Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-233/2019 ~ М-239/2019 от 10.07.2019

№ 2а-233/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2019 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Дегтевой Ксении Николаевне, Сатину Михаилу Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия (далее – административный истец, Инспекция) обратилась суд с административным исковым заявлением к Дегтевой К.Н. (далее – административный ответчик), в обоснование которого указала, что административный ответчик является законным представителем (родителем) ФИО2, <данные изъяты> года рождения, и ФИО3, <данные изъяты> года рождения, которые в 2014 владели недвижимым имуществом и являлись плательщиками налога на имущество физических лиц. Налогоплательщикам ФИО2 и ФИО3 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщиков заказными письмами. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиками налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, однако до настоящего времени указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиками не исполнены. Просит взыскать с Дегтевой К.Н.: за ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 67 руб., за 2015-2016 в размере 142 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 руб.; за ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 67 руб., за 2015-2016 в размере 142 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 руб.

Согласно актовых записей о рождении, законными представителями несовершеннолетних ФИО2, <данные изъяты> года рождения, и ФИО3, <данные изъяты> года рождения, являются: Сатин М.А. и Дегтева К.Н. (до брака – ФИО8).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве соответчика по настоящему делу привлечен Сатин М.А.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайствовал об его рассмотрении в отсутствие своего представителя.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 31.12.2014 регулировался Законом РФ от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Положениями указанного закона (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) было установлено, что: плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1); объектами налогообложения признавались, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество (п.1 ст.2); исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.1 ст.5); налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5).

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утратил силу Закон РФ от 09.12.1991 N2003-1.

При этом, как установлено ч.1 ст.3 Закона N284-ФЗ, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N2003-1.

В соответствии со ст.409 НК РФ с 01.01.2015 налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2014 были зарегистрированы: 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кварт., <адрес>, кадастровый № (на протяжении года) и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (на протяжении 1 месяца). В связи с этим налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 67 руб., который предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №, которым предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 67 руб. и пени 7,03 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2014 были зарегистрированы: 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кварт., <адрес>, кадастровый № (на протяжении года) и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (на протяжении 1 месяца). В связи с этим налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 67 руб., который предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №, которым предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 67 руб. и пени 9,14 руб.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату указанных налогов и пени, административными ответчиками не представлено.

Частью 1 ст.64 Семейного кодекса РФ установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно статей 26, 28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних (малолетних) детей являются их родители, которые в соответствии с ч.1 ст.61 Семейного кодекса РФ имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительских права), в том числе согласно ч.1 ст.56 Семейного кодекса РФ, ч.ч.3 и 5 ст.37, ст.52 Гражданского процессуального кодекса РФ защищают в процессе (в суде) права, свободы и законные интересы несовершеннолетних.

Право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26, 28 Гражданского кодекса РФ с учетом ст.37 Гражданского кодекса РФ, ч.3 ст.60 Семейного кодекса РФ. При этом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащие налогообложению, осуществляют полномочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

С учетом приведенных норм, а также ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени выполнен налоговым органом, не оспорен ответчиком и признан судом обоснованным.

Как установлено ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Частью 3 ст.48 НК РФ предусматривается, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Указанные сроки налоговым органом соблюдены. Срок исполнения самых ранних требований об уплате налога, в связи с которым налоговый орган обратился в суд (№№, 247757), истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обращение в суд могло быть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, оснований для отказа в удовлетворении административного иска в отношении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и пени за его несвоевременную уплату суд не усматривает.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ бремя доказывания обоснованности заявленных к взысканию сумм пеней по праву и по размеру возложено на административного истца.

Вместе с тем, вопреки указанному требованию, административным истцом в иске не обоснованы требования, а к материалам дела не представлены документы, послужившие основанием для исчисления сумм взыскиваемого налога на имущество физических лиц за 2015-2016 в размере 142 руб. по каждому из налогоплательщиков

Непредставление указанных документов лишает суд возможности установить наличие оснований для взыскания сумм указанной задолженности, проверить правильность расчета, в связи с чем указанные требования не могут быть удовлетворены.

В соответствии со ст.19 КАС РФ подведомственные судам административные дела, за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 настоящего Кодекса, рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Как следует из пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, судья отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В данном случае, обращение административного истца с настоящим иском непосредственно в районный суд без обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, является обоснованным, поскольку взыскание недоимки в порядке приказного производства не позволяет проверить имущественное положение самого налогоплательщика и обоснованность требований, предъявляемых к его законным представителям.

Таким образом, административное исковое заявление не может быть подано к мировому судье, поскольку оно подведомственно районному суду.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в лице ее законных представителей Сатина Михаила Александровича и Дегтевой Ксении Николаевны, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 57 копеек;

Взыскать с ФИО2, в лице ее законных представителей Сатина Михаила Александровича и Дегтевой Ксении Николаевны, государственную пошлину в доход бюджета Пудожского муниципального района в размере 400 рублей;

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в лице ее законных представителей Сатина Михаила Александровича и Дегтевой Ксении Николаевны, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 57 копеек;

Взыскать с ФИО3, в лице ее законных представителей Сатина Михаила Александровича и Дегтевой Ксении Николаевны, государственную пошлину в доход бюджета Пудожского муниципального района в размере 400 рублей;

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья             подпись                Точинов С.В.