Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4375/2020 ~ М-2842/2020 от 08.05.2020

№2а-4375/2020

10RS0011-01 -2020-003 831-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2020 г. г.Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Степановой Марине Юрьевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 60500,00 рублей. Административный истец просит взыскать задолженность в указанном размере.

Определением от 03.09.2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено общество с ограниченной ответственностью «Водан».

Представитель административного истца Лазарева Н.П., действующая на основании доверенности в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Административный ответчик в судебном заседании против иска возражала, пояснила, что в 2016 году была трудоустроена в ООО «Водан», которое не выполнило свое обязательство по уплате налогов на доходы физических лиц за Степанову М.Ю., при этом заработную плату выплачивало с учетом удержания 13 % от начисленной оплаты труда. Суд установил факт трудовых отношений, но в требованиях о перечислении в бюджет налога на доходы отказал.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела №2-4525/2017, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог.

Пунктом 6 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговым агентом, а именно обществом с ограниченной ответственностью «ВОДАН» в налоговый орган была представлена справка по форме 2-НДФЛ № 3 от 23 ноября 2019 года о доходах и суммах налога физического лица за 2016 год с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог) с указанием о полученном Степановой М.Ю. доходе в 2016 году в общей сумме 465383,41 руб., сумма исчисленного налога в размере 60500 рублей не была удержана налоговым агентом.

На основании поданных налоговым агентом сведений налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление от 28 августа 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 60500 рублей, со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что по состоянию на 11.12.2018 за Степановой М.Ю. числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 гг., в связи с чем Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование №28318 об уплате в срок до 30.01.2019 недоимки и пени по налогу.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Фактически ответчиком в 2016 году получен доход, с которого в бюджет не был уплачен налог на доходы. При расчете суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, необходимо исходить из следующего.

Исходя из материалов гражданского дела №2-4525/2017 по исковому заявлению Степановой Марины Юрьевны к обществу с ограниченной ответственностью «Водан» об установлении факта трудовых отношений, обязании внести запись в трудовую книжку, взыскании денежных средств Степанова М.Ю. представила сведения о фактически полученных ею денежных средствах на руки в результате трудовых отношений с ООО «Водан» за 2016 год: январь – 31467,00 руб.; февраль – 34330,00 руб.; март – 38854,00 руб.; апрель – 35190,00 руб.; май – 46655,00 руб.; июнь – 47376,00 руб.; июль 36845,00 руб.; август – 46574,00 руб.; сентябрь – 34359,00 руб.; октябрь – 33012,00 руб.; ноябрь – 33495,00 руб.; декабрь – 20700,00 руб..

Факт получения доходов в указанном размере подтвержден административным ответчиком в судебном заседании.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ № 3 от 23 ноября 2019 года доход Степановой М.Ю. в 2016 году составил: январь – 29452,71 руб.; февраль –32687,90 руб.; март – 37800,02 руб.; апрель – 33659,70 руб.; май – 46615,15 руб.; июнь – 53534,88 руб.; июль 41634,85 руб.; август – 52628,62 руб.; сентябрь – 38825,67 руб.; октябрь – 37303,56 руб.; ноябрь – 37849,35 руб.; декабрь – 23391,00 руб..

Необходимо отметить, что суммы фактически полученного за период времени с 01.01.2016 по 31.05.2016 дохода по данным Степановой М.Ю. больше сумм, указанных в справке 2 НДФЛ работодателем. В связи с чем, расчет налога необходимо производить в пределах заявленных исковых требований за: январь – 29452,71 руб.; февраль –32687,90 руб.; март – 37800,02 руб.; апрель – 33659,70 руб.; май – 46615,15 руб..

За период времени с 01.06.2016 по 31.12.2016 расчет необходимо производить из сумм, указанных ответчиком, поскольку доказательств перечисления дохода в размере, указанном ООО «Водан», не имеется. Таким образом, НДФЛ исчисляется из дохода за: июнь – 47376,00 руб.; июль 36845,00 руб.; август – 46574,00 руб.; сентябрь – 34359,00 руб.; октябрь – 33012,00 руб.; ноябрь – 33495,00 руб.; декабрь – 20700,00 руб..

Общий доход составил: 432576,48 (налоговая база) * 13 процентов (налоговая ставка) = 56234,94.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 - 15.07.2019 г.

19.07.2019 мировым судьей судебного участка №6 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании со Степановой М.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 05.11.2019 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 06.05.2020 (согласно оттиску на почтовом конверте), в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен, с учетом, что последний день для обращения выпадал на праздничный день.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для частичного удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Возражения административного ответчика против взыскания налога на доходы физических лиц за 2016 год, обоснованные выводами суда, изложенными в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия от 06.10.2017 г. №33-3416/2017, судом не принимаются, поскольку налог на доходы физических лиц за 2016 год с дохода Степановой М.Ю. в бюджет не поступил.

Ответчик не лишена права обратиться к работодателю с требованием о взыскании оплаты труда, если полагает, что с учетом осуществленного по настоящему делу взыскания у ООО «Водан» имеется задолженность перед ней по заработной плате.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░.░., (░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 56234 ░░░░░ 94 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1887 ░░░..

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

- ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░;

- ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░ 15.10.2020