Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1347/2020 ~ М-1105/2020 от 05.06.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 03 сентября 2020 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при ведении протокола судебного заседания Хрипуновой И.Ю.,

с участием представителя административного истца Камеристовой О.В.,

административного ответчика Масловой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1347/2020 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Масловой Е.Н. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Масловой Е.Н. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество, как собственник недвижимого имущества, а также имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщику был начислен налог. Однако, последний обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец с учетом уточнений просит взыскать с ответчика недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 4107 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 17,56 рублей, за налоговый период 2017 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 153,58 рублей, за налоговый период 2016 года пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 260,17 рублей, за налоговый период 2014 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 252,10 рублей, за налоговый период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в размере 402,01 рубля, а всего на общую сумму 5192 рубля 42 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Камеристова О.В., действующая на основании доверенности, просила удовлетворить требования с учетом уточнений.

В судебном заседании административный ответчик возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку уведомления и требования об уплате налогов она не получала, не имеет личного кабинета налогоплательщика.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Из положений ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов являются адвокаты. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате, производится адвокатом самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и оплачиваются в установленный срок. В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган самостоятельно определяет его в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ (п.2). Срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что в налоговые период 2015-2018 года в собственности ответчика находилось недвижимое имуществом - квартиры по адресу: <адрес>, и по адресу: <адрес>.

Собственнику указанного имущества налоговым органом были выставлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц:

- за 2016 год с учетом перерасчета за 2015 гож уведомление № от <дата> в размере 5892 рублей, сроком уплаты до <дата>,

- за 2017 год уведомление № от <дата> в размере 4119,42 рублей, сроком уплаты до <дата>;

- за 2018 год уведомление № от <дата> в размере 5 110 рублей, сроком уплаты до <дата>.

Исходя из не поступления сумм налога своевременно и в исчисленном размере налогоплательщику было выставлено требование № от <дата> о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4107 рублей и пени за не исполнение обязательств в размере 17 рублей 56 коп. в срок до <дата>.

Кроме того, налогоплательщику налоговым органом выставления требования об уплате недоимки и пени:

- № о необходимости оплатить в срок до <дата>

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату по страховой пенсии с <дата> в размере 23400 рублей и пени в сумме 1673,10 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 4590 рублей и пени 328,19 рублей.

Указанные налоговые документы были направлены в адрес налогоплательщика по адресу места регистрации, а также через личный кабинет налогоплательщика, тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 Налогового кодекса РФ.

Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил, в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по страховым взносам, оспаривая получение налоговых уведомлений и требований.

Судом не принимаются во внимание доводы административного ответчика о неисполнении обязанности налогового органа направления уведомлений и требований о необходимости уплаты налога, поскольку материалами дела подтвержден факт наличия у налогоплательщика личного кабинета и получении требований налогового органа.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ административный ответчик доказательств наличия иного адреса регистрации, отсутствия личного кабинета налогоплательщика не представил, в связи с чем доводы о не исполнения истцом своих обязанностей признаются голословными.

Кроме того, истцом использовано право на принудительное взыскание недоимок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> по административному делу №а-2970/2019 с Масловой Е.Н. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в размере 6490 рублей 05 коп, пени по налогу на имущество в размере 69 рублей 96 коп.. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата>, вступившем в законную силу <дата>, по административному делу №а-752/2020 административные исковые требования ИФНС к Масловой Е.Н. о взыскании недоимки за 2015-2016 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 6 490 рублей 05 коп., пени в размере 55 рублей 53 коп., на общую сумму 6 545 рублей 58 коп. - оставлены без удовлетворения.

Из материалов дела №а-752/2020 усматривается, что размер пени был начислен по налогу на имущество физического лица за 2017 налоговый год за период с <дата> по <дата>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1076/2020 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 в размере 4107 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года в размере 699,74 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 348,97 рублей. Определением от <дата> судебный приказ отменен при поступлении возражений должника.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась в суд <дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика Масловой Е.Н. последней вносились денежные средства в счет уплаты налогов, которые соответствуют представленным платежным документам.

Доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме, а также контррасчет Масловой Е.Н. суду не представлены.

С учетом установленных обстоятельств, неисполнения налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате налогов, ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде уплаты пени.

Проверяя расчет, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об обоснованности размера недоимки за налоговый период 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 4107 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 17 рублей 56 коп., за налоговый период 2017 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 153 рублей 58 коп., за налоговый период 2016 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 260 рублей 17 коп., за налоговый период 2014 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 252 рублей 10 коп., за налоговый период 2018 год пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в размере 402 рубля 01 коп, а всего денежную сумму в размере 5192 рублей 42 коп.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы Росси по <адрес> к Масловой Е.Н. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Масловой Е.Н., <дата> года рождения, ИНН №, недоимку за налоговый период 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 4107 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 17 рублей 56 коп., за налоговый период 2017 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 153 рублей 58 коп., за налоговый период 2016 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 260 рублей 17 коп., за налоговый период 2014 год пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 252 рублей 10 коп., за налоговый период 2018 год пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в размере 402 рубля 01 коп, а всего денежную сумму в размере 5192 (пяти тысяч ста девяноста двух) рублей 42 коп.

Взыскать с Масловой Е.Н., <дата> года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: И.А. Щетинкина