Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-781/2011 ~ М-14/2011 от 11.01.2011

Дело № 2-781/11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ДД.ММ.ГГГГ) Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ятленко В.В.,

при секретаре Азаровой Е.В.,

с участием представителя истца Гаршина А.С., представителя ответчика Плуталова А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган1) по <адрес> к Квасовой Л. А. о взыскании единого социального налога,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган1) по <адрес> обратилась в суд с иском к Квасовой Л. А. о взыскании единого социального налога в размере 67828 рублей, ссылаясь на следующие обстоятельства.

(ДД.ММ.ГГГГ) (Госорган1) по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации (Наименование1) за (ДД.ММ.ГГГГ) год, представленной (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком Квасовой Л. А..

Как установлено проверкой, Квасова Л.А. в (ДД.ММ.ГГГГ) году осуществляла оптовую торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

В представленной декларации продекларированы доходы, полученные от оптовой торговли: общая сумма дохода - 0 руб.; общая сумма расходов и налоговых вычетов - 0 руб.; налоговая база - 0 руб.; сумма исчисленного налога - 0 руб.; начислено авансовых платежей - 0 руб.; за налоговый период подлежит доплате - 0 руб..

В ходе проверки выявлено занижение суммы единого социального налога, исчисленной к уплате за (ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 67 828 руб..

По фактам выявленных нарушений руководитель (Госорган1) по <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ) вынес решение (№) об отказе привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и налогоплательщику предложено уплатить недоимку по ЕСН в сумме 67 828 руб.

Срок по данному требованию истекал (ДД.ММ.ГГГГ), однако Квасова Л.А. в добровольном порядке 67 828 руб. налога не уплатила.

В настоящее время Квасова Л.А. прекратила предпринимательскую деятельность.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с данным иском.

Представитель истца Гаршин А.С. в судебном заседании поддержал заявленные требования (л.д.20).

Представитель ответчика Плуталов А.В. возражал относительно удовлетворения иска, пояснив, что недоимка возникла по техническим причинам, в случае удовлетворения иска возникнет переплата, истец имел право провести проверку по уточненной декларации, но таким правом не воспользовался. Ранее пояснял, что изначально представителем ответчика была ошибочно подана нулевая декларация. Когда факт вскрылся, пояснения с приложением документов по недоимке были направлены в налоговый орган. На момент получения сообщений предпринимательскую деятельность Квасова Л.А. прекратила. Во время закрытия ИП недоимки не было. Квасова Л.А. всегда была добросовестным налогоплательщиком и сейчас свою обязанность по уточнению налоговой декларации ответчик выполнила (л.д.60, 62).

Ответчик Квасова Л.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного слушания дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

На момент возникновения спорного правоотношения порядок исчисления и уплаты единого социального налога регулировался главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), действующей с момента вступления в силу Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ) N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". Утратила силу с (ДД.ММ.ГГГГ) (Федеральный закон от (ДД.ММ.ГГГГ) N 213-ФЗ).

В силу ст. 235 НК РФ, 1. Налогоплательщиками налога признаются в том числе:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Статья 243 НК РФ предусматривает, что

6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган (пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом ответчик Квасова Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ), (ДД.ММ.ГГГГ) прекратила предпринимательскую деятельность (л.д.8-11).

В ходе судебного разбирательства был установлен факт того, что ответчик являлась плательщиком ЕСН (л.д.12-13), (ДД.ММ.ГГГГ) по итогам налогового периода за 2009 г. ею была подана декларация по ЕСН с неверными данными.

На основании п.3 ст. 88 НК РФ, (ДД.ММ.ГГГГ) истец потребовал представить в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения необходимые пояснения в связи с расхождением суммы дохода указанной в отчетности: «Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов», (Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №З-НДФЛ с данными о сумме дохода, полученными из внешних источников за год (ДД.ММ.ГГГГ) или представить уточненные декларации (л.д.27).

Данным актом установлено нижеследующее.

Квасова Л.А. в (ДД.ММ.ГГГГ) году осуществляла оптовую торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией был направлен запрос (ДД.ММ.ГГГГ) о предоставлении выписки по операциям расчетного счета (№) в Операционном офисе <адрес> филиала ООО (Наименование2).

На основании представленной банком выписки по операциям на расчетном счете о движении денежных средств за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) установлена общая сумма дохода, поступившая на расчетный счет в размере 2 295 420,33 руб. (л.д.25-26).

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ, если налогоплательщик, в отношении которого проводилась налоговая проверка, не согласен с фактами, выводами и предложениями, изложенными в акте, то в течение 15 дней со дня его получения он может представить в инспекцию письменные возражения в целом по акту или по отдельным его положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Квасова Л.А. пояснения и уточненную декларацию в налоговую инспекцию не представила (л.д.22-24).

П. 2 ст. 101 НК РФ предоставляет налогоплательщикам, в отношении которых проводилась проверка, право участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через своего представителя.

(ДД.ММ.ГГГГ) ответчику было направлено уведомление о вызове (ДД.ММ.ГГГГ) для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по ЕСН за (ДД.ММ.ГГГГ) г., которое было получено ею (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.19-20).

В связи с неуплатой в установленные законодательством о налогах и сборах сроки платежей по единому социальному налогу налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование о взыскании задолженности по ЕСН по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.31-33).

Однако, в добровольном порядке ответчиком указанное требование налогового органа не исполнено, что явилось основанием для обращения инспекции с настоящим иском о взыскании задолженности по единому социальному налогу в сумме 67828 руб. в судебном порядке.

Доказательств уплаты указанной суммы суду не представлено.

В обоснование своих возражений ответчик ссылается на те обстоятельства, что указанная недоимка возникла в связи с тем, что она ошибочно (ДД.ММ.ГГГГ) подала декларацию по ЕСН за (ДД.ММ.ГГГГ) г. с неверными данными. Вместо того чтобы отразить в декларации реальные обороты по расчетному счету и произведенные расходы, представитель по доверенности Гринев М.А. по ошибке подал через (Наименование3) нулевую декларацию. Чтобы исправить данную ситуацию, после получения от истца требования о взыскании, (ДД.ММ.ГГГГ), по почте подала уточненную декларацию с реальными данными за (ДД.ММ.ГГГГ) г., указав сумму расходов и налоговых вычетов которые понесла в связи с ведением предпринимательской деятельности. В сопроводительном письме ответчик указала причину, по которой не смогла подать декларацию вовремя. При подаче искового заявления истец знал о наличии уточненной декларации, у него существовало право назначить по ней в соответствии со ст. 115 НК РФ камеральную проверку, или дополнительные мероприятия налогового контроля и уже по их результатам вынести соответствующее решение. За весь период ведения предпринимательской деятельности ответчик являлась добросовестным налогоплательщиком. На момент прекращения предпринимательской деятельности не имела никакой задолженности по налогам и сборам (л.д.47).

Оценивая ссылку ответчика на указанные обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статья 80 НК РФ предусматривает, что

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 88 НК РФ,

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Статья 81 НК РФ предусматривает, что

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Из анализа положений статей 80 и 81 НК РФ следует, что, фактически, подача уточненной декларации лишает первоначально поданную декларацию юридической силы.

Налоговое законодательство не ограничивает срок представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в то же время у налогового органа имеется именно право проведения камеральной проверки по уточненной налоговой декларации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ответчиком числится задолженность в размере 67828 рублей по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, что подтверждается, также, выписками из лицевого счета (л.д.34-40).

Согласно ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговых санкций не позднее 6 месяцев после истечения исполнения требования об уплате штрафа.

Срок по налоговому требованию истекал (ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, судом установлен факт того, что Квасова Л.А. до (ДД.ММ.ГГГГ) уточненную декларацию не подала, пояснений и возражений не представила. В связи с чем, налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд с настоящим иском.

Размер задолженности в ходе судебного разбирательства ответчиком не оспаривался, в связи с чем, суд не находит оснований для освобождения ответчика от уплаты задолженности или уменьшения суммы взыскания.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Требования истца обоснованы представленными по делу доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований (Госорган1) по <адрес> к Квасовой Л. А. о взыскании единого социального налога, которые подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ

1. Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины на основании ст. 333.36 НК РФ. Цена иска составила 67828 рублей, в связи с чем с ответчика в доход государства подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 2234,84 руб., исходя из следующего расчета: 800 + 3 % x (67 828– 20 000).

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Квасовой Л. А. в пользу (Госорган1) по <адрес> единый социальный налог в размере 67828 рублей.

Взыскать с Квасовой Л. А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2234 рубля 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующая подпись В.В.Ятленко

Копия верна:

Судья:

Секретарь: