Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-372/2021 от 21.05.2021

РЕШЕНИЕ

Краснодарский край, г. Новороссийск          25 июня 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гетманенко С.А.,

при участии: представителя ИФНС России по г. Новороссийску Литвинова А.Ю.,

при секретаре Халиковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Лилия-Р» Азатяна С.А. на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152106800139400004 от 01.04.2021 г., которым он привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Лилия-Р» Азатян С.А. обратился в суд с жалобой на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152106800139400004 от 01.04.2021 г. В обоснование жалобы указал, что постановление от 01.04.2021 г. подлежит отмене с возвращением на новое рассмотрение по следующим основаниям. При осуществлении мероприятий валютного контроля 26.10.2020 г. ИФНС России по г. Новороссийску была проведена проверка соблюдения валютного законодательства РФ ООО «Лилия-Р», директором которого является Азатян С.А. В ходе проверки был установлен факт нарушения валютного законодательства РФ, выразившийся в выплате заработной платы иностранным гражданам ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 наличными денежными средствами 15.04.2019 г., 07.05.2019 г., 15.05.2019 г., 05.06.2019 г., 15.06.2019 г., 08.07.2019 г., 31.07.2019 г., 15.07.2019 г., 15.08.2019 г., 05.09.2019 г., 16.09.2019 г., 07.10.2019 г., 15.10.2019 г., 08.11.2019 г., 18.11.2019 г., 06.12.2019 г., 20.12.2019 г. По каждому факту выплаты заработной платы ООО «Лилия-Р» иностранным гражданам наличными денежными средствами в отношении Азатяна С.А. налоговым органом вынесено 17 постановлений о привлечении его к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Нарушения Азатяном С.А. требований валютного законодательства совершены одним субъектом, выявлены в ходе проведения одной проверки. Выявленные нарушения представляют собой длительное, непрекращающееся нарушение требований валютного законодательства, следовательно, совершенное Азатяном С.А. административное правонарушение является длящимся, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически, на постоянной основе. При таких обстоятельствах, у налогового органа не имелось оснований квалифицировать каждое из выявленных нарушений как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Кроме того, директором ООО «Лилия-Р» Азатяном С.А. заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обжалование постановления по делу об административном правонарушении от 01.04.2021 г. в связи с несвоевременным получением копии постановления, а также в связи с возвращением поданной жалобы в Октябрьский районный суд г. Новороссийска на постановление по делу об административном правонарушении от 01.04.2021 г.

В судебное заседание директор ООО «Лилия-Р» Азатян С.А. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения жалобы уведомлен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску Литвинов А.Ю. с доводами жалобы не согласился, просил постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152106800139400004 от 01.04.2021 г. оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения. Пояснил суду, что довод о том, что правонарушение является длящимся, основан на неверном толковании положений КоАП РФ. Невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Требования валютного законодательства должны быть соблюдены в момент совершения валютной операции. Имеется четко установленный срок для соблюдения валютного законодательства, тождественный дате выплаты заработной платы иностранному работнику. Датой совершения правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ является дата выдачи заработной платы нерезиденту наличными денежными средствами. Каждый такой факт образует отдельный состав правонарушения. Систематическое нарушение Азатяном С.А. требований валютного законодательства не свидетельствует о наличии длящегося правонарушения, а свидетельствует о системном пренебрежительном отношении к исполнению обязанностей, установленных действующим законодательством.

Ходатайство директора ООО «Лилия-Р» Азатяна С.А. о восстановлении пропущенного срока обжалования подлежит удовлетворению, так как постановление по делу об административном правонарушении от 01.04.2021 г. было получено Азатяном С.А. 14.04.2021 г., жалоба на указанное постановление подана 22.04.2021 г., то есть в 10-дневный срок. Кроме того, изначально жалоба на постановление по делу об административном правонарушении была возвращена Октябрьским районным судом г. Новороссийска в связи с отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного срока обжалования.

Выслушав представителя ИФНС России по г. Новороссийску Литвинова А.Ю. и исследовав представленные материалы дела, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152106800139400004 от 01.04.2021 г. директор ООО «Лилия-Р» Азатян С.Р. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановление по делу об административном правонарушении от 01.04.2021 г. в отношении директора ООО «Лилия-Р» Азатяна С.Р. вынесено уполномоченным лицом, нарушений порядка привлечения Азатяна С.Р. к административной ответственности не допущено.

    Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Лилия-Р» осуществлялась с привлечением иностранных работников, согласно трудовым договорам. Документы, подтверждающие право на постоянное проживание на территории Российской Федерации лиц, не являющихся гражданами данного государства, то есть иностранных граждан или лиц без гражданства, организацией в ИФНС России по г. Новороссийску не представлены. По сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники ООО «Лилия-Р», являющиеся согласно п.1 ст.2 № 115-ФЗ от 25.07.2002 г. иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, в целях валютного законодательства признаются валютными нерезидентами. Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ООО «Лилия-Р» относится к валютным резидентам. Во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Лилия-Р», в лице директора Азатяна С.А., произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 30 449 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № 11 от 15.04.2019 г. ООО «Лилия-Р» (работодатель-резидент), в лице директора Азатяна С.А., 15.04.2019 г., производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Лилия-Р» - Азатяном С.А. нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. – 15.04.2019 г. при осуществлении валютных операций произведен расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 30 449 рублей.

Доводы жалобы о длящемся характере совершенного правонарушения, о необходимости составления одного протокола и вынесения одного постановления о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

    В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, считается оконченным в момент осуществления выплаты наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке.

В данном деле правонарушение не имеет длящегося характера и считается оконченным 15.04.2019 г., когда иностранному гражданину была выдана заработная плата наличными денежными средствами.

Вопреки доводам жалобы, каждая из произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образует оконченный состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Выплаты совершены в разные даты, за различные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, в отношении разного состава указанных в ведомостях работников-нерезидентов.

Таким образом, составление должностным лицом ИФНС протоколов и вынесение постановлений по каждому факту осуществления незаконной валютной операции не противоречит действующему законодательству, с учетом размера санкции, предусмотренной законом, не свидетельствует о назначении директору ООО «Лилия-Р» Азатяну С.А. административного штрафа в большем размере.

    В силу ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

    Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, начальник ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусов Д.В. обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО «Лилия-Р» Азатяна С.А. состава административного правонарушения, его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении дела начальником ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусовым Д.В. учтены все обстоятельства дела, назначено минимальное наказание в виде административного штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Лилия-Р» Азатяну С.А., как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление является законным и обоснованным. Оснований к удовлетворению жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.3, 30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░-░» ░░░░░░░ ░.░. ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ 01.04.2021 ░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. № 23152106800139400004 ░░ 01.04.2021 ░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░-░» ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░.1 ░░.15.25 ░░░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 000 ░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 30 ░░░░ ░░.

░░░░░: ░░░░░░░