Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-127/2023 (2а-2056/2022;) ~ М-1950/2022 от 10.11.2022

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

23 марта 2023 года                     г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Васильевым О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-127/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Цареву С. В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Цареву С. В., требуя взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 9504 руб., пени в размере 26,21 руб.; по земельному налогу в размере 2968 руб., пени в размере 8,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 306 руб., пени в размере 3,44 руб., а всего задолженность в размере 12815,83 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что Царев С.В. являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, Цареву С.В., принадлежало следующее имущество:

- автомобиль <данные изъяты>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>.

В связи с наличием вышеуказанного имущества у ответчика Царева С.В. возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 и 2020 годы.

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов, исчисленных за 2019 и 2020 годы.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Царева С.В. недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с Царева С.В. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д. 89-90).

Административный ответчик Царев С.В. о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен судебной повесткой по адресу регистрации: <адрес>, которая вручена ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д. 88).

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии сторон, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД (ред. от 27.12.2021) «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного средства, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусматривает льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.

Так, согласно ст. 2 Закона Самарской области установлена ставка транспортного средства с мощностью двигателя свыше 120 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 33 руб. за 1 л.с.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Царев С.В. был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в размере 4752 руб. в отношении автомобиля <данные изъяты>, мощностью 144 л.с.; земельный налог за 2020 год в размере 1484 руб. за земельный участок, расположенный по <адрес> в <адрес>; налог на имущество за 1 месяц 2020 года в размере 24 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 12);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Царев С.В. был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в размере 4752 руб. в отношении автомобиля <данные изъяты>, мощностью 144 л.с.; земельный налог за 2019 год в размере 1484 руб. за земельный участок, расположенный по <адрес> в <адрес>; налог на имущество за 12 месяцев 2019 года в размере 282 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 13);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у Царева С.В. возникла недоимка за налог на имущество, исчисленный за 2019 год, в размере 282 руб., начислены пени в размере 3,36 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у Царева С.В. возникла недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4752 руб., начислены пени 10,77 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1484 руб., начислены пени в размере 3,36 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у Царева С.В. возникла недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4752 руб., начислены пени 15,44 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1484 руб., начислены пени в размере 4,82 руб., налог на имущество, исчисленный за 2020 год, в размере 24 руб., начислены пени в размере 0,08 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32).

Согласно представленным налоговой инспекцией к административному иску копиям скрин-шотов с программы АИС-налог 3, следует что, указанные налоговые документы налогоплательщик Царев С.В. получал через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24-27).

Судом признается данное обстоятельство надлежащим извещением налоговой инспекцией налогоплательщика Царева С.В. о выставленных вышеуказанных налоговых требованиях.

Как было ранее установлено, что согласно последнему требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-958/2022, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилось на судебный участок № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении Царева С.В. о взыскании с него недоимки по налогам и пени в размере 12815,83 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления Царева С.В. от ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении Царева С.В. соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом истребованы сведения из РЭО ГИБДД ОВМД России по <адрес>, согласно которым установлено, что за Царевым С.В. зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобиль КИА КАРНИВАЛ, г.р.з. М944РУ 163, 2005 года выпуска, мощность двигателя 144 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем (л.д. 82).

Также получены ответы из Федеральной кадастровой палаты <адрес>, согласно которым - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, принадлежит Цареву С.В. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 41-46), а квартира по адресу: <адрес>, КН №, ранее принадлежала Цареву С.В., с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры выступает Д (л.д. 83-86).

Проанализировав сведения РЭО ГИБДД ОМВД России по <адрес>, Федеральной кадастровой палаты <адрес> суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией обосновано исчислен налог на имущество, земельный налог и транспортный налог за налоговые периоды 2019-2020 г.г., указанные в налоговых уведомлениях объекты и периоды налогообложения соответствуют сведениям, полученным судом из государственных органов в отношении имущества, находящегося на праве собственности у Царева С.В.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона Цареву С.В. был исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2019 и 2020 годы и пени, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не была исполнена, в том числе после направления требований об уплате налогов.

Расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, административным ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 513 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Цареву С. В. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Царева С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области транспортный налог с физических лиц за период 2019-2020 г.г.: налог в размере 9 504 руб., пеня в размере 26,21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2019-2020 г.г.: налог в размере 2 968 руб., пеня в размере 8,18 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за период 2019-2020 г.г.: налог в размере 306 руб. и пеня в размере 3,44 руб., а всего задолженность по налогам и пене в размере 12 815,83 руб.

Взыскать с Царева С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>), в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 513 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда    

Самарской области                   В.И. Калгин