Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1092/2013 ~ М-806/2013 от 01.04.2013

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> Красноглинский районный суд г.Самары в составе:

Председательствующего судьи Гиниятуллиной Л.К.

при секретаре Дедковой О.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № года по иску Инспекции ФНС РФ по Красноглинскому району г. Самары к Монтину М.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени за несвоевременную его уплату,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС РФ по Красноглинскому району г.Самары обратилась в суд с иском к Монтину М.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени за несвоевременную его уплату, указав, что Монтиным М.В. <дата> заключен договор № о предоставлении в пользование международной банковской карты MasterCard, был открыт специальный карточный счет №, а также в соответствии с Дополнительным соглашением № от <дата> к договору о предоставлении в пользование международной банковской карты MasterCard № от <дата>, был открыт специальный карточный счет №. На лицевой счет № Монтину М.В. перечислены денежные средства <дата> в размере 1000000 рублей, <дата> в размере 1000000 рублей, <дата> в размере 1000000 рублей, которые впоследствии были обналичены <дата>, <дата> и <дата> На лицевой счет № Монтину М.В. перечислены денежные средства <дата> в размере 1 000 000 рублей, <дата> в размере 1 000 000 рублей, которые выданы по заявлению о выдаче наличных денежных средств без использования карты <дата> и <дата> Декларацию по налогу на доходы физических лиц в установленный срок ответчик не представил. Таким образом, в результате данного нарушения установлено занижение налоговой базы по НДФЛ в размере 5 000 000 рублей. В установленные сроки налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с Монтина М.В. сумму налога на доходы физических лиц в размере 650 000 рублей, штраф в размере 195 800 рублей, пени в размере 160 035 рублей.

В судебном заседании представитель инспекции ФНС по Красноглинскому району г.Самары, по доверенности Коннова Е.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что до настоящего времени налог и пени за несвоевременную уплату налога не оплачены.

В судебном заседании ответчик Монтин М.В. исковые требования не признал, пояснил суду, что доход, на который начислен налог, он не получал. Договор с ОРГ3 не заключал, карточку в этом банке не получал. Про организации ОРГ2 и ОРГ1 он ранее ничего не слышал, денежных средств от них не получал.

Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела, считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Красноглинскому району г.Самары подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что в ходе выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС по Красноглинскому району г. Самары, выявлен факт неуплаты Монтиным М.В. сумм налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 5 000 000 рублей.

При проведении проверки Монтину М.В. направлено требование о предоставлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Документы по требованию не представлены.

Размер неуплаченного налога рассчитан, исходя из анализа операций по лицевым счетам № и №, предоставленных ОРГ3

<дата> Монтиным М.В. заключен договор № о предоставлении в пользование международной банковской карты MasterCard, был открыт специальный карточный счет №, а также в соответствии с Дополнительным соглашением № от <дата> к договору о предоставлении в пользование международной банковской карты MasterCard № от <дата>, был открыт специальный карточный счет №.

На лицевой счет № Монтину М.В. перечислены денежные средства <дата> в размере 1 000 000 рублей, <дата> в размере 1 000 000 рублей, <дата> в размере 1 000 000 рублей, которые впоследствии были обналичены <дата>, <дата> и <дата>

На лицевой счет № Монтину М.В. перечислены денежные средства <дата> в размере 1 000 000 рублей, <дата> в размере 1 000 000 рублей, которые выданы по заявлению о выдаче наличных денежных средств без использования карты <дата> и <дата>

В соответствии с п. 1,4 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие доходы, обязаны предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Монтин М.В. должен был предоставить декларацию за 2009 год не позднее <дата>.

В результате нарушения сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, занижена за 2009 год на 650 000 рублей.

По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт от <дата>, в котором установлено и предложено взыскать с Монтина М.В. сумму неуплаченных налогов, пени за несвоевременную уплату налогов. С актом Монтин М.В. ознакомлен лично <дата>, что им не оспаривается, ему было предложено представить свои возражения на выводы проверяющего.

Решением заместителя начальника Инспекции ФНС РФ по Красноглинскому району № от <дата>, Монтин М.В. был привлечен к налоговой ответственности: за не предоставление им в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год по п.1 ст. 119 НК РФ – наложен штраф в размере 195 000 рублей; за не предоставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений по п. 1 ст. 126 НК РФ – наложен штраф в размере 800 рублей. По состоянию на <дата> начислены пени в размере 160 035 рублей. Монтину М.В., кроме того, надлежит уплатить недоимку в размере 650 000 рублей. С данным решением Монтин М.В. ознакомлен лично <дата>, что им не оспаривается.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

Как видно из материалов дела, <дата> в адрес Монтина М.В. было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа. Погасить задолженность ему было предложено до <дата>. Однако, данные требования Монтиным М.В. исполнены не были, поскольку как он пояснил доход, на который начислен налог, он не получал, договор с ОРГ3 не заключал, карточку в этом банке не получал, про организации ОРГ2 и ОРГ1 он ранее ничего не слышал, денежных средств от них не получал.

Доводы ответчика Монтина М.В. о том, что он не заключал договор с ОРГ3 карточку в этом банке не получал, опровергаются заключением ФБУ СЛСЭ № от <дата>. Согласно заключению экспертов, подписи от имени Монтина М.В., расположенные в следующих документах: договоре № от <дата> о предоставление в пользование международной банковской карты MasterCard, дополнительном соглашении № от <дата> к договору №, карточке с образцами подписей и оттиска печати, заявлении от <дата> о выдаче наличных денежных средств без использования карты - выполнены самим Монтиным М.В. при условии, что в оригиналах, представленных на исследование документов, данные подписи выполнены без применения технических средств.

В силу ч. 1 ст. 56, ст. 60 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом; обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут быть подтверждены никакими другими доказательствами.

Поскольку ответчиком оспаривался факт заключения договора с ОРГ3 факт получения банковской карты, однако, никаких других доказательств в опровержение указанных фактов суду представлено не было, суд принимает во внимание заключение ФБУ СЛСЭ № от <дата>.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 45,48,75 НК РФ, налоги, пени и штрафы с налогоплательщиков - физических лиц взыскиваются принудительно в судебном порядке в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом; возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии со ст.209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

Как следует из ст.41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании ст.208 НК РФ, для целей настоящей главы, к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации или иного использования имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

В силу ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

На основании изложенного, суд считает доказанным, что денежные средства, полученные Монтиным М.В. в 2009 году на его лицевых счетах № и № в размере 5 000 000 рублей, являются его доходами.

Сумма налога на доходы, подлежащие уплате Монтиным М.В. в бюджет, от 5 000 000 рублей, исходя из размера налоговой ставки 13 %, составляет 650 000 рублей, следовательно, указанная сумма исчислена ИФНС правильно, соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах. По результатам налоговой проверки, на сумму не уплаченного НДФЛ (650 000 рублей) были начислены пени по состоянию на <дата> в размере 160 035 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленный расчет, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с Монтина М.В. пени в размере 160 035 рублей являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 93 НК РФ, <дата> Монтину М.В. было направлено требование о предоставлении договора с ОРГ2 договора с ОРГ1 договора № от <дата> с ОРГ3 карточки с образцами подписей и оттиска печати от ОРГ3 Данное требование ответчиком выполнено не было.

Не предоставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (п. 1 ст. 119 НК РФ). На основании изложенного сумма штрафа в данном случае составит 800 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. На основании изложенного сумма штрафа в данном случае составит 195 000 рублей.

На основании ст. 112 НК РФ, с учетом конкретных обстоятельств дела, принимая во внимание характер совершенного правонарушения, тяжелое материальное положение Монтина М.В., суд полагает возможным снизить размер штрафа, подлежащего взысканию с Монтина М.В. в 5 раз, что соответствует 39 160 рублей.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию по настоящему делу в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 11 691 руб. 95 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС РФ по Красноглинскому району г.Самары - удовлетворить частично.

Взыскать с Монтина М.В. в пользу Инспекции ФНС РФ по Красноглинскому району г. Самары сумму налога в размере 650 000 рублей, пени в размере 160 035 рублей, штраф в размере 39 160 рублей, а всего 849 195 (восемьсот сорок девять тысяч сто девяносто пять рублей) рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Монтина М.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11 691 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с <дата>

Председательствующий Л.К. Гиниятуллина