 523 рублей - ущерб, причиненный преступлением по ч.2 ст.199.1 УК РФ, 27 988201 рублей 33 копейки - ущерб, причиненный преступлением по ст.199.2 УК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 296-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Иванова В.И. признать виновным в совершении следующих преступлений:

предусмотренного ч.4 ст.159 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 4 (четыре) года со штрафом в размере 500000 рублей в доход государства, без ограничения свободы;

предусмотренного ч.2 ст.199.1 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

предусмотренного ст.199.2 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В соответствии с ч.3 ст.69 УК РФ назначить наказание Иванову В.И. по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний в 5 (пять) лет лишения свободы, со штрафом в размере 500000 рублей в доход государства, без ограничения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В силу ст.73 УК РФ назначенное Иванову В.И. наказание в виде лишения свободы считать условным, с испытательным сроком 3 (три) года, обязав в период испытательного срока не менять место постоянного жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

Зачесть Иванову В.И. в срок отбытия наказания время содержания под стражей с 18 ноября 2013 года по 17 января 2014 года.

Меру пресечения в отношении Иванова В.И. – залог в размере 500000 рублей оставить без изменения до вступления приговора в законную силу. По вступлении приговора в законную силу залог в размере 500000 рублей возвратить Ш.Д.В. .

Гражданский иск межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю удовлетворить, взыскать с Иванова В.И. в доход федерального бюджета РФ в лице межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями 45161724 рубля 33 копейки.

Вещественные доказательства по делу:

<данные изъяты> - хранить в материалах уголовного дела;

<данные изъяты> – вернуть в ООО «Шушенская марка».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Красноярского краевого суда путем подачи жалобы через Шушенский районный суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

Осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в тот же срок при подаче жалобы либо путем подачи отдельного ходатайства, а также в возражениях на принесенные по делу апелляционные жалобы (представления) другими участниками процесса в течение десяти дней со дня вручения их копий.

Председательствующий Д.Я. Шефер

Приговор вступил в законную силу 10 марта 2016 года