Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-550/2013 ~ М-174/2013 от 21.01.2013

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Самара «15» февраля 2013 года

Красноглинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Нуянзина С.В.,

при секретаре Мазилкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Куликова ДН о признании незаконным решение Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары,

У С Т А Н О В И Л:

Куликов Д.Н. обратился в суд с заявлением о признании незаконным решение Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары, указав в заявлении, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары на основании Акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № было вынесено Решение № о привлечении его к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011г. и п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога за 2011г., на него была возложена обязанность по уплате штрафов в размере <данные изъяты> соответственно. Кроме того, были начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2011 г. в размере <данные изъяты> рублей и недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2011г. в размере <данные изъяты> рублей. Считает, что Решение ИФНС по <адрес> о привлечении его к ответственности незаконно и не обосновано.

ДД.ММ.ГГГГ он продал принадлежавшую ему на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В результате сделки получил доход в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается Договором купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Указанная денежная сумма ДД.ММ.ГГГГ была потрачена на приобретение в общую совместную собственность с супругой Куликовой А.И. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, п<адрес>, что подтверждается Договором купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и распиской в получении денежной суммы.

В качестве документов подтверждающих расходы, понесенные на приобретение квартиры им были предоставлены необходимые для предоставления налогового вычета документы: Договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, Кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, копия расписки продавца в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ он направил почтой Декларацию по форме 2-НДФЛ с приложением копий документов, необходимых для предоставления имущественного налогового вычета, которая была получена ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Заявитель полагает, что расчет суммы налога на доход физического лица произведен неправильно, сумма подлежащая уплате в качестве налога на доход, полученный от продажи квартиры, с учетом имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных понесенных расходов на приобретение в общую совместную собственность новой квартиры, равна 0 руб. Куликов Д.Н. просит суд признать незаконным Решение ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица Куликова ДН.

В судебное заседание представитель заявителя Куликова Д.Н. – <данные изъяты> действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные вышеуказанным.

Представитель Инспекции ФНС России по <адрес> – Исаев И.М., действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения заявленных требований Куликова Д.Н., полагая их необоснованными.

Выслушав мнение представителей заявителя, представителя заинтересованного лица, изучив и проверив материалы дела, суд считает, что заявление Куликова Д.Н. удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 254 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

В силу требований ст. 255 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 10 февраля 2009 года № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействий) органов государственной власти, органов местного самоуправлений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», исходя из положений статьи 258 ГПК РФ суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Согласно ч. 1 ст. 258 ГПК РФ, суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.

В силу ч. 3 ст. 246 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении и разрешении дел, возникающих из публичных правоотношений, суд не связан основаниями и доводами заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Под местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 14 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов выездной налоговой проверки, Куликов Д.Н. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей ему на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено Свидетельством о государственной регистрации права (<данные изъяты>.).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Куликов Д.Н. продал указанную квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за <данные изъяты> рублей. Таким образом, сумма дохода Куликова Д.Н. от продажи квартиры составила <данные изъяты> рублей.

Поскольку Куликовым Д.Н. был получен доход по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ он является плательщиком налога на доходы с физических лиц в соответствии со ст.ст. 207, 208 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц Куликовым Д.Н. в налоговый орган не представлена.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влечет привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119НКРФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного учета в сумма, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся с в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 рублей, а также в сумах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250.000 рублей.

В нарушение п. 1,3 ст. 210 НК РФ Куликов Д.Н. не уплатил налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи имущества по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2. п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1,4 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Куликов Д.Н. должен был предоставить декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ за неуплату или неуплаченную сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), которое влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в виде штрафа.

Согласно п. 1 ст. 119 Н РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, которое влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 рублей.

Актом выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП физического лица Куликова Д.Н., установлено нарушение налогового законодательства, а именно неуплата налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Акт проверки был вручен Куликову Д.Н. ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>, Куликов Д.Н. был привлечен к ответственности и на него был наложен штраф на общую сумму 50.700 руб. и взысканы пени в размере <данные изъяты> рублей.

С решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>, Куликов Д.Н. не согласен, в связи с чем, им в суд подано заявление об обжаловании действий налогового органа, в котором он указывает, что основания для уплаты налога отсутствуют, поскольку денежные средства, полученные от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. за 1 <данные изъяты> руб., пошли на приобретение квартиры большей площадью, расположенной по адресу: <адрес>.

Решением УФНС России по самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, решение № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> о привлечении Куликова Д.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а жалоба Куликова д.Н. без удовлетворения.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены все условия его получения, установленные положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 ПК РФ:

имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья:

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении нрав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Гражданского кодекса Российской РФ гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру), которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Согласно ст. ст. 549 и 558 ГК РФ по договору продажи недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Согласно п. 2 ст. 558 ГК РФ договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежи г государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

В соответствии с п. 1 статьи 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

Следовательно, для получения имущественного налогового вычета за 2011 год при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи необходимо представить документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, возникшее в 2011 году, а именно - договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию в 2011т.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда были соблюдены все условия его получения, установленные п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: имеются документы подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья; имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Пункт 2 ст. 220 НК РФ четко устанавливает, что имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено свидетельство о государственной регистрации права собственности жилого объекта.

Таким образом, если свидетельство о регистрации права собственности получено в 2012 г., то по отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться имущественный налоговый вычет, и Куликов Д.Н. может воспользоваться правом на вычет с 2013 г., но не имеет права на уменьшение налога на доходы, начисленного за продажу квартиры, поскольку продажа и покупка произведены в разных налоговых периодах.

При данных обстоятельствах, требования Куликова Д.Н. о признании незаконным решение Инспекции ФНС России по <адрес> удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194–199, 257-258 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления Куликова ДН о признании незаконным решение Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары № 09-12/07840 от 07.09.2012 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Нуянзина С.В.