Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-13/2017 (1-155/2016;) от 30.11.2016

Дело №

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

<адрес>                                                                                 02 мая 2017 года

Нарьян-Марский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бородина А.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием государственного обвинителя - прокурора отдела прокуратуры <адрес> ФИО6,

подсудимого Смирнова А.А.,

защитника ФИО5, предоставившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Смирнова Александра Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, гражданина РФ, со средним специальным образованием, женатого, работающего начальником котельной в ГУП НАО «Ненецкая коммунальная компания», проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Органом предварительного следствия Смирнов А.А. обвиняется в том, что он, являясь с ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором открытого акционерного общества «Нарьян-Марстрой» (далее - ОАО «Нарьян-Марстрой», предприятие, общество), расположенного по адресу: <адрес>, состоящего с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу, имеющего идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 8300030025, и которое согласно ст.ст.24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является налоговым агентом, в связи с чем обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, совершил умышленное преступление - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Штатные работники ОАО «Нарьян-Марстрой», в соответствии со ст.207 НК РФ, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ОАО «Нарьян-Марстрой», являясь в соответствии с положениями главы 23 части 2 НК РФ и ст.ст.24, 226 НК РФ, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.24 НК РФ, обязано правильно и своевременно исчислять и удерживать НДФЛ из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст.69 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.ст.12, 15 Устава ОАО «Нарьян-Марстрой», а также Положением об единоличном исполнительном органе (генеральном директоре) ОАО «Нарьян-Марстрой», генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, действует от имени Общества без доверенности, представляет его интересы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.ДД.ММ.ГГГГ трудового договора с генеральным директором ОАО «Нарьян-Марстрой» от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ОАО «Нарьян-Марстрой» обязан обеспечивать своевременную уплату Обществом в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъекта РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды.

Согласно ст.24, 27 и 226 НК РФ Смирнов А.А., являясь генеральным директором и единоличным исполнительным органом налогового агента - ОАО «Нарьян-Марстрой» по отношению к штатным работникам ОАО «Нарьян-Марстрой», получающим доход от ОАО «Нарьян-Марстрой» (далее - налогоплательщики), от имени данного предприятия осуществлял функции налогового агента и нес обязанность по перечислению сумм исчисленного и удержанного с налогоплательщиков налога (НДФЛ) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиками дохода, выплачиваемого в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Смирнов А.А., являясь генеральным директором - единоличным исполнительным органом налогового агента - ОАО «Нарьян-Марстрой», в рабочее время с 08 до 17 часов, на своем рабочем месте по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, имея право первой подписи финансовых документов, достоверно зная об обязанности ОАО «Нарьян-Марстрой» по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ, в нарушение требований ст.57 Конституции РФ, а также положений пунктов 1 и 3 ст.24 НК РФ, пунктов 1, 4, 6 и 7 ст.226 НК РФ, не желая исполнять надлежащим образом обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников ОАО «Нарьян-Марстрой» налога на доходы физических лиц, по которому у данного предприятия по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата в размере 11 922 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ такие перечисления в бюджет в установленные п.6 ст.226 НК РФ сроки, и в суммах, подлежавших обязательному перечислению, умышленно не производил.

Так, Смирнов А.А., являясь единоличным исполнительным органом ОАО «Нарьян-Марстрой», то есть лицом, на которое в соответствии с его должностным и служебным положением возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, не производил за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ, перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с доходов, выплаченных штатным работникам ОАО «Нарьян-Марстрой», в том числе:

- 15 октября 2014 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за сентябрь 2014 года НДФЛ в сумме 2 585 319 рублей;

- 14 ноября 2014 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за октябрь 2014 года НДФЛ в сумме 2 772 600 рублей;

- 18 декабря 2014 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за ноябрь 2014 года НДФЛ в сумме 2 830 819 рублей;

- 25 февраля 2015 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за декабрь 2014 года и за январь 2015 года, НДФЛ в сумме 5 010 869 рублей;

- 16 апреля 2015 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за февраль 2015 года НДФЛ в сумме 2 471 658 рублей;

- 23 апреля 2015 года не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченного налогоплательщикам дохода за март 2015 года НДФЛ в сумме 2 558 573 рублей.

Всего в период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года ОАО «Нарьян-Марстрой», будучи обязанным своевременно перечислить в бюджет в сроки, установленные п.6 ст.226 НК РФ, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц на общую сумму 18 229 838 рублей, указанный налог своевременно в бюджет не перечислило. Вместе с тем, с нарушением сроков, установленных п.6 ст.226 НК РФ, ОАО «Нарьян-Марстрой» в указанный период времени частично погасило образовавшуюся задолженность перед бюджетом, перечислив в бюджет РФ исчисленный и удержанный НДФЛ на общую сумму 2 879 377 рублей, а исчисленный и удержанный ОАО «Нарьян-Марстрой» налог на доходы физических лиц на общую сумму 15 350 461 рубль, в бюджет перечислен не был.

При этом, в связи с наложенным с 27 января 2015 года полным обременением на расчетные счета ОАО «Нарьян-Марстрой» и недостатком наличных денежных средств, поступавших в кассу предприятия, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, которую Общество имело реальную возможность перечислить в бюджет, составила 9 622 780 рублей.

Имея возможность перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный за период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года с доходов работников ОАО «Нарьян-Марстрой», за счет денежных средств, поступивших за указанный период времени на расчетные счета и в кассу ОАО «Нарьян-Марстрой» в общей сумме 232 093 723 рубля 28 копеек, Смирнов А.А., как единоличный исполнительный орган ОАО «Нарьян-Марстрой», в нарушение требований ст.57 Конституции РФ, ст.24 НК РФ, пунктов 1, 4, 6 и 7 ст.226 НК РФ, действуя с прямым умыслом, в личных интересах, не исполнил обязанности налогового агента, не перечислив в бюджет исчисленный и удержанный за период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года с заработной платы работников ОАО «Нарьян-Марстрой» НДФЛ в сумме 9 622 780 рублей.

За выполнение предусмотренной трудовым договором деятельности, генеральный директор ОАО «Нарьян-Марстрой» Смирнов А.А. имел право на получение денежного вознаграждения в размере должностного оклада, а также материальной помощи при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск.

За период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года генеральным директором ОАО «Нарьян-Марстрой» Смирновым А.А. были получены в качестве заработной платы денежные средства в размере 1 768 602 рубля 27 копеек.

Также Смирнов А.А., являясь лицом, заинтересованным в первоочередном осуществлении расчетов по хозяйственным договорам ОАО «Нарьян-Марстрой», не связанных с исполнением обязательств перед бюджетом и продолжении хозяйственной деятельности предприятия, используя свои властные полномочия по распоряжению денежными средствами ОАО «Нарьян-Марстрой», руководствуясь частными интересами организации, распоряжался по своему усмотрению денежными средствами, удержанными в виде налога на доходы физических лиц, и фактически не являвшимися средствами предприятия, направляя их на хозяйственные нужды ОАО «Нарьян-Марстрой», связанные с уставной деятельностью, обслуживанием производственного процесса, исполнение долговых обязательств, а именно за период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года израсходовал денежные средства с расчетных счетов ОАО «Нарьян-Марстрой» в размере 218 401 307 рублей 49 копеек, в том числе в сумме 66 075 887 рублей 66 копеек на цели, не связанные с оплатой труда наемных работников, с расчетами по налогам и сборам, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению; из кассы предприятия - в размере 30 738 622 рубля 30 копеек, в том числе в сумме 6 662 675 рублей 20 копеек на цели, не связанные с оплатой труда наемных работников, с расчетами по налогам и сборам, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

Всего за период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года Смирнов А.А., являясь генеральным директором и единоличным исполнительным органом ОАО «Нарьян-Марстрой» - налогового агента, действуя с прямым умыслом, в личных интересах, не исполнил в установленные п.6 ст.226 НК РФ сроки обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия налога на доходы физических лиц и не произвел перечисление в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников ОАО «Нарьян-Марстрой» НДФЛ на общую сумму в 9 622 780 рублей, которая в соответствии с пунктом 1 Примечания к ст.199 УК РФ признается крупным размером, а доля неуплаченных налогов превышает 25 процентов подлежащих уплате налоговым агентом - ОАО «Нарьян-Марстрой» сумм налогов за указанный период времени и составляет 52% от таких сумм.

Действия Смирнова А.А. органом предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст.199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании от защитника ФИО5 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Смирнова А.А. ч.1 ст.199.1 УК РФ в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый Смирнов А.А. ходатайство защитника поддержал, просил уголовное дело прекратить в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, согласен на прекращение уголовного дела по нереабилитирующему основанию.

Государственный обвинитель ФИО6 полагала необходимым уголовное дело и уголовное преследование в отношении Смирнова А.А. по ч.1 ст.199.1 УК РФ прекратить в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Судом установлено, что Смирнов А.А. обвиняется неисполнении обязанностей по перечислению налогов, подлежащих исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в период с 15 октября 2014 года по 30 апреля 2015 года.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199.1 УК РФ, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ относятся к категории преступлений небольшой тяжести.

Таким образом, срок давности привлечения Смирнова А.А. по указанному составу преступления истек 30 апреля 2017 года, в связи с чем он подлежит освобождению от уголовной ответственности.

Межрайонной ИФНС №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу заявлен гражданский иск о взыскании со Смирнова А.А. в доход бюджета Российской Федерации материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 6 586 998 рублей 08 копеек, который в соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ подлежит оставлению без рассмотрения. При этом оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Обеспечительные меры - арест на имущество Смирнова А.А.: денежные средства в размере <данные изъяты> рубль 79 копеек, находящиеся на счетах в Северном банке ПАО Сбербанк №, 40№, 40№; автомобиль «<данные изъяты>», 2012 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, отменить.

Вещественные доказательства по делу: документы первичного бухгалтерского учета ОАО «Нарьян-Марстрой», хранящиеся при уголовном деле, следует оставить при деле.

В соответствии со ст.131, 132 УПК РФ процессуальные издержки за оказание юридической помощи адвокатом на предварительном следствии (т.12 л.д.68, 69) составили 6 049 рублей 00 копеек, которые подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное преследование и уголовное дело в отношении Смирнова Александра Александровича по части 1 статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск межрайонной ИФНС № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к Смирнову А.А. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 6 586 998 рублей 08 копеек, оставить без рассмотрения.

Обеспечительные меры - арест на имущество Смирнова А.А.: денежные средства в размере <данные изъяты> рубль 79 копеек, находящиеся на счетах в Северном банке ПАО Сбербанк №, 40№, 40№; автомобиль «<данные изъяты>», 2012 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, отменить.

Вещественные доказательства: документы первичного бухгалтерского учета ОАО «Нарьян-Марстрой», хранящиеся при уголовном деле, оставить при деле.

Процессуальные издержки в сумме 6 049 рублей 00 копеек возместить за счет средств федерального бюджета.

Меру пресечения Смирнову А.А. не избирать.

Постановление может быть обжаловано в суд <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий         подпись                А.С.Бородин

Копия верна: Судья –                                 А.С.Бородин