Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-187/2019 (2а-5653/2018;) ~ М-5139/2018 от 15.11.2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2019 года                                 

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривошеевой Е.В.,

при секретаре Авдониной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-187/19 (2а-5653/18) по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самары к Махно Виталию Витальевичу о взыскании транспортного налога,

установил:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г.Самары обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, в обоснование своих требований, указав, что Махно В.В. состоит на налоговом учете как плательщик транспортного налога, на катер гос.рег.знак № гидроцикл, гос.рег.знак № в связи с чем, у него возникла обязанность уплаты налога.

Налогоплательщику почтой направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Поскольку в срок налог административным ответчиком не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административным истцом было направлено требование об уплате налога, на момент обращения в суд вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

В налоговых уведомлениях одновременно с начислениями налогов за 2016 год может содержаться информация о перерасчетах за 2014 и 2015 годы. Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ: налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет либо перерасчет налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например, предоставление регистрирующим органом уточненных сведений о характеристиках объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведенном расчете.

По результатам перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за 2014, 2015 годы) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ без указания ранее оплаченных сумм. Ранее оплаченные суммы отразились в переплате и были автоматически зачтены после наступления срока оплаты налога, то есть после ДД.ММ.ГГГГ

По транспортному налогу за 2014г. в базе данных налогового органа была не верна занесена налоговая ставка по моторным лодкам и гидроциклам, с мощностью свыше 100 л.с. (73.55кВт). была 67ру6. и 85руб., а корректная 100 руб. и 250 ру6. В связи с этим было произведено доначисление транспортного налога за 2014г. в отношении водных транспортных средств с г.н. №. и гидроцикла с г.н. №

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Махно В.В. недоимку по транспортному налогу в размере 35475 руб. за 2014г., пени в размере 165,25 руб., а всего 35640,25 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Промышленному району г.Самары в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Махно В.В. – Егорова И.Ю., действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, просила применить последствия пропуска срока исковой давности для заявленных требований.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, далее НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.З ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1, п.4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Из материалов дела следует, что Махно В.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ Махно В.В. направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога на катер гос.рег.знак № гидроцикл, гос.рег.знак №, в размере 76475 руб. Принадлежность указанных транспортных средств в оспариваемый налоговый период подтверждается ответами на запросы суда.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность Махно В.В. по транспортному налогу за 2014 год составляет 35475 руб.; пени 165,25 руб.

Согласно чек – ордеру от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог на сумму 76475 руб. был оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ Махно В.В. направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога на катер гос.рег.знак №, гидроцикл, гос.рег.знак № №.

Согласно представленных административным истцом сведений, Махно В.В. с ДД.ММ.ГГГГ. принадлежит катер гос.рег.знак №, гидроцикл, гос.рег.знак № снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Махно В.В. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на катер гос.рег.знак № гидроцикл, гос.рег.знак № за 2014г. в размере 30000 руб. и 38750 руб. соответственно, срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. Махно В.В. направлялось требование об уплате транспортного налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35475 руб., пени в размере 165,25 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара обратилось к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Махно В.В. пени за 2016г. по земельному налогу в размере 5,53 руб.; недоимки за 2016г. по транспортному налогу в размере 35475 руб., пени в размере 165,25 руб., а всего 35645,78 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Махно В.В. выставлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 35475 руб., пени в размере 165,25 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.о. Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Махно В.В. удовлетворено, в пользу ИФНС России по Промышленному району г.о. Самара с Махно В.В. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016г. в размере 35475,00 рублей, пени в размере 165,25 рублей, пени по земельному налогу в размере 5,53 рублей, а всего 35645 руб. 78 коп., государственная пошлина в размере 634 руб. 68 коп. в доход государства.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.о. Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области о взыскании с Махно В.В. недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 35475 руб., пени в размере 165,25 руб., пени по земельному налогу в размере 5,53 руб., а всего 35645,78 руб., отменен.

Административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014г. в приказном порядке, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения об ином предмете спора – задолженности за 2016 г., при этом, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ тогда как срок шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности истек.

Учитывая вышеприведенные нормы закона и исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самары к Махно Виталию Витальевичу о взыскании транспортного налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.01.2019г.

Председательствующий      Кривошеева Е.В.