Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1436/2013 ~ М-1052/2013 от 03.04.2013

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2013 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Александровой Т.В.,

при секретаре Мартьяновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Лукьянову В.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога,

                 УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.о. Самара обратилась в Железнодорожный районный суд г.о. Самара с иском к Лукьянову В.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 2 042 880 руб., пени в сумме 79 331 руб. 84 коп., штрафных санкций в сумме 613 000 руб. 00 коп., указав, что в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ Лукьянов В.Е. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 21.06.2012г. Лукьяновым В.Е. в Инспекцию ФНС России по Железнодорожному району г. Самары была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2011 год. В данной декларации на листе 3. «Расчёт налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» указана сумма 15 738 460 руб., в строке 3.2 «Сумма расходов по совершенным операциям» Лукьяновым В.Е. указана сумма 15 714 460 руб. Документы, подтверждающие внесение денежных средств за ценные бумаги Лукьяновым В.Е. не представлены, т.е. расходы не подтверждены. По результатам камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011г. Лукьянову В.Е. начислен налог на доходы в размере 2 042 880 руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается налогоплательщиком не позднее «15» июля года, следующего за отчетным налоговым периодом (15.07.2012г.). В нарушение п.4 ст.228 НК РФ Лукьяновым В.Е. не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 2 042 880 руб. в установленный законодательством срок не позднее 15.07.2012г. В соответствии со ст.75 НК РФ на день вынесения решения на сумму доначисленного и не уплаченного налога начислены пени в размере 79 331,84 руб. Таким образом, налогоплательщик совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренная ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.     Ответчику направлено требование №2123 об уплате налога, пени, которые в установленный срок до 05.02.2013 г. не оплачены.

В связи с изложенным, просят взыскать с Лукьянова В.Е. не уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме 2 042 880 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 79 331 руб. 84 коп. и налоговые санкции в сумме 613 000 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель истца Герешко Ю.П., действующий на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Лукьянов В.Е. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие не представил, в связи с чем, при отсутствии возражений представителя истца, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в порядке заочного производства.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании на основании представленных стороной истца документов Лукьянов В.Е. в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку им получен доход, при получении которого не был удержан налог, исходя из сумм таких доходов.

В представленной Лукьяновым В.Е. 21.06.2012г. в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в листе 3. «Расчёт налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» указана сумма 15 738 460 руб., в строке 3.2 «Сумма расходов по совершенным операциям» Лукьяновм В.Е. указана сумма 15 714 460 руб. Документы, подтверждающие внесение денежных средств за ценные бумаги Лукьяновым В.Е. не представлены.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в отношении Лукьянова В.Е. была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт от 21.09.2012 г. № 13-11/5045ДСП.

Проверкой, проведенной ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары в отношении Лукьянова В.Е. установлено следующее.

08.08.2012 г. было выставлено поручение №10506 об истребовании документов по операциям с ценными бумагами у ООО «В-И» /л.д.32-33/.

05.09.2012 г. МИФНС №16 по Самарской области предоставила копии договоров купли-продажи простых векселей ОАО КБ «С.» АПВ №110503 от 11.02.2011 г., АПФ №111088 от 24.03.2011 г.; ОАО Банк «П.» В №0043010 от 18.02.2011 г., В №0043614 от 14.03.2011 г.; ОАО «П.О.Б.» ОБ №№ 0030470, 0030471,0030472,0030473, 0030474 от 05.03.2012 г., акты приема-передачи, подтверждающих передачу векселей Лукьяновым В.Е. и платежные поручения о перечислении денежных средств Лукьянову В.Е. за данные веселя /л.д. 35-50/.

14.08.2012г. было выставлено поручение № 10622 об истребовании документов по операциям с ценными бумагами у ОАО Банк "П." /л.д. 13-15/.

29.08.2012г. ИФНС России по О. району г. Самары предоставила простые векселя В № 0043010 от 18.02.2011г., № 0043614 от 14.03.2011г.; копии реестров на предъявление векселей; копии договоров на выдачу векселей; копии актов приема-передачи лей; копии платежных поручений о погашении векселей В 0043010 и В 0043614. Простой вексель В № 0043010 от 18.02.2011г. приобретался ООО "Д.", правопреемником которого согласно данным Федерального информационного ресурса является ООО "К.", В № 0043614 от 14.03.2011г. приобретался ООО "И.". Инспекцией были выставлены поручения об истребовании данных документов у ООО «И.» и "К.", с целью выяснения следующих векселедержателей-индоссантов, гласно ответа ИФНС по Л. району г. Самары ООО "И." состоит на учете с 15.11.2010г. и с момента регистрации отчетность не предоставляет. В соответствии с ответом МИФНС № 1 по В. области ООО "К." отчетность не подавалась, сведениями о наличии недвижимого имущества и транспортных средств, расчетных счетах организации инспекция не располагает. На основании данных Федерального информационного ресурса ООО "Д.", ООО «К.» и ООО "И." имеют признак фирм-однодневок, так как в данных организациях имеется массовый руководитель, отсутствуют расчетные счета, а также работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Учредителем в ООО "К." являлся Л.. Согласно Федерального информационного ресурса Л. также является учредителем еще в 14 других организациях. Сведений о доходах работников ООО «И.» и ООО "К." за 2011г. отсутствуют.

Учредителем и директором ООО "И." является Я.. Согласно Федерального информационного ресурса Я. является участником еще в 7 организациях. Я. была направлена повестка на вызов в качестве свидетеля. На опрос Яранов С.С. не явился, о причинах неявки не сообщил. Пояснения предоставила мать Я. Я. сообщила, что Я. состоит на учете в психиатрической больнице с пяти лет, последние 2 года периодически лечился в стационаре и с февраля 2012г. находится на лечении, что подтверждают справки из ГБУ Самарской Психиатрической больницы, которые были представлены матерью. Также из протокола следует, что Я. терял паспорт в декабре 2010г. Согласно Федерального информационного ресурса официальный доход Я.. за 2011 год составил 60000 руб., сведения о доходах за 2009-2010 г.г. отсутствуют. Со слов матери Я. проживает вместе с ней, об иных источниках доходов сына Я. не известно.

Также 14.08.2012г. было выставлено поручение № 10628 об истребовании документов по операциям с ценными бумагами у ОАО КБ "С.". 17.03.2012г. ИФНС России по О. району г. Самары предоставила простые векселя АПВ 58 № 0145992 от 24.03.2011г., 09-АПВ 110503 № 0144608 от 11.02.2011г., договор выдачи векселей, акт приема-передачи к договору выдачи, платежное поручение и банковский ордер на погашение векселей. Простой вексель АПВ 111088 № 0145992 от 3.2011г. приобретался ООО "Н.", 09-АПВ 110503 № 0144608 от 11.02.2011г. изобретался ООО "И." правопреемником которого согласно данным Федерального информационного ресурса является ООО "Р.". Инспекцией были выставлены поручения об истребовании данных документов у ООО "Р." и ООО «Н.», с целью выяснения следующих векселедержателей-индоссантов. Согласно ответа ИФНС по О. району г. Самары ООО «Р.» не отчитывается, ООО «Н.» на выставленное требование документы не представило. На основании данных Федерального информационного ресурса ООО «Р.» и ООО «Н.» имеют признак фирм-однодневок, так как в данных организациях имеется массовый руководитель. Согласно Федерального информационного ресурса учредителем и директором ООО «Р.» является Л. который также является учредителем или директором еще в 16 организациях. Учредителем и директором ООО «Н.» является М. который также является учредителем еще в 19 организациях.

01.10.2012 г. было выставлено поручение №11092 об истребовании документов по операциям с ценными бумагами у ОАО №П.О.Б.». 12.11.2012 г. ИФНС России по О. району г. Самары предоставила простые векселя ОБN 0030470,0030471, 0030472, 0030473, 0030474 от 05.03.2011 г., договора выдачи векселей, акты приема-передачи векселей, платежные поручения на оплату и погашение векселей. Простые векселя ОАО «П.О.Б.» выпускались ООО «Ф.». Согласно Федерального информационного ресурса ООО «Ф.» является ООО «А.» в связи с реорганизацией, который в свою очередь является юридическим лицом-учредителем ООО «Н.». Инспекцией было выставлено поручение об истребовании у ООО «АгроТрейдЭскпо» данных документов, с целью выяснения следующих векселедержателей-индоссантов. Ответ на данный момент не получен.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары было выставлено сообщение № 14973 от 25.07.2012г. о даче пояснений или внесении исправлений в налоговую декларацию и подтверждении расходов по совершенным операциям с ценными бумагами. Налогоплательщиком какие-либо изменения в декларацию не внесены, пояснения не представлены.

Также 14.09.2012г. Лукьянов В.Е. был приглашен в инспекцию на допрос в качестве свидетеля по факту реализации ценных бумаг. Из протокола допроса Лукьянов В.Е. и дополнения к протоколу следует, что Лукьянов В.Е. состоит на учете в наркологическом диспансере, является временно неработающим и согласно Федерального информационного ресурса не имеет основных источников доходов. Также из протокола допроса следует, что Лукьянову В.Е. документы, касательно сделок с ценными бумагами привозил представитель компании ООО ИК «В-И», который представлялся К.. Договора купли-продажи при покупке векселей подписывались в машине, при продаже в ООО ИК «В-И». При приобретении ценных бумаг денежные средства передавались в машине молодому человеку, который представился Ю.. Документ удостоверяющий личность Ю. не представлял. При реализации ценных бумаг денежные средства поступали на счет Лукьянова В.Е. открытый в ОАО «С.». За подписи, которые Лукьянов В.Е. ставил на документах он получал деньги /л.д.141-148/.

Учитывая вышеизложенное, инспекция сделала вывод, о невозможности подтверждения расходов Лукьянова В.Е. при осуществлении сделок купли-продажи ценных бумаг.

По результатам камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011г. Лукьянову В.Е. начислен налог на доходы в размере 2 044 000 руб.

С учетом материалов камеральной налоговой проверки 06.12.2012г. ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары было вынесено решение о привлечении Лукьянова В.Е. к налоговой ответственности за совершенное налоговое правонарушение (л.д.178-184).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ Лукьянов В.Е. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей ценных бумаг, принадлежащих ему на праве собственности.

В соответствии с п.3 ст. 228 Налогового Кодекса РФ Лукьянов В.Е. обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации за 2011г. не позднее 30.04.2012г., согласно п.1 ст.229 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при продаже ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно п. 10 ст. 214.1. НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходов, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

В соответствии п. 18 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо-налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае предоставления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов.

В судебном заседании на основании представленных стороной истца доказательств, установлено, что в виду отсутствия доходов у Л.., Лукьянов В.Е. не мог заключить сделки купли-продажи ценных бумаг с указанным лицом.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что Лукьянов В.Е. не подтвердил документально фактически понесенные им расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

Таким образом, Лукьянов В.Е. занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, т.е. совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренная ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

Согласно, п.1 ст. 122 ПК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильное исчисление налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составляет 79 331руб. 84 коп.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством налоговой декларации в налоговый орган по месту учета срок, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, расчет налоговой санкции за нарушение Лукьяновым В.Е. срока представления декларации должен быть произведен от неуплаченной и сумма штрафных санкций по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 613 000 руб. 00 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 21 876 руб. 06 коп., от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 235, 237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Самара удовлетворить.

Взыскать с Лукьянова В.Е. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара налог на доходы физических лиц в сумме 2.042.880 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 79.331 рубль 84 копейки, налоговые санкции в сумме 613 000 рублей, а всего взыскать 2.735.211 (два миллиона семьсот тридцать пять тысяч двести одиннадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с Лукьянова В.Е. в доход государства государственную пошлину в размере 21.876 (двадцать одну тысячу восемьсот семьдесят шесть) рублей 06 копеек.

Ответчик вправе подать в Железнодорожный районный суд г.Самары заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в Самарский областной суд в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2013 года.

Судья                 Т.В. Александрова