Решение по делу № 2а-830/2020 от 15.05.2020

Дело № 2а-830/2020

№***

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Можга УР 06 июля 2020 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,

при секретаре Груздевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Дмитриеву Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Дмитриеву Андрею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике. Дмитриев А.А. имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2018 год в размере 247 107,18 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Так, административный ответчик в 2018 году являлся собственником объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <***>,1, кадастровый №***, кадастровая стоимость 335878 руб. Площадь 48,08 кв.м., дата регистрации права 10.08.2006. Доля в праве 1, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 2 %. Сумма налога - 6718 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу, Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 13 112 476 руб. Площадь 2 164,00 кв.м, дата регистрации права 23.05.2005. Доля в праве - 1, период владения в 2018 г. - 12 мес. Сумма налога - 56 668.00 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по    адресу: Удмуртская Республика, <***>, 3, кадастровый №***, кадастровая стоимость 611 189 руб., площадь 88.80     кв.м, дата регистрации права 10.08.2006, доля в праве - 1, период владения в 2018г. - 12 мес., налоговая ставка - 2 %. Сумма налога - 12 224,00 руб.

- жилой дом, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 2 969 478,46 руб., площадь 206,90 кв.м, дата регистрации права 23.05.2005, доля в праве - 1, период владения в 2018г. - 12 мес., налоговая ставка - 2 %. Сумма налога - 2 252 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 663 498 руб., площадь 96,40 кв.м, дата регистрации права 10.08.2006, доля в праве - 1, период владения в 2018г. - 12 мес. налоговая ставка - 2 %. Сумма налога 13 270 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <***>, 307Б, кадастровый №***, кадастровая стоимость 310 412 руб., площадь 45,10 кв.м, дата регистрации права 21.12.2011, доля в праве - 1, период владения в 2018г. -12 мес., налоговая ставка - 2 %. Сумма налога - 6 208 руб.

- иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу, Удмуртская Республика, <***>, 306, кадастровый №***, кадастровая стоимость 549 244 руб., площадь 79,80 кв.м, дата регистрации права 28.11.2013, доля в праве - 1, период владения в 2018г. - 12 мес., налоговая ставка - 2 %. Сумма налога -10 985,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2018 год, отражена в налоговом уведомлении №*** от 04.07.2019 г.

Всего к уплате сумма налога на имущество физических лиц составляет 108 325 руб. По состоянию на 10.12.2019 г. сумма пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 78,13 руб.

Кроме того, на имя административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства:

- LEXUS RX350, VIN: №***, государственный регистрационный знак №***, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.11.2006, дата снятия с учета - 12.08.2018, доля в праве - 1, мощность 276 л.с., количество владения в 2018г. – 7 мес., налоговая ставка 100. Сумма налога 16 100,00 руб.

- KAMA3 53229R, VIN: №***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2007, дата регистрации права 31.07.2008, дата снятия с учета - 30.01.2018, доля в праве - 1, мощность 225,00 л.с., количество владения в 2018г. – 12 мес., налоговая ставка 55 руб. Сумма налога - 12 375,00 руб.

-    КАМАЗ 65115-А4), VIN: №***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2008, дата регистрации права 31.07.2008, дата снятия с учета - 30.01.2018, доля в праве - 1, мощность 140,10 л.с., количество владения в 2018г. – 1 мес., налоговая ставка 40,00 руб. Сумма налога - 467,00 руб.

-    МАН TGA18.480, VIN: №***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2007, дата регистрации права 12.07.2011, дата снятия с учета - 28.04.2018, доля в праве - 1, мощность 480,00 л.с., количество владения в 2018 г. – 4 мес., налоговая ставка 85,00 руб. Сумма налога - 13 600,00 руб.

- КАМА365115-62, VIN: №***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2012, дата регистрации права 23.08.2012, доля в праве - 1, мощность 280,00 л.с., количество владения в 2018г. – 12 мес., налоговая ставка 85,00 руб. Сумма налога - 23 800,00 руб.

- МАН TGA 18.480 4X2 BLS, VIN: №*** государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2007, дата регистрации права 12.07.2011, дата снятия с учета - 12.12.2018, доля в праве - 1, мощность 480,00л.с., количество владения в 2018г. – 11 мес., налоговая ставка 85,00 руб. Сумма налога - 37 400,00 руб.

-    КАМАЗ 6520е, VIN: №***, государственный регистрационный знак №***, год выпуска 2013, дата регистрации права 20.02.2014, доля в праве - 1, мощность 299,00 л.с., количество владения в 2018г. – 12 мес., налоговая ставка 85,00 руб. Сумма налога - 6 366,00 руб.

-    КАМАЗ 65115-А4, VIN:№***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2014, дата регистрации права 21.08.2014, доля в праве - 1, мощность 298,00 л.с., количество владения в 2018г. — 12 мес., налоговая ставка 85,00 руб. Сумма налога - 25 330,00 руб.

-    LEXUS, VIN: №***, государственный регистрационный знак: №***, год выпуска 2018, дата регистрации права 14.08.2018, доля в праве - 1, мощность 150 л.с., количество владения в 2018г. – 5 мес., налоговая ставка 20,00 руб. Сумма налога - 1 250,00 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2018 год, отражена в налоговом уведомлении №*** от 04.07.2019 г.

Всего к уплате сумма транспортного налога составляет 136 688 руб. По состоянию на 10.12.2019 г. сумма пени за неуплату транспортного налога за 2018 год составляет 207,31 руб.

Кроме того, административный ответчик в 2018 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***> кадастровый №***, доля в праве – 1, кадастровая стоимость 602 156 руб., месяцы владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,3%. Сумма налога составляет 1806,00 руб.

Сумма пени за неуплату земельного налога составила 2,74 руб.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2018 год, отражена в налоговом уведомлении №*** от 04.07.2019 г.

В порядке ст. 48 НК РФ административный истец своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дмитриева А.А. задолженности по обязательным платежам за 2018 год. В связи с неуплатой указанной задолженности по налогам и пени, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 города Можги Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-270/2020 от 28.02.2020 г., который в последующем отменен определением мирового судьи от 20.03.2020 г.

После отмены судебного приказа задолженность административным ответчиком в бюджет не уплачена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик Дмитриев А.А. - не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

В ходатайстве от 02.07.2020 г. представитель административного истца просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Дмитриев А.А., дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2018 г. в собственности Дмитриева А.А. находилось вышеуказанное имущество.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, Дмитриев А.А., являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №*** от 04.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом Дмитриеву А.А. направлялось требование об уплате налогов №*** по состоянию на 10.12.2019 г. со сроком исполнения до 20.01.2020 г. Данное требование осталось ответчиком неисполненным.

В нарушение статьи 45 НК РФ Дмитриев А.А. не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество с физических лиц. В установленный срок (не позднее 20.01.2020 г.) административный ответчик не уплатил за 2018 г. указанные налоги. По состоянию на 10.12.2019 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 108 325 руб., по транспортному налогу составляет 136 688 руб., задолженность по земельному налогу составляет 1806 руб.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, является правильным.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год по состоянию на 10.12.2019 г. составляет 78,13 руб. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога составила 207,31 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 2,74 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование №*** об уплате налога и задолженности по пеням было выставлено налоговым органом по состоянию на 10.12.2019 г. со сроком исполнения до 20.01.2020 г. По заявлению налогового органа, поступившему на судебный участок 26.02.2020 г., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Можги - мировым судьей судебного участка № 1 города Можги вынесен судебный приказ от 28.02.2020 г. о взыскании с Дмитриева А.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2018 год. В последующем определением мирового судьи от 20.03.2020 г. судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (15.05.2020 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к Дмитриеву А.А о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2018 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 5671 руб. 07 коп.

Как следует из материалов дела, 19.05.2020 года определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики применены меры предварительной защиты по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике к Дмитриеву А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций в виде наложения ареста на имущество административного ответчика в размере заявленных исковых требований – 247 107 руб. 18 коп.

Согласно ч. 3 ст. 89 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда. В связи с изложенным действие мер предварительной защиты о наложении ареста на имущество, принадлежащее Дмитриеву А.А., установленных определением Можгинского районного Удмуртской Республики от 19.05.2020 года, подлежит сохранению до исполнения решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Дмитриеву Андрею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Дмитриева Андрея Анатольевича, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***> в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 247 107,18 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 108 325,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 78,13 руб.,

- транспортный налог в размере 136 688,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 207,31 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1806,00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога - 2,74 руб.

Взыскать с Дмитриева Андрея Анатольевича в доход муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 5671 руб. 07 коп.

Сохранить действие мер предварительной защиты по административному иску в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее Дмитриеву Андрею Анатольевичу, установленных определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 19.05.2020 года, до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2020 г.

Председательствующий судья      Е.В. Хисамутдинова