Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2119/2019 ~ М-2824/2019 от 29.11.2019

2а-2119/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2019 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Моисеевой Г.Ю.,

при секретаре Захаровой З.А.,

помощник судьи Фоминых В. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Емельянову О.Н. о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Емельянову О.Н., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4268,33 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 3460 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 325,52 руб., земельный налог в размере 460 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 22,81 руб.

В обоснование требований указано, что налоговым органом налогоплательщику Емельянову О.Н. произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 460 руб., который уплачен не был, в связи с чем начислены пени в размере 22,81 руб., а также налог на транспорт за 2016 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 3460 руб., который уплачен не был, в связи с чем начислены пени в размере в размере 325,52 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 01.12.2016 <номер обезличен> со сроком исполнения 27.03.2018. По заявлению ИФНС России по г. Томску 24.04.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в размере 4268,33 руб., который был отменен по заявлению должника 13.05.2019, задолженность не оплачена. После отмены судебного приказа 13.11.2019 истцом было подано исковое заявление в суд, которое было возвращено в связи с не устранением недостатков.

В судебное заседание, стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, в связи с чем на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствии.

В суд поступило заявление ответчика о пропуске предусмотренного законом срока взыскания налога и пени. Указывает на наличие пропуска истцом шестимесячного пресекательного срока, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ как при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, так и при обращении с исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно абз.1 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2016 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу п.1 ст.48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Плательщиками транспортного, земельного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 названного Кодекса).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом заявлена к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени, а также земельный налог за 2016 год и пени.

Налоговое уведомление о начисленном налога на землю за 2016 год в размере 460 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 3460 руб. со срок оплаты до 01.12.2017 было выставлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что Емелянов О.Н. является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на последнего зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации 09.11.2011.Дата утраты права 22.09.2017.

У Емельянова О.Н. сформировалась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3460 руб.

А также Емелянов О.Н. является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям органов государственного земельного кадастра и госрегистрации прав на недвижимое имущество Емельянов О.Н. является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <номер обезличен>, площадью <номер обезличен> кв.м., дата регистрации права 10.03.2015.

02.07.2017 Емельянову О.Н. выставлено уведомление <номер обезличен> об уплате транспортного налога, налога на землю и пени в срок до 01.12.2017.

08.02.2017 Емельянову О.Н. выставлено требование <номер обезличен> об уплате транспортного налога, земельного налога и пени в срок до 27.03.2018.

18.11.2017 Емельянову О.Н. выставлено требование <номер обезличен> об уплате пени в срок до 10.01.2018.

В установленный срок Емельяновым О.Н. задолженность не погашена.

С учетом вышеуказанных обстоятельств у ИФНС имелись основания в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании для исполнения обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанных выше сумм в принудительном порядке.

По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ от <дата обезличена> <номер обезличен> о взыскании с Емельянова О.Н. в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности в доход соответствующих бюджетов задолженности по налогу за 2016 год и пени в размере 4268,33 руб., в том числе 460 руб. – земельный налог за 2016 год, пени по земельному налогу 22,81 руб.; 3460 руб. – транспортный налог за 2016 год, 325,52 руб. –пени по транспортному налогу, а также госпошлина в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Томска от 13 мая 2019 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 <номер обезличен>-О-О).

По заявлению о выдаче судебного приказа в отношении Емелянова О.Н. мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Томска вынесен приказ 24.04.2019, то есть обратился истец с указанным заявлением за пределами срока.

Учитывая, что срок исполнения требования № 4968 об уплате транспортного налога, земельного налога и пени истек 27.03.2018, суд приходит к выводу, что административным истцом с 27.09.2018 пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с судебным приказом.

Кроме того судом установлен и факт пропуска срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> отменен судебный приказ <номер обезличен> о взыскании с Емельянова О.Н. в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по налогам в размере 4268,33 рубля, государственной пошлины в размере 200 рублей.

Таким образом, административное исковое заявление должно быть подано в суд в порядке главы 32 КАС РФ в срок не позднее 13.11.2019.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, истец обратился в суд, согласно почтовому штемпелю на конверте, 27.11 2019, то есть с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, ИФНС России по г. Томску в заявлении указала, что первоначально административное исковое заявление о взыскании с Емельянова О.Н. задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год и пени было направлено ИФНС России по г. Томску в Ленинский районный суд г.Томска 13.11.2019. Определением Ленинского районного суда г. Томска от 21.11.2019 суд определил административное исковое заявление возвратить, после чего недостатки были устранены и исковое заявление подано вновь.

При этом документов, подтверждающих факт обращения налогового органа с административным иском в суд 13.11.2019, а также определения Ленинского районного суда г. Томска от 18.11.2019 о возврате административного исковое заявление материалы дела не содержат.

Вместе с тем, суд обращает внимание на то, что ИФНС России по г. Томску является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд.

Таким образом, указанные административным истцом обстоятельства не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением. Возвращение заявления о взыскании налоговых платежей административному истцу не приостанавливает течение срока и не является основанием для признания уважительными причин его пропуска.

Исключительные обстоятельства, которые бы объективно исключали возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа, в последствии исключали бы возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

Кроме того, об уважительности пропуска срока обращения о взыскании недоимки с заявлением о выдаче судебного приказа, истец не заявляет, доказательств об этом свидетельствующих не представлено.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для восстановления пропуска срока на обращение в суд о взыскании налоговых платежей с Емельянова О.Н.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ ).

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности в размере 4268,33 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год в сумме 3460 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 325,52 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 460 руб., пени по земельному налогу за период с 10.07.2017 по 17.11.2017 в размере 22,81 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий Моисеева Г.Ю.

Мотивированный текст решения изготовлен 15.01.2020

УИД 70RS0002-01-2019-004213-08