Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-99/2024 (2а-3055/2023;) от 18.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судья Кулкаевым Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
№а-99/2024 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Кондратьеву М. В. в лице законного представителя Колодеевой О. В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Кондратьеву М.В. в лице законного представителя Колодеевой О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество.

В обоснование требований указано, что Кондратьев М.В. состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, определением мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени отказано. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с Кондратьева М.В. в лице законного представителя Колодеевой О.В. недоимку по налогу на имущество в сумме 1738,71 рублей, в том числе:

ОКТМО 36638444:

- за 2019 г. налог в размере 90,00 руб., пени в сумме 2,65 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. налог в размере 82,00 руб., пени в сумме 3,38 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 г. налог в размере 74,00 руб., пени в сумме 4,11 руб. за период с <дата> по <дата>,

ОКТМО 36701315:

- за 2019 г. налог в размере 469,00 руб., пени в сумме 13,85 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. налог в размере 426,00 руб., пени в сумме 6,85 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. пени в сумме 14,36 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 г. налог в размере 388,00 руб., пени в сумме 6,27 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 г. пени в сумме 15,46 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 г. пени в сумме 32,57 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2016 г. пени в сумме 29,55 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2016 г. пени в сумме 33,22 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2015 г. пени в сумме 16,72 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2015 г. пени в сумме 29,93 руб. за период с <дата> по <дата>,

- за 2014 г. пени в сумме 0,79 руб. за период с <дата> по <дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик и его законный представитель в судебное заседание не явились, извещались по адресу регистрации своевременно и надлежащим образом, почтовую корреспонденцию не получили, возврат по истечении срока хранения, что судом признается надлежащим извещением.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Кондратьев М.В. в спорные периоды являлся собственником объектов недвижимости:

- с <дата> по <дата> собственником 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, квартал 4 <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, Кондратьев М.В. является плательщиком имущественного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику Кондратьеву М.В. налоговым органом начислены налоги на имущество и направлены налоговые уведомления:

- № от <дата> об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 248 рублей, налоговое уведомление направлено по адресу:
<адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 420 рублей, налоговое уведомление направлено по адресу:
<адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 462 рублей, налоговое уведомление направлено по адресу:
<адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 508 рублей, налоговое уведомление направлено по адресу: <адрес>, почтовый идентификатор 45091538680379,

- № от <дата> об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 559 рублей, налоговое уведомление направлено по адресу:
<адрес>, почтовый идентификатор 60383751300240.

В установленный в налоговом уведомлении срок Кондратьев М.В. не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество за 2017 год в сумме 388,00 рублей и пени в сумме 6,27 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество за 2017 год в сумме 74,00 рублей и пени в сумме 4,11 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>, почтовый идентификатор 45091538680379,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 46,15 рублей, за 2015-2017 год в сумме 78,61 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>
<адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество за 2018 год в сумме 426,00 рублей и пени в сумме 6,85 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество за 2018 год в сумме 82,00 рублей и пени в сумме 3,38 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> пени по налогу на имущество в сумме 93,20 рублей, требование направлено по адресу:
<адрес>, почтовый реестр не представлен,

- № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество за 2019 год в сумме 559,00 рублей и пени в сумме 16,50 рублей, требование направлено по адресу: <адрес>, почтовый реестр не представлен.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес>
от <дата> налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с тем, что недоимка не погашена налоговая инспекция <дата> обратилась в суд с административным иском о взыскании с Кондратьева М.В. в лице законного представителя Колодеевой О.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от <дата> №374-ФЗ внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован <дата>.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 10 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Кондратьева М.В. в лице ее законного представителя Колодеевой О.В. подлежит исчислению по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в рассматриваемом случае - требование № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

Таким образом, исходя из положений пункта 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с <дата> и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – <дата>.

<адрес>ний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составлял до <дата>, а в суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась лишь <дата>, то есть за пределами установленного законом срока.

Представителем административного истца в просительной части иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд без приведения мотивов, по которым такой срок пропущен.

Суд полагает, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поскольку в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, установив, что на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени с Кондратьева М.В., налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу на имущество и пеней за 2014-2019гг. в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом не соблюдена процедура досудебного взыскания налога.

Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Установлено, что налоговые уведомления №, №, №, №, № и требования №, №, №, №, №, №, №, направлялись налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Как следует из сведений Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес> Кондратьев М.В. и его законный представитель Колодеева О.В. с <дата> по настоящее время зарегистрированы по месту жительства по адресу: <адрес>, кв-л. 4 <адрес>.

Таким образом, адрес налогоплательщика в уведомлениях и требованиях указан неверно. Иных доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту его жительства уведомлений и требований об уплате налога на имущество за период 2014-2019гг. не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Кондратьеву М. В. в лице законного представителя Колодеевой О. В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 1738,71 рублей, в том числе: