Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-191/2013 от 04.04.2013

                        П О С Т А Н О В Л Е Н И Е дело № 1-191/13

24 апреля 2013 года       гор. Смоленск

Промышленный районный суд гор. Смоленска в составе:

председательствующего судьи Дороховой В.В.

при секретаре : Бодня А. Б.

с участием пом. прокурора Промышленного района гор.Смоленска Ситникова В.В.

защитника- адвоката: Лежнина И.И.

     рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

     Воронкова А.А., <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

       У с т а н о в и л :

         Воронков А.А. уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Воронков А.А., являясь руководителем (генеральным директором) ООО «СК О.» (далее по тексту ООО «СК О.») и, одновременно являясь единственным учредителем (участником) ООО «СК О.» с долей в уставном капитале общества - 100%, в период с 07.12.2010 по 28.03.2011, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) с ООО «СК О.» в крупном размере, в сумме 5 039 887 руб., путем внесения заведомо ложных сведений о расходах, уменьшающих сумму полученных доходов, в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2010 год и о сумме подлежащих применению налоговых вычетов в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года, которые представил в ИФНС РФ по г. Смоленску по адресу: г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23В.

ООО «СК О.» зарегистрировано 18.01.2010 ИФНС РФ по Промышленному району г. Смоленска. В единый государственный реестр юридических лиц 18.01.2010 внесена запись о юридическом лице - ООО «СК О.», с присвоением основного государственного регистрационного номера №. ООО «СК О.» с момента регистрации поставлено на налоговый учет в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Смоленска (впоследствии, в связи с реорганизацией - ИФНС РФ по г. Смоленску), ИНН №. Юридический адрес ООО «СК О.» - г. Смоленск, <адрес>. Фактически в 2010 и 2011 г.г. Общество располагалось по адресу: г. Смоленск, <адрес>

В 2010 году ООО «СК О.» осуществляло деятельность в сфере производства строительно-ремонтных работ на различных объектах строительства.

Так, в период с 08.02.2010 генеральным директором ООО «СК О.», на основании Протокола общего собрания участников Общества от 08.02.2010 № и Приказа от 08.02.2010 № являлся Воронков А.А., который в соответствии с Уставом ООО «СК О.» (утв. Протоколом общего собрания участников общества от 11.01.2010 № 1) осуществлял полное единоличное руководство финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, обладая при этом правом первой подписи платежных документов, а также документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СК О.».

В соответствии со ст. 40 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Воронков А.А., являясь директором и главным бухгалтером ООО «СК О.», является единоличным исполнительным органом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Также, в соответствии с положениями Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Воронков А.А., являясь единственным участником ООО «СК О. со 100% долей в уставном капитале, одновременно является высшим органом управления обществом.

ООО «СК О.» с момента регистрации по 30.09.2010 применяло упрощенную систему налогообложения, в период с 01.10.2010, в соответствии с п. 4.1 ст. 246.13 НК РФ (в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения по причине превышения максимально установленного размера доходов, составляющего для таких налогоплательщиков 60 млн. руб.), ООО «СК О.» применяло общую систему налогообложения.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО СК «О.» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС устанавливается квартал.

Налоговая ставка по НДС для видов деятельности осуществлявшихся ООО «СК О.» устанавливается п. 3 ст. 164 НК РФ и равна 18 %.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.

На основании п.п. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории России товаров, приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату начисленных сумм налога на добавленную стоимость не обладают характером реальных затрат, не возникают и объективные условия для признания таких сумм фактически уплаченными поставщикам, поскольку, не осуществив реальные затраты на оплату начисленных сумм налога, налогоплательщик не может обладать правом уменьшать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную ему поставщиками.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет определены ст.174 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ, уплата сумм НДС производится по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

В соответствии со ст. 246 НК РФ, ООО «СК О.» является плательщиком налога на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается 24 %.

В соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом устанавливается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ, налоговые декларации по налогу на прибыль организации по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организации, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работы в соответствии с договором). Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно п. 21 раздела 2.2.3 Положения по учетной политике для целей налогового учета ООО «СК О.» (утв. Приказом № 28 от 30.09.2010), при признании доходов и расходов в целях налогообложения прибыли Общество применяет метод начисления в соответствии со ст.ст. 271 и 272 НК РФ.

Согласно п. 27 раздела 2.2.5 Положения, в соответствии со ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, для признания расходов Общество руководствуется принципами экономической оправданности, наличия подтверждающих документов и направленности расходов на получение дохода.

Согласно п. 28 раздела 2.2.5 Положения, понесенные обществом расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Согласно п. 30 раздела 2.2.5 Положения, расходы на производство и реализацию продукции учитываются Обществом в разрезе прямых и косвенных расходов, при этом, материальные затраты и расходы на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемые сторонними организациями и непосредственно связанные с процессом производства и реализации, относятся Обществом в состав прямых расходов.

Согласно п. 31 раздела 2.2.5 Положения, в состав прямых расходов включается стоимость материалов, списываемых в бухгалтерском учете на счета затрат основного производства.

Согласно п. 34 раздела 2.2.5 Положения, прямые расходы на производство и реализацию продукции распределяются на остатки незавершенного производства. В оставшейся сумме прямые расходы уменьшают доходы от реализации текущего налогового периода. Прямые расходы при оказании Обществом услуг относится в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций установлены п. 1 ст. 287 НК РФ, согласно которого, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ (т.е. за 2010 год, не позднее 28.03.2011года).

В 4 квартале 2010 года ООО «СК О.» осуществляло предпринимательскую деятельность в сфере производства строительных и ремонтных работ на основании заключенных договоров подряда (субподряда) на объектах Социально-культурного центра в <адрес>, Физкультурно-оздоровительного комплекса в <адрес>, молочно-товарного комплекса в <адрес>, Центра гигиены и эпидемиологии в <адрес>, водопровода в <адрес> и на других объектах и, применяя (в связи с утратой с 01.01.2010 права на применение УСН) общую систему налогообложения, являлось плательщиком НДС и налога на прибыль организаций. При осуществлении предпринимательской деятельности ООО «СК О.» выставляло заказчикам счета-фактуры за выполненные, согласно заключенных договоров и актов приемки выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ, строительные и ремонтные работы счета-фактуры с выделением в составе цены товара сумм НДС по ставке 18%, а также получало суммы предварительной оплаты за подлежащие выполнению в будущих периодах работы с включенными в нее суммами НДС.

При этом, общая сумма денежных средств, полученных ООО «СК О.» в 4 квартале 2010 года от покупателей и заказчиков, в т.ч. суммы предварительной оплаты, составила 82 904 186, 61 руб., сумма начисленного НДС составила 12 646 400, 97 руб., а общая сумма доходов от реализации (по фактически выполненным и оплаченным работам) составила 38 120 235 руб.

В декабре 2010 года генеральный директор ООО «СК О.» Воронков А.А., являвшийся единоличным исполнительным органом Общества и силу наличия 100% долей в уставном капитале ООО «СК О.», одновременно единолично совмещавший функции высшего исполнительного органа общества (фактически являясь собственником предприятия), преследуя цели личного характера и в отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений, осуществил перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «СК О.» на расчетные счета ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, а именно:

- на расчетный счет ООО <данные изъяты> № в филиале № ВТБ-24 (ЗАО) 07.12.2010 по платежному поручению <данные изъяты> перечислены денежных средств с расчетного счета ООО «СК О.» № в Смоленском ОСБ № денежных средств в сумме 15 000 000 руб. с основанием платежа «за тмц, в т.ч. НДС 18% - 2 288 135, 59 руб.»;

- на расчетный счет ООО <данные изъяты> № в филиале № ВТБ-24 (ЗАО) 13.12.2010 по платежному поручению № перечислены денежных средств с расчетного счета ООО «СК О.» № в Смоленском ОСБ № денежных средств в сумме 1 500 000 руб. с основанием платежа «за тмц, в т.ч. НДС 18% - 228 813, 56 руб.»;

- на расчетный счет ООО <данные изъяты> № в Смоленском РФ ОАО <данные изъяты> 21.12.2010 по платежному поручению № перечислены денежные средства с расчетного счета ООО «СК О.» № в Смоленском филиале АБ <данные изъяты> в сумме 2 000 000 руб. с основанием платежа «предоплата за технику, в т.ч. НДС 18% - 305 084, 75 руб.» и 23.12.2010 по платежному поручению № перечислены денежные средства с расчетного счета ООО «СК О.» № в Смоленском ОСБ № в сумме 2 650 000 руб. с основанием платежа «предоплата за технику, в т.ч. НДС 18% - 404 237, 29 руб.».

При этом, вышеуказанные перечисления не были связаны с совершением сделок между ООО «СК О.» и вышеперечисленными организациями, а также с текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества в целом. ООО «СК О.» договоры с ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не заключались, счета-фактуры, счета, товарные накладные, акты оказания услуг и иные первичные документы по сделкам не составлялись, заявленные в основаниях платежа товарно-материальные ценности и услуги для ООО «СК О.» никем не поставлялись и не оказывались, платежи носили транзитный характер, т.е. в тот же или на следующий день фактически в полном объеме (за исключением сумм вознаграждения, полученного владельцами счетов за транзит денежных средств и банковской комиссии за безналичное перечисление), при неустановленных следствием обстоятельствах, при участии третьего лица - ООО <данные изъяты> (для суммы перечисленной на счет ООО <данные изъяты>) были перечислены на расчетные счета контрагента-заказчика ООО «СК О.» - ООО <данные изъяты> в качестве оплаты за продукты переработки молока (сыры, масло, творог), а также в виде займа на личный банковский счет генерального директора ООО <данные изъяты> ФИО1. Приобретенная таким образом у ООО <данные изъяты> продукция в адрес ООО «СК О.» также не поставлялась, а займ не возвращался. Иные фактические мотивы произведенных перечислений и лица, их организовавшие, предварительным следствием не установлены.

В период с 07.12.2010 по 19.01.2011, точные дата и время следствием не установлены, у Воронкова А.А., достоверно осведомленного об осуществленных ООО «СК О.» в декабре 2010 года платежах, не связанных с реальной финансово-хозяйственной деятельностью Общества, отсутствии фактических поставок товаров и оказания услуг со стороны ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> и первичных бухгалтерских документов по сделкам с указанными организациями, а также об отсутствии у ООО «СК О.» права на применение вычетов по НДС по суммам налога, фактически не оплачивавшихся Обществом указанным поставщикам, и оснований для учета перечисленных сумм денежных средств в качестве расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформировался преступный умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о произведенных расходах и подлежащих применению налоговых вычетов по ставке 18%, якобы уплаченных при приобретении строительных материалов и услуг специализированной техники у ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. При этом, Воронков А.А. действовал из корыстных побуждений с целью получения дополнительной прибыли от осуществляемой ООО «СК О.» текущей финансово-хозяйственной деятельности за счет занижения сумм НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Для реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Воронков А.А. при неустановленных следствием обстоятельствах, согласно имевшихся у него реквизитов получателей платежа, самостоятельно изготовил проекты счетов-фактур, товарных накладных и актов выполненных работ от имени поставщиков товаров и услуг ООО «СК О.» - ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, которые не были подписаны руководителями перечисленных контрагентов, а товарные накладные и акты также не имели оттисков печати соответствующих организаций, а именно, изготовил следующие документы:

• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 10.12.2010 на сумму 2 147 364 руб., в т.ч. НДС 18% - 327 564 руб. на поставку сэндвич панелей СП-ПСБ-С/5000х1200х100;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 10.12.2010 на сумму 2 147 364 руб., в т.ч. НДС 18% - 327 564 руб. на отгрузку сэндвич панелей СП-ПСБ-С/5000х1200х100;
• счет-фактура <данные изъяты> № от 13.12.2010 на сумму 966 420 руб., в т.ч. НДС 18% - 147 420 руб. на поставку гидропароизоляции «Наноизол» Д 75м2;
• товарная накладная <данные изъяты> № от 13.12.2010 на сумму 966 420 руб., в т.ч. НДС 18% - 147 420 руб. на отгрузку гидропароизоляции «Наноизол» Д 75м2;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 14.12.2010 на сумму 1 362 900 руб., в т.ч. НДС 18% - 207 900 руб. на отгрузку гидропароизоляции «Наноизол» С 70м2 и Д 75м2;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 14.12.2010 на сумму 1 362 900 руб., в т.ч. НДС 18% - 207 900 руб. на отгрузку гидропароизоляции «Наноизол» С 70м2 и Д 75м2;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 14.12.2010 на сумму 1 344 610 руб., в т.ч. НДС 18% - 205 110 руб. на поставку минваты «УРСА» 50х9000 (21м2 и 36м2);
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 14.12.2010 на сумму 1 344 610 руб., в т.ч. НДС 18% - 205 110 руб. на отгрузку минваты «УРСА» 50х9000 (21м2 и 36м2);
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 15.12.2010 на сумму 2 734 296 руб., в т.ч. НДС 18% - 417 096 руб. на отгрузку сэндвич панелей СП-ПСБ-С/5000х1200х100 и СП-ПСБ-С/4800х1200х100;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 15.12.2010 на сумму 2 734 296 руб., в т.ч. НДС 18% - 417 096 руб. на отгрузку сэндвич панелей СП-ПСБ-С/5000х1200х100 и СП-ПСБ-С/4800х1200х100;
• счет-фактура <данные изъяты> № от 16.12.2010 на сумму 1 763 156 руб., в т.ч. НДС 18% - 268 956 руб. на поставку плит дорожных 2П 30-15-30;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 16.12.2010 на сумму 1 763 156 руб., в т.ч. НДС 18% - 268 956 руб. на отгрузку плит дорожных 2П 30-15-30;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 20.12.2010 на сумму 3 969 944, 8 руб., в т.ч. НДС 18% - 605 584, 8 руб. на поставку конструкций стальных;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 20.12.2010 на сумму 3 969 944, 8 руб., в т.ч. НДС 18% - 605 584, 8 руб. на отгрузку конструкций стальных;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 24.12.2010 на сумму 711 309, 2 руб., в т.ч. НДС 18% - 108 504, 8 руб. на отгрузку минваты «УРСА» 50х9000 (21м2);
• товарная накладная <данные изъяты> № от 24.12.2010 на сумму 711 309, 2 руб., в т.ч. НДС 18% - 108 504, 8 руб. на отгрузку минваты «УРСА» 50х9000 (21м2);
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 25.12.2010 на сумму 775 260 руб., в т.ч. НДС 18% - 118 260 руб. на выполнение работ по предоставлению услуг гусеничного крана РДК-25 на дизельном топливе с обслуживающим персоналом согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• акт сдачи-приемки работ ООО <данные изъяты> № от 25.12.2010 на сумму 775 260 руб., в т.ч. НДС 18% - 118 260 руб. на выполнение работ по предоставлению услуг гусеничного крана РДК-25 на дизельном топливе с обслуживающим персоналом согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 29.12.2010 на сумму 1 277 478 руб., в т.ч. НДС 18% - 169 078 руб. на выполнение работ по предоставлению услуг гусеничного крана РДК-25 на дизельном топливе с обслуживающим персоналом согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• акт сдачи-приемки работ ООО <данные изъяты> № от 29.12.2010 на сумму 1 277 478 руб., в т.ч. НДС 18% - 169 078 руб. на выполнение работ по предоставлению услуг гусеничного крана РДК-25 на дизельном топливе с обслуживающим персоналом согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 29.12.2010 на сумму 597 262 руб., в т.ч. НДС 18% - 91 107, 76 руб. на выполнение работ по предоставлению услуг гусеничного крана РДК-25 на дизельном топливе с обслуживающим персоналом согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• акт сдачи-приемки работ ООО <данные изъяты> № от 29.12.2010 на выполнение работ по предоставлению услуг экскаватора доставка экскаватора с обслуживающим персоналом, согласно договора 76/10 от 15.12.2010;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 23.12.2010 на сумму 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 305 084, 75 руб. на поставку сэндвич панелей 1500х3000х50;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 23.12.2010 на сумму 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 305 084, 75 руб. на отгрузку сэндвич панелей 1500х3000х50;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 20.12.2010 на сумму 719 292, 6 руб., в т.ч. НДС 18% - 109 722, 6 руб. на поставку профнастила С 3, 5 оцинкованного;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 20.12.2010 на сумму 719 292, 6 руб., в т.ч. НДС 18% - 109 722, 6 руб. на отгрузку профнастила С 3, 5 оцинкованного;
• счет-фактура ООО <данные изъяты> № от 22.12.2010 на сумму 780 707, 4 руб., в т.ч. НДС 18% - 119 090, 96 руб. на поставку профнастила С 3, 5 оцинкованного;
• товарная накладная ООО <данные изъяты> № от 22.12.2010 на сумму 780 707, 4 руб., в т.ч. НДС 18% - 119 090, 96 руб. на отгрузку профнастила С 3, 5 оцинкованного.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла Воронков А.А., в период с 10.12.2010 по 20.01.2011 (точные дата и время следствием не установлены), находясь в помещении ООО «СК О.» по адресу: г. Смоленск, <адрес>, дал указания находящейся в его непосредственном подчинении и не осведомленной о его преступном умысле главному бухгалтеру ООО «СК О.» ФИО2. на принятие вышеперечисленных документов к бухгалтерскому и налоговому учету для целей применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом, Воронков А.А. заверил ФИО2., что финансово-хозяйственные отношения в действительности имели место и что надлежаще оформленные оригиналы документов будут им предоставлены после надлежащего подписания и оформления у поставщиков. Кроме того, для целей учета представленных документов в составе расходов, Воронков А.А. лично давал указания о том, по каким объектам и в каких объемах надлежит отражать списание материалов и услуг. После чего, ФИО2 не осведомленная о преступном умысле Воронкова А.А., в период с 10.12.2010 по 20.01.2011 приняла к бухгалтерскому и налоговому учету представленные Воронковым А.А. проекты документов выполненных от имени ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, товары от которых в действительности не поставлялись, а услуги не оказывались. Всего ФИО2 были учтены в регистре налогового учета по НДС - книге покупок за 4 квартал 2010 года НДС, уплаченный поставщикам ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, по ставке 18%, на сумму 3 226 271, 33 руб. и в регистрах бухгалтерского учета для целей применения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, списание в основное производство материалов и услуг, полученных от ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, на общую сумму 9 068 082, 34 руб. В дальнейшем указанные заведомо ложные сведения о суммах вычетов по НДС и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, были внесены в соответствующие разделы и графы налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010 года и по налогу на прибыль организаций за 2010 год.

Во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации ООО «СК О.» в крупном размере Воронков А.А., осведомленный о внесении в налоговую отчетность вышеуказанных заведомо ложных сведений, лично подписал и в период с 20.01.2011 по 28.03.2011 организовал представление работниками бухгалтерии ООО «СК О.» в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23-В, налоговых деклараций:

- по НДС за 4 квартал 2010 года, содержащей заведомо ложные сведения о сумме НДС принимаемой к вычету и общей сумме НДС исчисленной к уплате в бюджет;

- по налогу на прибыль организации, содержащей заведомо ложные сведения о понесенных расходах, прибыли полученной ООО «СК О.», и общей сумме налога на прибыль организации исчисленной в бюджет.

Так, 20.01.2011 Воронков А.А. подписал и организовал представление в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23-В, посредством почтовой связи (зарегистрирована инспекцией 20.01.2011 за №) налоговой декларации ООО «СК О.» по НДС за 4 квартал 2010 года, содержащей заведомо ложные сведения: в строке 040 «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» раздела 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» - 1 729 934 руб.; в строке 130 «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету, в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ» - 10 567 873 руб.; в строке 220 «общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ» - 10 567 873 руб. и в строке 230 «итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ» - 1 729 934 руб.

В результате совершения вышеописанных действий и внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СК О.» не исчислило к уплате НДС за 4 кв. 2010 года в сумме 3 226 271 руб., который по срокам уплаты тремя равными платежами не позднее 20.01.2011, 21.02.2011 и 21.03.2011, в бюджет не уплатило.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, 25.02.2011 Воронков А.А. подписал и организовал представление в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23-В, (зарегистрирована инспекцией 28.03.2011 за №) налоговой декларации ООО «СК О.» по налогу на прибыль организаций за 2010 год, содержащей заведомо ложные сведения: в строке 040 «сумма налога к доплате» подраздела «федеральный бюджет» раздела 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» - 8 650 руб.; в строке 070 «сумма налога к доплате» подраздела «бюджет субъекта РФ» раздела 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» - 77 850 руб.; в строке 030 «расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 37 687 735 руб.; в строке 060 «итого прибыль (убыток)» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 432 500 руб.; в строке 100 «налоговая база» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 432 500 руб.; в строке 120 «налоговая база для исчисления налога» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 432 500 руб.; в строке 180 «сумма исчисленного налога на прибыль - всего» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 86 500 руб.; в строках 190 и 200 «в федеральный бюджет» и «в бюджет субъекта РФ» подраздела «сумма исчисленного налога на прибыль - всего» раздела «расчет налога на прибыль организаций» - 8 650 и 77 850 руб., соответственно; в строке 010 «прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам» раздела «расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» - 24 087 560 руб.

В результате совершения вышеописанных действий и внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СК О.» не исчислило к уплате налог на прибыль организаций за 2010 год в сумме 1 813 616 руб., который по срокам уплаты не позднее 28.03.2011года, в бюджет не уплатило.

Таким образом, общая сумма не исчисленных и не уплаченных ООО «СК О.» НДС за 4 квартал 2010 года и налога на прибыль организаций за 2010 год составила 5 039 887 руб. (3 226 271 + 1 813 616).

Процентная доля не исчисленных НДС за 1-4 кварталы 2010 года и налога на прибыль организаций за 2010 год, подлежащих исчислению и уплате ООО «СК О.» за указанные периоды от общей суммы налогов и сборов, подлежащей исчислению и уплате в бюджет в пределах 3-х финансовых лет подряд, составила 40, 57 %.

Таким образом, в результате своих умышленных преступных действий Воронков А.А., путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2010 года и налога на прибыль организаций за 2010 год с ООО «СК О.» в крупном размере на общую сумму 5 039 887 руб.

Согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

Действия подсудимого Воронкова А.А. подлежат квалификации по ч.1 ст.199 УК РФ (в ред. ФЗ от 07.03.2011г.), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Воронков А.А., являясь руководителем (генеральным директором) ООО « СК О.» (далее по тексту ООО «СК О.») и, одновременно являясь единственным учредителем (участником) ООО «СК О.» с долей в уставном капитале общества - 100%, в период с 07.12.2010г. по 28.03.2011г., умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) с ООО «СК О.» в крупном размере в сумме 5 039 887 руб., путем внесения заведомо ложных сведений о расходах, уменьшающих сумму полученных доходов, в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2010 год и о сумме подлежащих применению налоговых вычетов в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года, которые представил в ИФНС РФ по г. Смоленску по адресу: г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23В.

Наличие квалифицирующего признака, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ- в крупном размере- нашло свое подтверждение в судебном заседании, с учетом примечания к ст. 199 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый и его защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков давности уголовного преследования. Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела по указанному основанию.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Преступление, в котором обвиняется Воронков А.А., считается совершенным с момента неуплаты налога по НДС за 4-й квартал 2010 г., который подлежит оплате тремя равными платежами не позднее 21.03.2011г., и налога на прибыль организации ООО « СК О.» за 2010 год, уплата которого в бюджет должна была быть осуществлена не позднее 28.03.2011г.

Моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов в срок, установленный налоговым законодательством. В связи с чем, моментом окончания преступления и конечным сроком уплаты налога по НДС за 4 квартал 2010г. явилось 21.03.2013г., а налога на прибыль организации за 2010г.- 28.03.2013г.

Следовательно, срок давности привлечения к уголовной ответственности за данное преступление истек 28.03.2013 г.

Подсудимому разъяснены последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, в том числе и не реабилитирующий характер основания прекращения дела, с которым он согласился.

Уголовно-процессуальный кодекс РФ, регламентируя процессуальный порядок применения норм уголовного закона, в т.ч. освобождения от уголовной ответственности при выявлении оснований, установленных ст. 78 УК РФ, предусматривает, что орган или должностное лицо, осуществляющее уголовное судопроизводство, в зависимости от стадии, на которой было выявлено истечение срока давности, отказывает в возбуждении уголовного дела или прекращает дело.

По смыслу закона прекращение уголовного дела по не реабилитирующему основанию не влечет признание лица виновным или невиновным в совершении преступления. Принимаемое в таких случаях процессуальное решение не подменяет собой приговор суда и по своему содержанию и по правовым последствиям не является актом, которым устанавливается виновность подсудимого в том смысле, как это предусмотрено ст. 49 Конституции РФ.

С учетом особенностей правовой природы институтов освобождения от уголовной ответственности ввиду истечения срока давности и прекращения в связи с этим уголовного дела частью 2 статьи 27 УПК РФ определяется, что прекращение уголовного преследования по этому основанию возможно лишь с согласия подсудимого, что в данном случае имеет место быть.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности в отношении Воронкова А.А. истек еще до поступления уголовного дела в суд для рассмотрения по существу (04.04.2013г.), что является основанием, предусмотренным ст. 78 УК РФ, для прекращения производства по делу, поэтому суд считает возможным и целесообразным прекратить уголовное дело в отношении подсудимого в соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ и п.1 ст. 254 УПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 78 ч.1 п. «а» УК РФ,

П о с т а н о в и л :

Уголовное дело в отношении Воронкова А.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ- прекратить по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению постановления суда в законную силу.

           Вещественные доказательства: документы, изъятые 22.02.2013 г. в ходе производства выемки в ИФНС РФ по гор. Смоленску, а также документы, изъятые 01.03.2013г. в ходе производства выемки в ООО <данные изъяты> - вернуть по принадлежности.

         CD-диск с файлами 1-С «Бухгалтерия» ООО «СК О.»- хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный райсуд г.Смоленска в течение 10 суток. В случае подачи апелляционной жалобы заинтересованные лица вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении жалобы в апелляционной инстанции. О желании участвовать в заседании суда апелляционной инстанции заинтересованные лица должны указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу, либо апелляционное представление в течение 10 суток со дня вручения ему копии постановления, либо жалобы или представления.

      Председательствующий: судья В.В.Дорохова