Решение по делу № 2-1355/2013 ~ М-1107/2013 от 11.04.2013

- -

2-1355/13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута 23 мая 2013 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Ермакова А.Е., при секретаре Немченковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску С.Г.А. к ... о взыскании сумм удержанного налога, компенсации морального вреда,

установил:

С.Г.А. обратилась в суд с иском к ... о взыскании налога на доходы физических лиц, излишне удержанного со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям по личным надобностям в сумме ... компенсации морального вреда в сумме ... рублей.

В обоснование иска указала, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком. В течение 2010-2012 годов из ее заработной платы был удержан НДФЛ со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям. Считает, что удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте РФ» и не подлежит налогообложению.

В порядке подготовки к участию в деле в качестве третьего лица привлечена ...

Ответчик в отзыве иск не признал, указав, что исходя из положений п.2 ст.211 НК РФ стоимость предоставляемого работникам проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным ими в натуральной форме. Соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Предоставляемое ... своим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, а не компенсацией.

Третье лицо в отзыве просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что использование на бесплатный проезд по личным надобностям на железнодорожном транспорте является гарантией, а не компенсацией, вследствие чего стоимость данного проезда за счет средств ... в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 НК РФ признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Истец, ответчик и третье лицо в судебном заседании участия не приняли, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что С.Г.А. с 01.08.2008. состоит с ответчиком в трудовых отношениях, в настоящее время - в качестве ...

В соответствии с п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Пунктом 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год, впоследствии продленного на 2009 - 2010 годы, а также пунктом 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы для работников установлена гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год или оплаты (компенсации) проезда. Аналогичные положения закреплены в п.3.4.1 Коллективного договора ... на 2008 - 2010 годы и п.4.2.3 Коллективного договора ... на 2011 - 2013 годы.

Из материалов дела следует, что ответчик включил стоимость бесплатного проезда истца по личным надобностям в течение 2010-2012 годов в сумме ... в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, и удержал налог по ставке ... на общую сумму ... руб.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст.210 НК РФ).

Пунктом 3 ст.217 НК РФ определено, что компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей освобождаются от налогообложения.

В рамках трудовых отношений под компенсацией подразумеваются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (абз.1 ст.164 ТК РФ).

Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.

Положениями п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» именно работникам железнодорожного транспорта гарантируется право бесплатного проезда, соответственно, все выплаты, связанные с реализацией данного права, как вытекающие из исполнения ими трудовых обязанностей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, вследствие чего у ответчика не возникло обязанности налогового агента по удержанию суммы налога.

В свою очередь доводы ответчика и третьего лица о том, что п.3 ст.217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения лишь компенсаций, и не позволяет этого в отношении гарантий, по мнению суда, являются надуманными, поскольку в статье 325 ТК РФ (регулирующей сходные правоотношения) предусматривающей компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно указано, что в это понятие входят и гарантии и компенсации, установленные данной статьей (ч.7 ст.325 ТК РФ), при этом выплаты в связи с реализацией данных гарантий и компенсаций не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, Отраслевые соглашения по организациям железнодорожного транспорта также не разграничивают понятия гарантии и компенсации, устанавливая одновременно с гарантий в виде проезда по личным надобностям возможность компенсации работнику его стоимости.

В данном случае, отсутствие четкого разграничения между гарантиями и компенсациями при их предоставлении работнику, когда в Налоговом кодексе РФ нет прямого запрета на освобождение первых от налогообложения, позволяет суду на основании п.7 ст.3 НК РФ толковать имеющиеся противоречия и неясности в пользу налогоплательщика.

Таким образом, форма реализации права работника на проезд (не зависимо от названия, будь то к месту отдыха или по личным надобностям), установленного федеральным законом (как в виде бесплатного проезда, так и компенсации расходов на проезд) не может являться основанием для ущемления прав работника, в том числе права на освобождение от налогообложения, предусмотренного ст.217 НК РФ.

При таком положении требования истца о взыскании с ... излишне удержанного налога на доходы физических лиц суд находит обоснованными.

Как было установлено, ответчик удержал из заработной платы С.Г.А. НДФЛ в размере ...., следовательно, именно эта сумма подлежит взысканию в пользу последней.

В соответствии со ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела, с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости (п.63 Постановления Пленума ВС РФ № 2 от 17.03.2004).

С учетом установленных обстоятельств дела, требования С.Г.А. о взыскании компенсации морального вреда с ... суд находит обоснованными, вместе с тем достаточной для возмещения, причиненных в результате нарушения трудовых прав нравственных страданий истца, суд считает сумму в ... при этом учитывает характер допущенных нарушений и их последствия, а также требования разумности и справедливости.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика государственную пошлину доход бюджета в сумме ...

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск С.Г.А. - удовлетворить.

Взыскать с ... в пользу С.Г.А. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... компенсацию морального вреда в размере ...., а всего ...

Взыскать с ... в доход бюджета МО ГО «Воркута» государственную пошлину в размере ...

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 28 мая 2013 года.