Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1402/2018 ~ М-656/2018 от 14.02.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» апреля 2018 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Фирсова Е.Н.

при секретаре Дробжеве В.С.,

с участием представителя истца ИФНС России по Промышленному району г. Самара – Тулуповой К.В., действующей на основании доверенности, ответчика – Федоренко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Самара к Федоренко А.В. о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС России по Промышленному району г. Самара обратилась в суд с административным иском к Федоренко А.В. о взыскании задолженности по налогу, в обоснование заявленных требований указав, что Федоренко А.В. является налогоплательщиком, в связи с наличием объектов налогообложения. Соответственно у ответчика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Федоренко А.В. недоимку по обязательным платежам, а именно: по транспортному налогу за 2015 г. в размере 5582 руб., пени в размере 33,49 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании уточнила заявленные исковые требования, просит взыскать с Федоренко А.В. недоимку по обязательным платежам, а именно: по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1243 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в размере 4339, пени в размере 33,49 руб., уточненный иск поддержала в полном объеме, дала пояснения, аналогичные доводам первоначального искового заявления, дополнив, что истцом ответчику направлялись все необходимые уведомления и требования. При исчислении транспортного налога учтена имеющаяся у ответчика льгота.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что у него в собственности находятся два транспортных средства – грузовая газель и <данные изъяты>. Автомобиль <данные изъяты>, государственный №, он продал по доверенности в г. Крым, в ГИБДД о продаже автомобиля не обращался. Все автомобили, указанные истцом в иске, действительно находились в его собственности. Полагает требования истца необоснованными, так не получал от истца уведомлений и требований, истцом пропущен срок исковой давности для обращения с требованием о взыскании налога за 2014 год. Кроме того, к налогу, начисленному за 2014 г., подлежит применению налоговая амнистия.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002 г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.358 ГК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, на основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2014 г. ответчик (в течении всего календарного года) являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный номер №, и <данные изъяты>, государственный номер №; в 2015 г. – <данные изъяты>, государственный номер № (в течении всего календарного года), <данные изъяты>, государственный номер № (в течении семи месяцев 2015 г.), <данные изъяты>, государственный номер № ( в течение 10 месяцев 2015 г.).

Наличие у Федоренко А.В. указанных объектов в 2014, 2015 гг. подтверждается сведениями, предоставленными из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самара.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2014, 2015 гг.

Также из материалов дела следует, что административным истцом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 24.11.2016 г., согласно которому, ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2014 г. в сумме1243 руб., и налоговое уведомление № от 04.09.2016 г., согласно которому, ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2015 г. в сумме 4339 руб.

Указанные уведомления ответчиком не исполнены, налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом Федоренко А.В. направлено требование № от 20.12.2016 г. об уплате транспортного налога за 2014, 2015 гг. в срок до 14.02.2017 г.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662 @ и содержит все предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу в размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога установленного законодательством о налогах т сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об обоснованиях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.

Доводы ответчика о том, что истцом ему не направлялись налоговые уведомления и требование, несостоятельны, поскольку опровергаются материалами дела.

Из материалов дела следует, на имя ответчика зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика, размещенный на официальном сайте налогового органа, что ответчиком не оспаривалось.

Из представленных административным истцом принт-скринов из личного кабинета налогоплательщика – Федоренко А.В. следует, что в личный кабинет административного ответчиком административным истцом выгружены уведомления о необходимости оплатить транспортный налог за 2014, 2015 гг. В судебном заседании административный ответчик подтвердил, что не направлял в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В связи с чем, налоговые уведомления направлены административным истцом административному ответчику путем размещения в его личном кабинете на официальном сайте налогового органа, что согласуется с положениями ст.11.2 НК РФ.

Требование № от 20.12.2016 г. направлено административному ответчику почтой, что подтверждается почтовым реестром с оттиском печати почтового отделения.

Однако до настоящего времени сумма задолженности ответчиком в полном объеме не погашена, задолженность по транспортному налогу за 2014 г. составляет 1243 руб., за 2015 гг. составляет 4339 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ, действовавшей в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 и 3 и п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В установленный законом срок ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратилось к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Федоренко А.В. задолженности по налогам в сумме 5615,49 руб.

11.08.2017 г. и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с Федоренко А.В. задолженности по транспортному налогу в сумме 5615,49 руб.

Федоренко А.В. обратился с заявлением о наличии возражений относительно исполнения судебного приказа от 11.08.2017 г.

08.08.2017 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области судебный приказ от 11.08.2017 г., выданный по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании с Федоренко А.В. задолженности по налогам отменен.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, не могут быть приняты во внимание, поскольку задолженность по налогу за 2014 г. составляла 1243 руб., менее установленной ч.2 ст.48 НК РФ суммой задолженности, наличие которой дает налоговому органу право на обращение с заявлением о принудительном взыскании налога, следовательно, у истца отсутствовала предусмотренная законом возможность для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности за налоговый период 2014 год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате ответчиком превысила сумму в размере 3000 руб., установленную ч.2 ст.48 НК РФ, с учетом налога за 2015 г.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен, поскольку право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу возникло у истца 14.02.2017 г., после истечения срока, установленного требованием от 20.12.2016 г., для добровольной уплаты.

Также не могу быть приняты во внимание доводы административного ответчика, что административным истцом ему не предоставлены льготы по уплате транспортного налога, как инвалиду второй группы.

В соответствии с п.п.«д» п.2 ст.4 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД (ред. от 09.01.2017) «О транспортном налоге территории Самарской области», от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды всех категорий.

Согласно п.3 данной нормы, лицам, определенным в п.1 и подпунктах «а», «б», «в», «г», «д», и «м» пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно; катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно; самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Судом установлено, что ответчик Федоренко А.В. действительно является <данные изъяты> с 09.02.2009 г., что подтверждается справкой серии <данные изъяты> №.

Из имеющихся в материалах дела налоговых уведомлений № от 04.09.2016 г. и № от 24.11.2016 г. следует, что ответчику предоставлена налоговая льгота за налоговый период 2014 и 2015 г.г. в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный номер №, в размере 1565 руб. (л.д. 6-7), следовательно, доводы ответчика о не предоставлении ему истцом льготы опровергаются материалами дела.

В соответствии с п.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. образовалась только 02.12.2015 г., отсутствовала по состоянию на 01.01.2015 г., в связи с чем, данная недоимка не может быть признанной безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Таким образом, доводы ответчика о необходимости применения «налоговой амнистии» к задолженности за 2014 г. основаны на неверном толковании норм закона.

Согласно представленному истцом расчету за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1243 руб., за 2015 г. в размере 4339 руб., пени в общей сумме 33,49 руб.

Данный расчет является верным, так как выполнен арифметически правильно, начислен на имущество, находящееся в собственности ответчика в период налогообложения.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за период 2014 г., 2015 г.

Учитывая, что ответчик имеет недоимку по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год в общей сумме 5615,49 руб., суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Федоренко А.В. указанной недоимки, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Самара к Федоренко А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с Федоренко А.В. в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самара недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1243 руб., за 2015 г. – в размере 4339 руб., пени в размере 33,49 руб., а всего 5615 (пять тысяч шестьсот пятнадцать) руб. 49 коп.

Взыскать с Федоренко А.В. государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самара в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.04.2018 г.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Фирсова

Копия верна.

Судья –

Секретарь –