Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-175/2023 (2а-5501/2022;) ~ М-4313/2022 от 23.09.2022

63RS0038-01-2022-007065-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года г.о.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-175/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к Погосяну ФИО8 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к Погосяну ФИО9 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, указав, что Погосян Р.А. является плательщиком транспортного налога за 2019-2020гг., налога на доходы физических лиц за 2020г., налога на имущество физических лиц за 2019-2020гг., в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. В установленный срок должник требования не исполнил, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней. В соответствии с гл.11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, 31.03.2022г. приказ был выдан, 08.04.2022 судом вынесено определение об отмене приказа по заявлению Погосян Р.А.

МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика Погосяна Р.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 896 руб., пени в сумме 1,90 руб., за 2020г. в размере 1183 руб., пени в сумме 4,14 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 9065 руб., пени в сумме 19,26 руб., за 2020г. в размере 21963 руб., пени в сумме 76,87 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5963 руб., пени в сумме 20,87 руб.

Протокольными определениями к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС № по Самарской области, САО "РЭСО-Гарантия".

Представитель административного истца Осипова О.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Погосян Р.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка. ( л.д. 133). Доказательств уважительности неявки суду не представлено, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Представители заинтересованных лиц МИФНС № 21 по Самарской области, САО "РЭСО-Гарантия" в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик Погосян Р.А. является плательщиком транспортного налога за 2019-2020г., в связи с наличием в его собственности транспортных средств: VOLKSWAGEN JETTA, государственный регистрационный знак: №, АУДИ А6, государственный регистрационный знак: № (дата постановки на учет 24.03.2020г.); VOLKSWAGEN PASSAT, Государственный регистрационный знак: № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц 2019-2020г., в связи с наличием в его собственности 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес>В, <адрес>. ( л.д. 59-63,64-68)

Кроме того, по состоянию на 16.12.2021г. у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц которая составила в размере 5 963 руб. и пени в сумме 20 руб. 87 коп. ( л.д. 81).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. ( л.д. 11-16).

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 17-25).

В соответствии с частью 2 статьи 9 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налогового органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Названный закон опубликован ДД.ММ.ГГГГг.

Поскольку на момент введения названных выше изменений в Налоговый кодекс РФ установленный законом трехмесячный срок направления требования с момента выявления недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек, а также не наступил установленный налоговым органом срок исполнения данного требования, налоговый орган обоснованно руководствовался положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ.

Учитывая, что по требованию №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составил 9 961 руб. и пени 21 руб. 16 коп., следовательно, сумма недоимки могла быть заявлена лишь совместно с недоимками по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, когда общая сумма превысила 10 000 руб.

Исходя из того, что налоговым органом срок исполнения последнего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд не пропущен.

Погосяном Р.А. не исполнены требования налогового органа об уплате недоимки и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность.

Мировым судье судебного участка № Кировского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Погосян Р.А. суммы недоимки по транспортному налогу за, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени за 2020г. в общей сумме 39193 руб. 04 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, в суд административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ

Как усматривается из полученного по запросу суда материалу по административному делу №а-1224/2020 по заявлению МИФНС России № о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Погосяна Р.А., МИФНС России № обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и налога на доходы физических лиц за 2019г. и 2020г. в размере 39 193 руб. 04 коп., приложив к заявлению налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, неуказание мировым судьей в судебном приказе налогового периода - 2019г., суд расценивает как допущенную техническую описку, так как налоговым органом заявлялось о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени за налоговые периоды - 2019г. и 2020г.

С учетом изложенного, срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2020гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020гг., налогу на доходы физических лиц и пени за 2020г. налоговым органом соблюден и не пропущен.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, административным ответчиком не представлено. Предусмотренные законом основания для освобождения Погосяна Р.А. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен верно.

Разрешая заявленные требования о взыскании с Погосяна Р.А. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020г., суд приходит к следующим выводам.

Согласно полученным по запросу суда сведениям из САО «РЭСО-Гарантия», решением уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций от ДД.ММ.ГГГГг., требования Погосяна Р.А. к СПАО «РЭСО-Гарантия» о взыскании неустойки в связи с нарушением срока осуществления страхового возмещения по договору ОСАГО удовлетворены частично, с СПАО «РЭСО-Гарантия» в пользу Погосяна Р.А. взыскана неустойка в размере 44 299 руб. 50 коп.

Решением финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования от ДД.ММ.ГГГГг. требования Погосяна Р.А. к СПАО «РЭСО-Гарантия» о взыскании неустойки в связи с нарушением срока осуществления страхового возмещения по договору ОСАГО удовлетворены частично, с СПАО «РЭСО-Гарантия» в пользу Погосяна Р.А. взыскана неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1 567 руб. 71 коп.

Факт выплаты САО «РЭСО-Гарантия» Погосяну Р.А. взысканных сумм подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 44 299 руб. 50 коп., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 1 567 руб. 71 коп. ( л.д.98-111).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с законом о защите прав потребителей, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, что выплаченная налогоплательщику страховой компанией по решениям неустойка не носит компенсационный характер, и она правомерно отнесена налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом нарушена процедура направления налогового уведомления и требования, и как следствие, порядка взыскания налога, пени, несостоятелен в силу следующего.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017г. NММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно положениям Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком (посредством обращения в налоговую инспекцию и получения регистрационный карты);

усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

Рассматривая довод Погосяна Р.А. об отсутствии у него личного кабинета налогоплательщика, суд установил, что согласно письму Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № Погосян А.Р. ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика – физические лица», в течении 30 дней налогоплательщиком был сменен первичный пароль, последний вход в личный кабинет был произведен 17.01.2016г. ( л.д. 92)

Данное доказательство суд считает относимым и допустимым в силу ст. 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает его достоверным, поскольку исходит от органа, уполномоченного предоставлять данный вид доказательств, содержит все другие необходимые реквизиты данного вида доказательства, устанавливает факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, что также подтверждается предоставленными сведениями о выгрузки (уведомлений, требований) в личный кабинет налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Погосян Р.А. является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц, согласно предоставленным сведениям из Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области с ДД.ММ.ГГГГ дата последнего входа в ЛК – ДД.ММ.ГГГГ

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств, свидетельствующих об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика суду не представлено, в связи с чем, доводы административного ответчика об отсутствии личного кабинета налогоплательщика подлежат отклонению.

С учетом изложенного, административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 375 руб. 80 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к Погосяну ФИО10 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Погосяна ФИО11, зарегистрированного по адресу: <адрес> В <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 896 руб. и пени в размере 1 руб. 90 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 1 183 руб. и пени в размере 4 руб. 14 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 9 065 руб. и пени в размере 19 руб. 26 коп., недоимку по транспортного налогу за 2020 г. в размере 21 963 руб. и пени в размере 76 руб. 87 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 5 963 руб., пени 20 руб. 87 коп., а всего взыскать 39 193 (тридцать девять тысяч сто девяносто три) руб. 04 коп.

Взыскать с Погосяна ФИО12 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 375 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2023 года

Председательствующий А.Р. Ужицына