Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-6957/2016 ~ М-4290/2016 от 04.05.2016

Подлинник                                                                                                                   №

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<данные изъяты>

22 сентября 2016 года                                                                                 <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи - Куликовой А.С.,

при секретаре –ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителя,

<данные изъяты>

<данные изъяты> <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась в суд с указанным иском.

Требования мотивированы тем, что решением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по иску ФИО2 к ответчику взысканы денежные средства в размере 58 339,77 руб., в связи с чем, ответчик направил истцу справку о доходах физического лица за 2015 год №, по которой налоговая база для исчисления НДФЛ составила 57 339,77 руб., сумма налога – 7 454 руб. истец полагает, что он не получал налогооблагаемого дохода в 2015 г., а у ответчика не возникла обязанность сообщать о таком доходе налоговому органу, поскольку сумма страхового возмещения, а также убытки, неустойка и штраф, взысканные в пользу истца, не связаны с его доходом, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательства, законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу. Поэтому включение ответчиком суммы страхового возмещения, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа, компенсации морального вреда, возмещение услуг представителя и нотариуса в облагаемый доход является необоснованным. В связи с чем, просила суд обязать ответчика исключить из суммы налогообложения указанную в справке о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 7 454 руб., обязав направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 года, взыскать судебные расходы в сумме 7 000 руб.

В судебное заседание истица ФИО2, ее представитель ФИО5 (доверенность в деле) не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель ответчика АО «Россельхозбанк» в судебное заседание не явился, направил письменный отзыв на иск, просил отказать в полном объеме в удовлетворении иска.

Третьи лица–Роспотребнадзор по краю, ИФНС № в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Суд, руководствуясь нормами ст.167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца, ответчика, третьих лиц.

Согласно ст.ст. 41, 208, 209 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от ФИО1 организации, а также проценты, полученные от ФИО1 индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 110-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от ФИО1 организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 152-ФЗ)

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

(абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 336-ФЗ)

прав требования к ФИО1 организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является ФИО1, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

(пп. 6.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 305-ФЗ)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим ФИО1 законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

8) исключен. - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ);

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в ФИО1 и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

(пп. 8 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

(пп. 9 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

(пп. 9.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 204-ФЗ)

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц, в связи с чем указанные денежные суммы подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Аналогичная позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ (п. 7).

При этом в силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, решением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО2 к ОАО «Россельхозбанк» о защите прав потребителя удовлетворены частично. В пользу истца взыскана сумма комиссии за подключение к программе страхования в сумме 14 850 руб., неустойка в сумме 14 850 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 2 593,18 руб., моральный вред 1000 руб., судебные расходы в сумме 7 000 руб., расходы на оформление доверенности в сумме 1 400 руб., штраф в сумме 16 646,59 руб., всего 58 339 рублей 77 копеек.

Ответчиком в адрес истца направлено уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчик направил истцу справку формы 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указал сумму дохода ФИО2 в размере 57 339,77 руб., а также сумму налога – 7 454 руб. Поскольку у Банка, как у налогового агента, отсутствовала возможность удержать налог, сведения о полученном истцом доходе направлены в налоговый орган по месту учета Банка в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Как видно из справки, ответчик правомерно не включил в налогооблагаемую сумму выплату компенсации морального вреда 1000 руб. Между тем, в силу действующего законодательства не подлежат включению также: сумма комиссии за подключение к программе страхования в размере 14 850 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 2 593,18 руб., судебные расходы в сумме 7 000 руб., расходы на оформление доверенности в сумме 1 400 руб. Данные суммы в общем размере 25 843,18 руб. должны быть исключены из суммы дохода истица, поскольку они имеют компенсационных характер и не связаны с доходом гражданина.

Таким образом, суд приходит к выводу, что доход ФИО2 за 2015 года составила сумма неустойки 14 850 рублей и штрафа в сумме 16 646,59 руб., всего 31 496,59 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о неправомерности включения ответчиком в налогооблагаемый доход сумм комиссии за подключение к программе страхования в размере 14 850 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 2 593,18 руб., судебных расходов в сумме 7 000 руб., расходов на оформление доверенности в сумме 1 400 руб., взысканных на основании Закона РФ "О защите прав потребителей". В связи с чем, требования истца об исключении из суммы налогооблагаемого дохода суммы налога в 7454 руб. и необходимости направить уточненные сведения в ИФНС подлежат удовлетворению.

    В силу ст.ст. 98,100 ГПК РФ в пользу истца подлежат возмещению судебные расходы, в размере пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в сумме 1000 рублей. Данный размер соответствует категории дела, объему проведенной представителем работы, а также отвечает принципу разумности. Оснований для взыскания судебных расходов в размере 7 000 руб. суд не усматривает.

В соответствии с частью 1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина – в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 600 рублей за два требования неимущественного характера.

         Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

       Исковые требования ФИО2 к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителя, - удовлетворить частично.

Обязать АО «Россельхозбанк» исключить из суммы налогооблагаемого дохода сумму, указанную в справке о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 7 454 рубля.

Обязать АО «Россельхозбанк» направить уточненную справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год в ИФНС России по <адрес>, исходя из дохода ФИО2 за 2015 год в сумме 31 496,59 руб.

Взыскать с АО «Россельхозбанк» в пользу ФИО2 судебные расходы в сумме 1 000 рублей.

Взыскать с АО «Россельхозбанк» государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 600 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:                                                                                                       А.С. Куликова