Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-499/2021 ~ М-302/2021 от 01.03.2021

Дело № 2-499/2021

УИД 50RS0050-01-2021-000603-96

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 апреля 2021 г.                                                 г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.

при секретаре судебного заседания Осиповой СА.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Коваленко Валентины Ивановны, несовершеннолетнего Ючкина Семена Евгеньевича в лице законного представителя Коваленко Валентины Ивановны к Межрайонной ИФНС России №4 по Московской области о признании права собственности в порядке наследования,

у с т а н о в и л :

Коваленко В.И. обратилась в суд в своих интересах и интересах несовершеннолетнего Ючкина С.Е. с указанным иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ умер Ючкин Е.А.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Ючкин Е.А. приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 1 000 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ он обратился в Межрайонную ИФНС России №4 по Московской области с заявлениями о предоставлении налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ год, предоставил налоговые декларации. Имущественный налоговый вычет не успел получить.

Наследниками после смерти Ючкина Е.А. являются мать Коваленко В.И. и сын Ючкин С.Е.

ДД.ММ.ГГГГ истцы обратились к ответчику с заявлением о предоставлении им налогового вычета как наследникам Ючкина Е.А.

Налоговый орган дал ответ об отсутствии оснований удовлетворения заявления, поскольку НК Российской Федерации не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, кроме самого налогоплательщика.

Просят включить в наследственную массу наследодателя наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признать за каждым право собственности на ? долю наследственного имущества, обязать ответчика выплатить истцам денежную суммы в счет налогового имущественного вычета.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Московской области.

Истцы Коваленко В.И., несовершеннолетний Ючкин С.Е. в лице законного представителя Коваленко В.И., в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представители ответчика Межрайонной ИФНС России №4 по Московской области, третьего лица ТУ ФАУГИ по Московской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Ючкин Е.А. на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ приобрел в собственность 1-комнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.19-20).

Положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 НК Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В связи с приобретением квартиры Ючкин Е.А. ДД.ММ.ГГГГ обратился в Межрайонную ИФНС России №4 по Московской области с декларацией, подтверждающей право на возврат уплаченного НДФЛ с подтверждающими документами и заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога (л.д.42-46).

В тот же день налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога и документы, подтверждающие заявленный вычет, приняты МРИ ФНС № 4 по Московской области.

Таким образом, Ючкин Е.А. воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует указанной выше норме.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ Ючкин Е.А. умер (л.д. 14).

Имущественный вычет в связи со смертью Ючкиным Е.А. не получен.

Наследником первой очереди по закону после смерти Ючкина Е.А. в силу ст. 1142 ГК Российской Федерации являются его мать – Коваленко В.И., сын – Ючкин С.Е. (л.д. 15-18).

Согласно ответу нотариуса Шатурского нотариального округа Московской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Коваленко В.И., Ючкина С.Е., действующего с согласия своего законного представителя-попечителя Коваленко В.И. заведено наследственное дело № открытое к имуществу Ючкина Е.А. умершего ДД.ММ.ГГГГ. Коваленко В.И. и Ючкину С.Е. выданы свидетельства о праве на наследству по закону в отношении квартиры (л.д. 22-23, 31).

В силу ч. 4 ст. 1152 ГК Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Межрайонной ИФНС России по № 4 по Московской области принято решение об отказе в возврате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 21 573 рубля налогоплательщику Ючкину Е.А. в связи со смертью (л.д. 47, оборот).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом отказано в выплате налогового вычета наследникам Ючкина Е.А., поскольку в соответствии с п.1 ст. 9 НК Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (л.д. 24-25).

Доводы ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика, поскольку вытекает из налоговых правоотношений, к каким не может применяться гражданское законодательство, связанное с наследованием, а потому у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК Российской Федерации).

Согласно ст. 128 ГК Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

С учетом положений ст. 220 НК Российской Федерации, обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма.

Из материалов дела следует, что при жизни Ючкин Е.А. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК Российской Федерации, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам Ючкина Е.А.

Исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК Российской Федерации, суд

р е ш и л :

исковые требования Коваленко Валентины Ивановны, несовершеннолетнего Ючкина Семена Евгеньевича в лице законного представителя Коваленко Валентины Ивановны удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти Ючкина Евгения Александровича умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 21 573 (Двадцать одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля и не полученного в связи с его смертью.

Признать за Коваленко Валентиной Ивановной право собственности на ? долю наследственного имущества в виде денежной суммы в размере 21 573 (Двадцать одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля.

Признать за Ючкиным Семёном Евгеньевичем право собственности на ? долю наследственного имущества в виде денежной суммы в размере 21 573 (Двадцать одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области выплатить Коваленко Валентине Ивановне, Ючкину Семёну Евгеньевичу (по ? доле каждому) денежную сумму налогового имущественного вычета Ючкина Евгения Александровича в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 21 573 (Двадцать одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля, не полученного в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                              Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2021 г.

Судья                                            Т.Ю. Хаванова