Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-201/2014 от 07.03.2014

КОПИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Нижний Тагил                                         14 августа 2014 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Пикиной И.В. с участием

государственных обвинителей - ст. помощников прокурора Ленинского района г. Нижний Тагил Свердловской области Краузе Д.Г., Кокориной А.М., Русиновой Ю.В.,

подсудимой Алексеевой Н.Е.,

защитника - адвоката Мастеренко В.А., представившего удостоверение № и ордер от ДД.ММ.ГГГГ г.,

при секретаре Мусиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № 1 - 201/2014 в отношении

Алексеевой Н. Е.,<...>, не судимой,

в отношении которой избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении 01.02.2014 г.,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия Алексеева привлечена к уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. Согласно обвинительному заключению она обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Алексеева, являясь единственным учредителем и, на основании решения учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ г., директором общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Антарес» ИНН №, (юридический адрес: <адрес>, фактически адрес: <адрес>), зарегистрированного в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (государственный регистрационный номер записи №) и поставленного на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ (государственный регистрационный номер записи №), являясь, таким образом, лицом, постоянно выполняющим административно-хозяйственные и организационно-распорядительные обязанности в коммерческой организации, то есть лицом, выполняющим управленческие функции в данной организации, а также распорядителем финансовых средств ООО «Группа компаний «Антарес», умышленно уклонилась от уплаты налогов с организации в крупном размере в сумме <...> рублей, в том числе, от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей,путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области, расположенную в Ленинском административном районе г.Нижний Тагил по ул.Ломоносова, 4 за налоговые периоды <...> г., а также от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов») в <...> рублей, путем включения в налоговую декларацию за налоговый период <...> г. заведомо ложных сведений в части не отражения доходов организации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а так же передача имущественных прав.

В соответствии с ч.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ ООО «Группа компаний «Антарес» в <...> г. являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с ч.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1). лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2). налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Директор ООО «Группа компаний «Антарес» Алексеева, применяющая упрощенную систему налогообложения в соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставляла своим покупателем счета-фактуры с выделенным НДС, следовательно обязана была уплатить этот налог в бюджет (п.п.1 п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ), причем не могла воспользоваться налоговым вычетом по НДС, так как организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения (ст.346.11 Налогового кодекса РФ), не являются плательщиками НДС. Согласно ст.171 Налогового кодекса РФ право на вычет имеют лишь налогоплательщики.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (п.п.2 п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.174 Налогового кодекса РФ директор ООО «Группа компаний «Антарес» Алексеева обязана была предоставить налоговые декларации по НДС, не позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным периодом, а также производить уплату налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.163 Налогового кодекса РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Таким образом, налоговый период по НДС для ООО «Группа компаний «Антарес» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ устанавливается как: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2011.

В соответствии с п.п. 1,.2 ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы,

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Группа компаний «Антарес» на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с п.2 ст.346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражения доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ «налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной форме.

В соответствии с п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а так же погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии со ст.346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периоданалогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации …… не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, сроком предоставления ООО «Группа компаний «Антарес» налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г. является срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

Директор ООО «Группа компаний «Антарес» Алексеева, являясь согласно ст.346.12 Налогового кодекса РФ в 2011 году плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с целью уклонения от уплаты НДС, налоговые декларации по НДС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области не представляла, налог на добавленную стоимость не уплачивала.

Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Группа компаний «Антарес» в лице директора Алексеевой и ОАО НПК «Уралвагонзавод» им. Ф.Э.Дзержинского заключен договор поставки №, на основании которого в 2011 году ООО «Группа компаний «Антарес» осуществляла торговлю продуктами питания, получая денежные средства от реализации товаров на расчетный счет, открытый в ОАО «УБРИР», при этом директор Алексеева Н.Е. выделяла в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость. Всего, в первом квартале 2011 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Алексеева выставила в адрес покупателя ОАО НПК «Уралвагонзавод»счета-фактуры с выделенным НДС в общей сумме <...> рублей.

Таким образом, Алексеева, достоверно зная, что в связи с тем, что она выделила в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость, ей необходимо подать в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период - 1 квартал 2011 года и уплатить данный налог в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не составила и не подала в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей.

Во втором квартале 2011 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2011, Алексеева выставила в адрес покупателя ОАО НПК «Уралвагонзавод»счета-фактуры с выделенным НДС в общей сумме <...> рублей.

Таким образом, Алексеева, достоверно зная, что в связи с тем, что она выделила в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость, ей необходимо подать в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период - 2 квартал 2011 года и уплатить данный налог в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не составила и не подала в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей.

В третьем квартале 2011 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Алексеева выставила в адрес покупателя ОАО НПК «Уралвагонзавод»счета-фактуры с выделенным НДС в общей сумме <...> рублей.

Таким образом, Алексеева, достоверно зная, что в связи с тем, что она выделила в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость, ей необходимо подать в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период - 3 квартал 2011 года и уплатить данный налог в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не составила и не подала в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей.

В четвертом квартале 2011 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Алексеева выставила в адрес покупателя ОАО НПК «Уралвагонзавод»счета-фактуры с выделенным НДС в общей сумме <...> рублей.

Таким образом, Алексеева, достоверно зная, что в связи с тем, что она выделила в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость, ей необходимо подать в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период - 4 квартал 2011 года и уплатить данный налог в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не составила и не подала в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей.

Кроме того, в целях уклонения от уплаты налогов с организации ООО «Группа компаний «Антарес», Алексеева умышленно внесла в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год недостоверные сведения в части исчисленной налоговой базы, указав ее размер - 0 рублей, а так же исчисленной за налоговый период суммой налога - <...> рублей, при этом фактически ООО «Группа компаний «Антарес» в 2011 году получила на расчетный счет, открытый в ОАО «УБРИР» денежные средства в виде дохода от реализации товаров на сумму <...> руб., при этом сумма произведенных расходов составила <...> руб.

Таким образом, в нарушении п.2 ст.346.18, п.1 ст.346.15, п.п.1,2 ст.249 НК РФ директор ООО «Группа компаний «Антарес» Алексеева умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в налоговую базу для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год не включила полученные в 2011 г. доходы в сумме <...> руб., при этом документально подтвержденные расходы составили <...> руб., в связи с чем, налогооблагаемая база (доходы, уменьшенные на величину расходов) составила <...> руб. (<...>), тем самым не исчислив и не уплатив налог в сумме <...> руб.

Итого, согласно заключения специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что путем внесения ложных сведений в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г., ООО «Группа компаний «Антарес» уклонилось от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <...> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счетах-фактурах, выставленных в адрес ОАО «НПК «Уралвагонзавод» имени Ф.Э.Дзержинского, выделен НДС в общей сумме <...> руб., в том числе по ставке <...>% в сумме <...> руб., по ставке <...>% - в сумме <...> руб., в том числе за налоговые периоды:

Ставка налога	1 квартал 2011г.	2 квартал 2011г.	3 квартал 2011г.	4 квартал 2011г.	Итого
10%	<...>	<...>	<...>	<...>	<...>
18%	<...>	<...>	<...>	<...>	<...>
Итого	<...>	<...>	<...>	<...>	<...>

В связи с чем, ООО «Группа компаний «Антарес» ИНН №, обязано было исчислить и перечислить в бюджет НДС, выделенный в счетах-фактурах, выставленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ОАО «НПК «Уралвагонзавод» имени Ф.Э.Дзержинского в сумме <...> руб., в том числе:

за 1 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.;

за 2 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.;

за 3 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.;

за 4 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.

ООО «ГК «Антарес», путем внесения ложных сведений в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г., и непредставления налоговых деклараций по НДС уклонилось от уплаты налогов с организации в сумме <...> руб. (<...>).

Доля неуплаченных налогов, к сумме всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО «Группа компаний «Антарес» ИНН № за налоговые периоды 2011 г. составляет <...>.

Таким образом, Алексеева, являясь директором ООО «Группа компаний «Антарес», т.е. лицом ответственным предоставление налоговых деклараций, а так же ответственным за достоверность сведений, вносимых в налоговые декларации организации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2011, действуя умышленно, в нарушение положений ст.ст. 6.1, 8, 23, 45, 146, 163, 173, 174, 346.11-346.19, 346.23НК РФ уклонилась от уплаты налогов с организации в сумме <...> руб. в том числе:

- от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2011 г. в сумме <...> рублей, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2011 г. в части не отражения доходов организации;

- от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <...> рублей (в том числе, за 1 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.; за 2 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.; за 3 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.; за 4 квартал 2011 г. в сумме <...> руб.), путем непредставления налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 2011 г., чтоявляется крупным размером, так как доля неуплаченных налогов, к сумме всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО «Группа компаний «Антарес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <...>.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г., были представлены Алексеевой в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области, расположенной по адресу ул. Ломоносова, дом № 4 в Ленинском районе городе Нижний Тагил.

Налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 2011 г., неправомерно не были представлены Алексеевой в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области, расположенной по адресу ул. Ломоносова, дом № 4 в Ленинском районе городе Нижний Тагил.

В судебном заседании государственный обвинитель заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Алексеевой в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимая Алексеева не возражала против прекращения уголовного дела по указанному основанию, при этом подсудимой разъяснены условия и порядок прекращения уголовного дела, ей понятно, что производство по уголовному делу в связи с истечением сроков давности уголовного преследования прекращается по нереабилитирующим основаниям.

Защитник не возражал против прекращения уголовного дела в отношении Алексеевой в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Выслушав государственного обвинителя, подсудимую и защитника, изучив материалы уголовного дела, суд считает возможным уголовное дело в отношении Алексеевой прекратить по следующим основаниям.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 76 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Действия Алексеевой квалифицированы органом предварительного следствия по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. Данное преступление в соответствии с ч. 2 ст. 15 Уголовного кодекса Российской Федерации относится к категории преступлений небольшой тяжести, со дня его совершения - в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истекли два года.

Таким образом, судом установлено, что имеются основания для прекращения уголовного дела в соответствии с требованиями п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно - процессуального кодекса Российской Федерации.

В ходе предварительного следствия Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области был заявлен иск о возмещении вреда, причиненного преступлением, в размере <...> руб. (т. 5 л.д. 73 - 75). В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области Докучаев, действующий на основании доверенности, просил передать вопрос о размере возмещения гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства в связи с необходимостью провести дополнительные расчеты, поскольку в исковом заявлении заявлена сумма, подлежащая взысканию, в размере <...> руб., а органом предварительного следствия сумма налогов, от уплаты которых уклонилось лицо, указана в размере <...> руб. <...> коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 306 Уголовно - процессуального кодекса Российской Федерации при вынесении постановления о прекращении уголовного дела суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства. С учетом изложенного суд считает необходимым иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области оставить без рассмотрения.

К уголовному делу в качестве вещественных доказательств приобщены договор № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями, счета - фактуры и товарные накладные за 2011 г., которые хранятся при уголовном деле. Вопрос о вещественных доказательствах решается судом в соответствии с ч. 3 ст. 81 Уголовно - процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 Уголовно - процессуального кодекса Российской Федерации, п. «а» ч. 1 ст. 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Алексеевой Н. Е., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно - процессуального кодекса Российской Федерации.

Иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области о возмещении вреда, причиненного преступлением, оставить без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства - договор № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями, счета - фактуры и товарные накладные за 2011 г., изъятые в ОАО «НПК «Уралвагонзавод», - вернуть в ОАО «НПК «Уралвагонзавод».

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья -                                                                                                                        И.В. Пикина