Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-333/2015 ~ М-136/2015 от 09.02.2015

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о.Чапаевск                                                                     23 апреля 2015 года

Самарской области

Чапаевский городской суд в составе: председательствующего - судьи Овсянникова С.В. при секретаре Сергеевой О.Е., с участием представителя истца - Чернова М.А., представителя ответчика - Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> Черкасовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда гражданское дело               <Номер обезличен> по исковому заявлению ФИО2 в интересах Рыбушкина И.В. к Комитету по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> о взыскании по контракту денежных средств,-

У С Т А Н О В И Л:

Представитель истца Чернов М.А. в интересах Рыбушкина И.В. обратился в суд с исковым заявлением к Комитету по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск о взыскании по контракту денежных средств.

В судебном заседании представитель истца Чернов М.А. исковое заявление поддержал и просил удовлетворить. Он пояснил, что <Дата обезличена> между Рыбушкиным И.Е. и Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> был заключен Муниципальный контракт <Номер обезличен> купли - продажи трех квартир, находившихся у Рыбушкина И.Е. в собственности. Согласно п.2.2. Контракта оплата производится заказчиком (ответчиком) путем безналичного перечисления денежных средств заминусом суммы налоговых платежей. Полагает, что согласно налоговому законодательству Российской Федерации у ответчика отсутствовало право на удержание из цены контракта налога на доходы физических лиц в сумме <Данные изъяты>. Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> не является налоговым агентом, поэтому не мог самостоятельно рассчитать подлежащий уплате налог. Указанный налог физическое лицо - Рыбушкин И.Е., обязан рассчитывать самостоятельно и уплачивать после предоставления им соответствующей налоговой декларации в налоговый орган, но не позднее <Дата обезличена>. Считает, что ответчик не является в сделке налоговым агентом, не может рассчитывать самостоятельно налоги, поскольку                         не имеет, например, сведений о льготах, количествах сделок за отчетный период времени. Указанные сведения имеются в налоговом государственном органе. Кроме того, указанный муниципальный контракт был заключен физическим лицом с ответчиком в электронном виде по результатам участия в конкурсе, его условий Рыбушкин И.Е. изменить не мог, как и внести дополнения, поскольку Комитет самостоятельно определил лицо, с которым будет заключать контракт. Хотя в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта по положениям Федерального закона от <Дата обезличена> №44-ФЗ
«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», но оно применимо быть не может с учетом того, что ответчик налоговым агентом не является и не способен рассчитывать и удерживать налоги. Просил взыскать с Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> в пользу истца - Рыбушкина И.Е., причитающиеся ему по контракту денежные средства в размере <Данные изъяты>, удержанные Комитетом в качестве налогов при осуществлении сделок купли-продажи трех квартир.

Истец Рыбушкин И.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, его интересы в судебном заседании представлял представитель - Чернов М.А. В соответствии с ч.5 ст.167 ГПК РФ суд принял решение о рассмотрении дела без участия истца.

Представитель ответчика - Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации г<Адрес обезличен> Черкасова А.В., в судебном заседании исковые требования истца не признала и пояснила, что между Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации г<Адрес обезличен> и Рыбушкиным И.Е. был заключен Муниципальный контракт №<Номер обезличен> на приобретение жилых помещений, расположенных в городском округе <Адрес обезличен> Согласно п.2.2. муниципального контракта оплата производится заказчиком путем безналичного перечисления денежных средств в размере <Данные изъяты> за минусом налоговых платежей. Полагает, что ответчик действовал в пределах полномочий, определенных законом для муниципального заказчика - ст.34 Федерального закона от <Дата обезличена> №44-ФЗ
«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», а также в рамках условий, определенных муниципальным контрактом, и согласованных истцом при его подписании. Полагает, что Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> является налоговым агентом. Пояснила, что условия контракта Комитет исполнил, поскольку удержанная с истца денежная сумма в размере <Данные изъяты> перечислена на соответствующий счет налогового органа, что подтверждается платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Просила в удовлетворении исковых требований истца отказать.

Представитель государственного органа - МИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> ФИО7, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.                     Из представленного заключения известно, что в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам на основании договоров купли-продажи, организация                           (Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен>)                                   не признается налоговым агентом и, соответственно, обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет и представлению сведений о доходах физических лиц у нее не возникает. В данном случае исчисление и уплата налога с таких доходов производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Поскольку имущество, реализованное Рыбушкиным И.Е., принадлежало ему менее трех лет, денежные средства, полученные по Муниципальному контракту <Номер обезличен>, подлежат включению в налоговую базу Рыбушкина И.Е. по НДФЛ за <Дата обезличена>. В ЕГРИП содержатся сведения о Рыбушкине И.Е., как о действующем главе крестьянского (фермерского) хозяйства. Как глава крестьянского хозяйства, Рыбушкин И.Е. <Дата обезличена> представил в ИФНС России по <Адрес обезличен> (месту регистрации) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <Дата обезличена>. В указанной декларации сведении о получении дохода от продажи недвижимого имущества Комитету по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> отсутствуют. В соответствии с ч.5 ст.167 ГПК РФ суд принял решение о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>.

Выслушав объяснение представителя истца, представителя ответчика, изучив заключение представителя МИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> и представленные документы, суд считает, что исковое заявление Чернова М.А. в интересах Рыбушкина И.Е. к Комитету по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> о взыскании по контракту денежных средств подлежит удовлетворению. Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательств.

В судебном заседании установлено, что <Дата обезличена> между Рыбушкиным И.Е. и Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> был заключен Муниципальный контракт №<Номер обезличен> - купли - продажи трех квартир: №<Номер обезличен>, расположенных по адресу: <Адрес обезличен>, находившихся у Рыбушкина И.Е. в собственности на основании Свидетельств о государственной регистрации права №<Номер обезличен> от <Дата обезличена>. (л.д.<Номер обезличен>), №<Номер обезличен> от <Дата обезличена> (л.д<Номер обезличен>), №<Номер обезличен> от <Дата обезличена> (л.д.<Номер обезличен>, выданных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <Адрес обезличен>. (л.д.<Номер обезличен>).

Согласно Акту приема-передачи квартир, расположенных по адресу: <Адрес обезличен>, «Продавец» - Рыбушкин И.Е., передал квартиры №<Номер обезличен>, а «Заказчик» - Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск, принял указанные объекты недвижимости. (л.д.<Номер обезличен>

Согласно п.2.1. Муниципального контракта №<Номер обезличен> от <Дата обезличена> стоимость квартир в соответствии с протоколом подведения итогов открытого аукциона в электронной форме от <Дата обезличена> составляет <Данные изъяты> рублей и остается твердой в течение его действия. Согласно п.2.2. Муниципального контракта оплата производится «Заказчиком» путем безналичного перечисления денежных средств в размере <Данные изъяты> рублей за минусом налоговых платежей. (л.д.<Номер обезличен>

Согласно выписке по счету клиента «Райффайзен Банк» - Рыбушкина И.Е., с 1 по <Дата обезличена> известно, что ему, то есть Рыбушкину И.Е., <Дата обезличена> были перечислены денежные средства в счет оплаты трех квартир в г.о.Чапаевск по Муниципальному контракту для детей-сирот в размере <Данные изъяты>. (л.д<Номер обезличен>).

Из платежного поручения <Номер обезличен> от <Дата обезличена> известно, что Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск перечислил в МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> налог с выплаты, перечисленной Рыбушкину И.Е. по Муниципальному контракту №<Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в размере <Данные изъяты>

Судом установлено, что <Дата обезличена> Рыбушкин И.Е. направил в Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск Претензию (л.д.<Номер обезличен> в которой на основании п.п.1 ч.1 ст.228, ч.2 ст.228 НК РФ просил перечислить причитающиеся ему по контракту денежные средства в размере <Данные изъяты> в течение трех рабочих дней с момента получения Претензии. Пояснил, что в силу ч.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим (Налоговым) Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию                                      у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно ч.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии                с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Согласно п.п.1 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего (Налогового) Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.                     По ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1
настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. (л.д<Номер обезличен>

Из ответа <Номер обезличен> от <Дата обезличена> заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> усматривается, что Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск не является налоговым агентом по НДФЛ по вышеуказанной сделке. Рыбушкин И.Е., продавший в <Дата обезличена> квартиры, принадлежавшие ему на праве собственности менее трех лет, должен исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно. В соответствии ст.228 ст.229 НК РФ Рыбушкин И.Е. обязан предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <Дата обезличена> не позднее <Дата обезличена> и уплатить налог не позднее <Дата обезличена>. (л.д.<Номер обезличен>). Аналогичный дан ответ из МИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> (входящий <Номер обезличен> от <Дата обезличена> в Чапаевский городской суд). (л.д<Номер обезличен>), а также Письма от <Дата обезличена> <Номер обезличен> Министерства финансов Российской Федерации. (л.д.<Номер обезличен>

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) Рыбушкина И.Е. от <Дата обезличена> известно, что Рыбушкин И.Е. в налоговой декларации в ИФНС России по <Адрес обезличен> указал доход по вышеуказанной сделке с Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен>, исчислил налог.

Анализируя вышеизложенные нормы Гражданского и налогового законодательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых                                  в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно ч.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица (налогоплательщики), исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы                             не подлежат налогообложению.

Согласно ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст.421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждению к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим (Гражданским) Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.

Согласно п.4 ст.421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст.422). В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

В соответствии с п.1 ст.8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Согласно п.13 ст.34 Федерального закона от <Дата обезличена> №44-ФЗ
(в редакции от <Дата обезличена>) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в контракт включается обязательное условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы                 (ее результатов) или оказанной услуги в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки. В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

В судебном заседании установлено, что на основании Свидетельств о государственной регистрации права <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, №<Номер обезличен> от                         <Дата обезличена> и №<Номер обезличен> от <Дата обезличена> ФИО4 являлся собственником квартир №<Номер обезличен> <Номер обезличен> и <Номер обезличен> по адресу: <Адрес обезличен>, <Адрес обезличен>. <Дата обезличена> между ФИО4 и Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> был заключен Муниципальный контракт <Номер обезличен> купли - продажи трех вышеуказанных квартир. Согласно п.2.2. Контракта оплата была осуществлена ответчиком путем безналичного перечисления денежных средств истцу завычетом суммы налоговых платежей. Муниципальный контракт между сторонами был исполнен. Известно, что ответчик по платежному поручению от <Дата обезличена> перечислил в налоговый орган налог с вышеуказанной выплаты.

Анализируя сделку купли-продажи трех квартир между истцом и ответчиком и последующее перечисление налога в налоговый орган, суд считает, что, несмотря на указание в Законе о включении в Договор пункта об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, суд считает, что он применению не подлежит. Установлено, что Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск налоговым агентом не является, то есть не вправе самостоятельно исчислять по сделке налоги, поскольку не имеет информации о льготах физического лица, количествах сделок в налоговый период, иные сведения, подлежащие принятию во внимание. Согласно налоговому законодательству истец - Рыбушкин И.Е., являющийся налогоплательщиком, после реализации принадлежавшего недвижимого имущества в 2014 году обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ (ст.228 НК РФ). Установлено, что <Дата обезличена> Рыбушкин И.Е. направил в ИФНС России по <Адрес обезличен> г.о.Самара (месту регистрации) налоговую декларацию за 2014 год, в которой указал сделки купли-продажи трех квартир в г.о.<Адрес обезличен>, исчислил и оплатил налог.

Таким образом, удержанный ответчиком налог, перечисленный в налоговый орган                            <Дата обезличена>, подлежит возвращению истцу - Рыбушкину И.Е., в размере <Данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренной настоящей статьей. С учетом изложенного, ответчику вышеуказанный уплаченный налог подлежит возвращению налоговым органом, либо подлежит зачету в счет предстоящих платежей.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.96 настоящего Кодекса.       

С учётом изложенного, суд считает необходимым взыскать с Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации г.о.Чапаевск в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 7.550 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Чернова М.А. в интересах Рыбушкина И.Е. к Комитету по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> о взыскании по контракту денежных средств - удовлетворить.

Взыскать с Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> в пользу Рыбушкина И.Е., <Дата обезличена> года рождения, по Муниципальному контракту <Номер обезличен> от <Дата обезличена> денежные средства в размере <Данные изъяты>

Взыскать с Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации <Адрес обезличен> в пользу Рыбушкина И.Е. расходы по оплате государственной пошлины в размере 7<Данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Чапаевский                   городской суд.

Судья Чапаевского городского суда                                 

                                                                                                                    Овсянников С.В.

                                                                                                          Мотивированное Решение изготовлено

                                                                            25 апреля 2015 года.