Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-204/2012 от 04.06.2012

ДЕЛО № 1-204-12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г.Сарапул УР 25 июня 2012 года

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Дериглазов А.С.,

с участием государственного обвинителя прокуратуры г.Сарапула УР Титовой А.О.,

обвиняемого Киримова ФИО7,

защитника – адвоката Попова С.В., представившего удостоверение № 374 от 01.10.2002 года и ордер № 02372 от 25.06.2012 года,

при секретаре Мориловой Н.В.,

рассмотрев в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении

КИРИМОВА ФИО8,ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Киримов О.Ю. органами предварительного расследования обвиняется в том, что ДД.ММ.ГГГГ Киримов О.Ю. поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике, расположенной по адресу <адрес> (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР). Ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №. С целью извлечения доходов от предпринимательской деятельности Киримов О.Ю. за­регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту - ИП) в Адми­нистрации <адрес> (свидетельство №), ему присвоен основной государственный регистрационный номер ОГРН №. ДД.ММ.ГГГГ ИП Киримов О.Ю. прошел перерегистрацию в Межрайонной ИФНС Рос­сии № по УР и ему присвоен основной государственный номер записи о государственной ре­гистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). Для осуществления предпринимательской деятельности ИП Киримов О.Ю. открыл рас­четный счет № в Ижевском филиале ОАО «АК БАРС» БАНК. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Киримов О.Ю. осуществлял предпринима­тельскую деятельность, а именно прочую оптовую торговлю. В указанный период времени ИП Киримов О.Ю. состоял на общей системе налогооб­ложения и являлся в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщи­ком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость для ИП Киримова О.Ю. в со­ответствии со ст. 163 НК РФ установлен как квартал. В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ, он, как налогоплательщик НДС, был обязан пред­ставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС ИП Киримов О.Ю. должен был уплачивать по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. С ДД.ММ.ГГГГ уплата НДС должна производиться по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим на­логовым периодом (ст. 174 НК РФ). В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан: вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту жительства в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии ч. 2 ст. 4 Федерального Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой: граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридиче­ского лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством России. Согласно требованиям Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 86н/БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полно­ту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внут­реннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без тамо­женного контроля и таможенного оформления в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотрен­ных п.2 ст. 170 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные в ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтвер­ждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного на­логовыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунк­тами 3, 6 и 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налого­плательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии первичных документов. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ИП Киримова О.Ю., находящегося в <адрес>­пуле УР, из корыстных побуждений, с целью получения наибольшей прибыли от предприни­мательской деятельности, возник преступный умысел, направленный на продолжаемое укло­нение от уплаты НДС в крупном размере, путем не отражения в бухгалтерском и налоговом учетах реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности. Реализуя свой преступный умысел, направленный на продолжаемое уклонение от уплаты налогов, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИП Киримов О.Ю., находясь на тер­ритории <адрес> УР, умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги (ст. 57 Конституции РФ, Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ), явля­ясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение налого­вого законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью получения имущественной выгоды для себя, в нарушение требо­ваний ст. ст. 23, 45 НК РФ, осуществляя предпринимательскую деятельность - прочую оптовую торговлю, достоверно зная, что он является плательщиком налога на добавленную стоимость, предоставил в Межрайонную ИФНС России № по УР налоговые декларации: Первичная налоговая декларация по НДС за I квартал 2008 года представлена в налого­вый орган не своевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за II квартал 2008 года представлена в нало­говый орган не своевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за III квартал 2008 года представлена в нало­говый орган не своевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за IV квартал 2008 года представлена в нало­говый орган не своевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная налоговая декларация по НДС за I квартал 2009 года представлена в нало­говый орган ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за II квартал 2009 года представлена в нало­говый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за III квартал 2009 года представлена в нало­говый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по НДС за IV квартал 2009 года представлена в нало­говый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ, содержащие заведомо ложные сведения. При этом, реализуя свои преступные намерения, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИП Киримов О.Ю. в ходе осуществления деятельности в качестве индивидуаль­ного предпринимателя, приобретал товары от физических лиц, которые не являлись платель­щиками НДС и которые не могли предоставить документы, подтверждающие факт сделки, а сделки по приобретению товаров оформлялись через организации ООО «Башсервис» (г. Неф­текамск, ИНН 0264058998, директор Киримов О.Ю.), ООО «Кама-комплект» (<адрес>, ИНН №, руководитель Киримов О.Ю.), ООО «Дельта» (г. Набережные Челны, ИНН №, руководитель Киримов О.Ю.) по фиктивным документам, и заявленные ИП Киримовым О.Ю. в налоговых декларациях суммы профессиональных налоговых вычетов являются недостоверными, заведомо ложными, и, соответственно, не могут учитываться при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате. По данным налоговых деклараций ИП Киримовым О.Ю. был исчислен к уплате НДС за четыре квартала 2008 года и четыре квартала 2009 года на общую сумму 22 756 рублей, в том числе отдельно по каждому кварталу: 1 квартал 2008 года: декларация по НДС представлена с нулевыми данными; 2 квартал 2008 года: сумма НДС исчисленного к уплате - <данные изъяты>), что составляет 97,9 % к общей сумме исчисленных ИП Киримовым О.Ю. налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В результате своих преступных действий ИП Киримов О.Ю. находясь на территории <адрес> УР, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, руково­дствуясь корыстными побуждениями, в нарушение ст. ст. 2, 7, 57 Конституции РФ; ч. 1 ст. 2 ГК РФ; Постановления Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ; ФЗ РФ «О бухгал­терском учете» № от ДД.ММ.ГГГГ, Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных опе­раций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 86н/БГ-3-04/430, Налогового Кодекса РФ, с целью извлечения макси­мального дохода от предпринимательской деятельности, являясь ответственным за достовер­ность бухгалтерского учета, за исполнение обязанностей налогоплательщика по своевремен­ному исчислению и уплате налогов и сборов, соблюдение законодательства РФ при осуществ­лении предпринимательской деятельности, путем включения в налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2008 г., 1-4 кварталы 2009 г., представил налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № по УР, рас­положенную по адресу: УР, <адрес>, - уклонился от уплаты налога на до­бавленную стоимость за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 934 085 рублей, что превышает 600 000 руб. и состав­ляет долю 97,9 % к сумме налогов и сборов, исчисленных и подлежащих уплате за данный пе­риод времени, и в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

Вышеуказанные действия обвиняемого Киримова О.Ю. квалифицированы органами предварительного расследования по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем включе­ния в налоговую декларацию или документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Защитник обвиняемого адвокат ФИО4 в предварительном слушании заявил ходатайство об освобождении Киримова О.Ю. от уголовной ответственности и прекращении в отношении его уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовной ответственности, поскольку преступление, инкриминированное его подзащитному, относится к категории преступлений небольшой тяжести, окончено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, учитывая положения п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, срок давности за его совершение истек ДД.ММ.ГГГГ.

Сам обвиняемый Киримов О.Ю. ходатайство своего защитника поддержал и также просил суд прекратить в отношении него уголовное дело в связи с истечением срока давности.

Государственный обвинитель Титова А.О. считает ходатайство стороны защиты обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку освобождение от уголовной ответственности и прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности прямо предусмотрено уголовно-процессуальным законодательством РФ.

Заслушав мнения участников процесса, суд считает возможным ходатайства защитника Попова С.И. и обвиняемого Киримова О.Ю. удовлетворить.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

В свою очередь п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ предусмотрено, что лицо, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после его совершения.

Судом установлено, что Киримов О.Ю. обвиняется в совершении продолжаемого преступления, отнесенного в соответствии со ст.15 УК РФ к категории преступлений небольшой тяжести (ч.1 ст.198 УК РФ – в ред.Федерального закона № 26-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), с момента его окончания – ДД.ММ.ГГГГ истекло 2 года. При таких обстоятельствах, каких-либо препятствий к удовлетворению ходатайства заявленного защитником Поповым С.В. и обвиняемым Киримовым О.Ю., суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 234-236 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении КИРИМОВА ФИО9,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Ранее избранную в отношении КИРИМОВА О.Ю. меру пресечения, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, после вступления настоящего постановления в законную силу – отменить.

Копию настоящего постановления вручить КИРИМОВУ О.Ю., направить его защитнику адвокату ПОПОВУ С.В. и прокурору города Сарапула УР.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики РФ в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья Дериглазов А.С.