Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-103/2017 (2а-6121/2016;) ~ М-5766/2016 от 07.11.2016

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2017 года город Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Трух Е.В.

при секретаре Котовой Я.В.,

с участием представителей административного истца САА и ЗИИ, а также представителя административных ответчиков ИФНС России по Кировскому району г. Самары и УФНС России по Самарской области МСЮ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МСВ об оспаривании решений ИФНС России по Кировскому району г. Самары и УФНС России по Самарской области, а также признании права на имущественный налоговый вычет и обязании произвести зачет,

УСТАНОВИЛ:

МСВ обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с административным иском к ИФНС России по Кировскому району г. Самары и УФНС России по Самарской области, в обоснование указав, что дата принято решение №... по результатам акта налоговой проверки №... от дата о привлечении истца к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.п.***, п.*** ст. *** и п. ***. *** НК РФ, п.п.***, п.*** ст. ***, п.*** ст. ****** п.п. *** п.*** ст. 228 НК РФ. Решением И.о. руководителя УФНС России по адрес ЛАВ от дата указанное решение ИФНС России по Кировскому району г. Самары отменено в части штрафных санкций в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. Считает указанные выше решения незаконными, т.к. обе сделки по отчуждению квартиры, расположенной по адресу: адрес и по приобретению квартиры, расположенной по адресу: адрес, прошли в одном году, а именно дата, государственная регистрация перехода права собственности как на продаваемую, так и на приобретаемую квартиру состоялась дата, поэтому истец имеет право на два налоговых вычета. Первый вычет предоставляется продавцам недвижимости, он установлен п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ. Его максимальная сумма составляет *** руб. Второй вычет предоставляется покупателям недвижимости, он установлен п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ. Его сумма равна стоимости приобретаемой квартиры. При этом максимальный размер данного вычета независимо от стоимости квартиры не может быть больше *** руб. После использования первого налогового вычета доход истца, облагаемый налогом составит: *** руб. (продажная стоимость квартиры – *** руб. (первый налоговый вычет, предоставляемый продавцам) = *** руб. (доход от квартиры облагаемый налогом). Также в этом же году, истец купила квартиру, она может использовать налоговый вычет, предоставляемый покупателям квартир. После его применения ее доход составит: *** руб. (доход от продажи квартиры, облагаемый налогом) – *** руб. (общая сумма второго вычета) = ***. В результате, доходов, облагаемых налогом в связи с продажей квартиры у истца не будет. Поэтому никаких налогов по данной сделке платить не нужно. Более того, часть неиспользованного истцом второго вычета, перейдет на следующий год. Эта часть составит *** руб. На основании изложенного просит отменить решение ИФНС России по Кировскому району г. Самары о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата №... полностью, а решение и.о. руководителя УФНС России по Самарской области ЛАВ от дата в части уплаты недоимки по налогу за дата в размере *** руб.

Впоследствии судом к производству приняты уточненные исковые требования административного истца. Помимо первоначально заявленных истец просила суд признать за ней право на имущественный налоговый вычет в налоговом периоде за дата год в размере *** руб., в связи с покупкой квартиры и обязать ИФНС России по Кировскому району г. Самары произвести зачет обязанности оплаты налога на доходы физических лиц за дата год в размере ***% в сумме *** руб. в счет имущественного налогового вычета в налоговом периоде дата года.

В судебном заседании представители истца САА и ЗИИ настаивали на исковых требованиях в полном объеме.

Представитель административных ответчиков ИФНС России по Кировскому району г. Самары и УФНС России по Самарской области МатвееваС.Ю. заявила о несоблюдении истцом досудебного порядка, а также возражала против удовлетворения заявленных требований.

Определением суда от дата административный иск в части признания за истицей права на имущественный налоговый вычет в налоговом периоде за дата год в размере *** руб., в связи с покупкой квартиры и обязании ИФНС России по Кировскому району г. Самары произвести зачет обязанности оплаты налога на доходы физических лиц за дата год в размере ***% в сумме *** руб. в счет имущественного налогового вычета в налоговом периоде дата года оставлен без рассмотрения.

В оставшейся части суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит возможным удовлетворить заявленный иск ввиду нижеследующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1, подпунктов 1 и 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 указанного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 млн. рублей.

Из материалов дела следует, что дата между МСВ (продавец) и БНА (покупатель) заключен договор купли-продажи квартиры, согласно которому МСВ продала квартиру, расположенную по адресу: адрес за *** руб., получив денежные средства до подписания договора.

В этот же день дата между ЧУН, ЧУН (продавцы) и МСВ (покупатель) заключен договор купли-продажи квартиры, согласно которому МСВ приобрела квартиру, расположенную по адресу: адрес, стоимостью *** руб., выплатив денежные средства за объект недвижимости до подписания договора, регистрация права собственности произведена дата.

дата истцом в ИФНС России по Кировскому району г. *** представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

В адрес истца ИФНС России по Кировскому *** было направлено требование №... о предоставлении пояснений от дата в связи с возникшими противоречиями, между сведениями, содержащимися в документах либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком.

В рамках налогового контроля была допрошена в качестве свидетеля БНА, которая пояснила, что дата она передала МСВ денежные средства в размере *** руб. по расписке от дата за квартиру, расположенную по адресу: адрес

Решением о возврате №... от дата по заявлению МСВ от дата налоговым органом принято решение о возврате переплаты налогоплательщику по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в сумме *** руб.

Однако, впоследствии, решением №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата МСВ была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 101 НК РФ, начислены пени в размере *** руб., штраф *** руб., недоимка по налогу составляет *** руб.

Решением УФНС России по Самарской области от дата решение ИФНС России по Кировскому району г. Самары о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата №... в части штрафных санкций в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. отменено.

Согласно пункту 1 статьи 556 Гражданского кодекса Российской Федерации передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.