Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-485/2017 ~ М-225/2017 от 23.01.2017

Дело № 2а-485/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск                                        30 марта 2017 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи                           Киреевой Е.В.,

при секретаре                                                    Полторацкой О.К.,

                рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к Шарунову В.И. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

    У С Т А Н О В И Л :

                    Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском к Шарунову В.И. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

    В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ответчик. Согласно ст. 57 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщика сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Согласно пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом. В 2014 году ответчик имеет в собственности землю по адресу <адрес>

          Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Расчет суммы налога произведен ТВ соответствии с п.п. 2.1. пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст. 394 Налогового кодекса РФ согласно уведомлению № 610111.

          Налоговое уведомление № 610111 направлено заказным письмом 30.03.2015 с установленным законодательством сроком для уплаты 01.10.2015. Требование № 20365 от 16.10.2015 направлено в адрес ответчика заказным письмом 27.10.2015 об уплате, срок исполнения требования до 16.02.2016. Однако задолженность ответчиком до настоящего времени не уплачена.

            В соответствии с п.1 ст. 45, ст. 48, п.6 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога и пени взыскание с физических лиц осуществляется в судебном порядке.

               Просят взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 5749,02 рублей, пени по земельному налогу за период с 13.12.2014 по 16.10.2015 в сумме 161,68 рублей, всего 5910,70 рублей.

        Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явилась, просят о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя. В предыдущем судебном заседании административный иск уточнила. Просила взыскать с ответчика земельный налог за 2012 год в сумме 3926,60 рублей, земельный налог за 2014 год в сумме 1822,42 рубля и пени по земельному налогу за период с 13.12.2014 по 16.10.2015 в сумме 161,68 рублей, всего в сумме 5910,70 рублей. Дополнительно пояснила, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов налогообложения, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Земельный налог за 2012 год рассчитан на основании Налогового кодекса РФ и решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 (ред. от 29.02.2012) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск», налоговая ставка определена как 0,3% от кадастровой стоимости. Земельный налог за 2013 год рассчитан на основании Налогового кодекса РФ и решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 (ред. от 18.07.2012) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск», налоговая ставка определена как 0,15% от кадастровой стоимости. По сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ кадастровая стоимость земли на 01.01.2012 и на 01.01.2013 не менялась. Что касается оплаты земельного налога, то 26.08.2013 ответчиком оплачен земельный налог за 2012 год в сумме 729,20 руб., 29.07.2014 оплачен земельный налог за 2013 год в сумме 4447,74 руб., 14.09.2015 в Инспекцию поступил платеж с банка с типом платежа «обычный» на сумму 4447,00 руб. Ввиду того, что на 01.01.2015 у Шарунова В.И. имелась задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме 1882,42 руб., то сначала была списана задолженность. А оставшаяся сумма в размере 2624,58 руб. зачтена в счет уплаты земельного налога за 2014 год.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что земельный налог за 2014 год им был уплачен полностью, что подтверждается чек-ордером. Налоговая инспекция выставила ему налоговое уведомление № 937834 за 2012 год за земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев на сумму 234,03 руб. и за земельный участок с кадастровым номером № за 5 месяцев 2012 года на сумму 495,17 руб., которые он оплатил 26.08.2013. Налоговая служба направила повторное налоговое уведомление № 122948 за земельный участок с кадастровым номером № и №, требуя оплатить второй раз, но уже по увеличенной кадастровой стоимости. Кроме того, добавляют еще два участка с кадастровым номером № и № которые были отмежеваны из земельного участка № за который налог уже оплачен за всю площадь земли. В сфере налогообложения Постановление Правительства Ульяновской области от 18.01.2012 № 21-П «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Ульяновской области» действует с 01.01.2013, а не с 2012 года. Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания указанной недоимки.

            В соответствии с положениями п.2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

              В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии со с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Шарунов В.И. является плательщиком земельного налога по адресу г. Ульяновск, площадь Академика Тулайкова, д.13 следующих земельных участков с кадастровым номером – № (дата государственной регистрации земельных участков 25.05.2012). Данные земельные участки были образованы в результате выделения (размежевания) из участка с кадастровым номером №.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Согласно материалам дела ответчику направлялись уведомления и требования об уплате налога:

налоговое уведомление № 937834 со сроком уплаты до 01.11.2013 земельного налога за 2012 год за земельный участок с кадастровым номером № на сумму 234,03 руб. и № на сумму 495,17 руб.;

налоговое уведомление № 483003 со сроком уплаты до 05.11.2014 земельного налога за 2013 год на земельные участки с кадастровым номером № на общую сумму 4447,74 руб.

налоговое уведомление № 724856 со сроком уплаты до 05.11.2014 земельного налога за 2012 год на земельные участки с кадастровым номером № на общую сумму 7884,52 руб.;

налоговое уведомление № 122948 со сроком уплаты до 05.11.2014 земельного налога за 2012 год на земельные участки с кадастровым номером № на общую сумму 1822,42 руб. и требование № 37066 от 12.12.2014 на сумму 1822,42 руб. со сроком уплаты до 26.01.2015;

налоговое уведомление №610111 со сроком уплаты до 01.10.2015 земельного налога за 2012 год на земельные участки с кадастровым номером № на сумму 1275,70 руб., с кадастровым номером № на сумму 557,48 руб., с кадастровым номером 73:24:020911:473 на сумму 817,72 руб., с кадастровым номером № на сумму 1275,70 руб., земельный налог за 2014 год с на земельные участки с кадастровым номером № на сумму 1093 руб., с кадастровым номером № на сумму 478 руб., с кадастровым номером № на сумму 701 руб., с кадастровым номером № на сумму 1093 руб. и требование № 20365 от 16.10.2015 со сроком уплаты в срок до 16.02.2016.

             Как следует из материалов административного дела земельный налог за 2014 год был оплачен Шаруновым В.И. 14.09.2015 с указанием в чек-ордере, что оплата производится за период 2014 год за земельный налог в сумме 4447,00 руб.

             Таким образом, суд полагает, что земельный налог за 2014 год был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме, следовательно, оснований для взыскания земельного налога за 2014 год у суда не имеется.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

                В судебном заседании установлено, что 25.07.2016 мировым судьей судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ульяновска был выдан судебный приказ о взыскании с Шарунова Д.Н. недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 5749,02 руб., пени по земельному налогу за период с 06.11.2014 по 16.10.2015 в сумме 161,68 руб., всего в сумме 5910,70 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Заволжского района г. Ульяновска от 25.07.2016 судебный приказ по заявлению Шарунова Д.Н. был отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Заволжский районный суд г. Ульяновска 23.01.2017.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

               Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания недоимки в порядке искового производства административным истцом не пропущен.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Неуплата задолженности по земельному налогу за 2012 год по земельным участкам с кадастровым номером № на сумму 1275,70 руб., с кадастровым номером № на сумму 557,48 руб., с кадастровым номером № на сумму 817,72 руб., с кадастровым номером № на сумму 1275,70 руб. допущена Шаруновым В.И. в 2012 году.

                В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Заволжскому району                г. Ульяновска о наличии земельных участков с кадастровым номером №, принадлежащих Шарунову В.И., и их кадастровой стоимости было известно 25.03.2013, что подтверждается историей поэтапной обработки сведений.

    В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02 апреля 2014 года N 52-ФЗ, его положения вступили в силу с 01 января 2015 года).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Исходя из системного толкования закона, положения абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного Федеральным законом от                         02 апреля 2014 года N 52-ФЗ, не могут быть применимы к правоотношениям, возникшим до 01 января 2015 года, поскольку нормативно-правовым актом устанавливаются новые условия, ухудшающие положение налогоплательщиков.

               Налоговое уведомление № 610111 об уплате земельного налога за земельные участки № было направлено Шарунову В.И. 30.03.2015 со сроком уплаты до 01.10.2015. Таким образом, налоговое уведомление должно было быть направлено административному ответчику до сентября 2013 года, что административным истцом сделано не было, так как о наличии недоимки по земельному налогу им было достоверно известно еще в марте 2013 года.

              Требование об уплате земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами № было выставлено ответчику 16.10.2015.

В данном случае суд приходит к выводу о том, что направление уведомления об уплате налога за 2012 год в 2015 году нельзя признать соответствующим требованиям налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования о взыскании с Шарунова В.И. недоимки по земельному налогу за 2012 и 2014 год, а также пени по земельному налогу.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд начисление на нее пени является неправомерным, так как фактически недоимка по земельному налогу не взыскана.

               На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

    В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к Шарунову В.И. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 3926 рублей 60 копеек за 2014 год в сумме 1822 рубля 42 копейки и пени по земельному налогу за период с 13.12.2014 по 16.10.2015 в сумме 161 рубль 68 копеек - отказать.

         Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                           Е.В. Киреева.