Решение по делу № 2а-425/2019 ~ М-243/2019 от 27.02.2019

Административное дело № 2а-425/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Ефимычевой Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-425/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Хлыстовой <данные изъяты> о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику Хлыстовой Е.А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет. Исковые требования мотивированы тем, что в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области (далее - Инспекция) поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные Хлыстовой Е.А. Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик Хлыстова Е.А. является владельцем автотранспортных средств: <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>, <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>, <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>. Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области Хлыстова Е.А. является владельцем следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 2) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогам по указанному уведомлению уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. С учетом поступивших платежей, на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числится задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: пени по земельному налогу, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10260,22 руб. и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области просит суд взыскать с Хлыстовой Е.А. задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 10463,07 руб., из которых: пени по земельному налогу, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 рублей, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10260,22 рублей и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,30 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6, 62-63).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области и административный ответчик Хлыстова Е.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. В уточненном административном исковом заявлении содержится просьба административного истца о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

От административного ответчика Хлыстовой Е.А. поступили письменные возражения на административный иск, в которых она просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ею уплачены в полном объеме, а также просила применить последствия пропуска срока исковой давности (л.д. 52-55).

Проверив материалы дела, суд находит уточненный административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В силу статей 360, 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год.

Согласно статьям 362, 396 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма транспортного и земельного налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. До 23.11.2015 физические лица обязаны были уплатить транспортный и земельный налоги не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика Хлыстовой Е.А. зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>. Также Хлыстова Е.А. является собственником земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Хлыстовой Е.А. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10463,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 749,00 руб. (с учетом переплаты 432,00 руб. (л.д. 13-14). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес Хлыстовой Е.А. направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу 10463,00 руб. и пени в размере 189,30 руб., на сумму недоимки по земельному налогу в размере 749,00 руб. и пени в размере 13,55 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Согласно представленному административным истцом расчету, пени по транспортному налогу в размере 189,30 руб. и пени по земельному налогу в размере 13,55 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Хлыстовой Е.А. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 749 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10260,22 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,30 руб.

В связи с поступившими от Хлыстовой Е.А. возражениями определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 9).

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с Хлыстовой Е.А. задолженности по транспортному налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 4). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Хлыстовой Е.А. налога и пени административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком представлены чеки по операции Сбербанк онлайн (л.д. 57-60), из которых следует, что ею произведена оплата земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,00 руб., которая учтена Инспекцией при составлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ – оплата земельного налога на сумму 1455,00 руб. Таким образом, административным ответчиком полностью оплачена задолженность по земельному налогу лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в установленный законом срок, в связи с чем, с нее подлежат взысканию пени по уплате земельного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 рублей.

Также из представленных административным ответчиком чеков следует, что ею произведена оплата транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 8330,00 руб. В назначении платежа указано «транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ», налоговый период указан – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Хлыстовой Е.А. произведена оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8330,00 руб. Сумма произведенной ДД.ММ.ГГГГ оплаты в размере 2133,00 руб. не может быть зачтена в оплату задолженности по транспортному налогу, поскольку оплата произведена по реквизитам для уплаты земельного налога (КБК земельного налога 18210606042041000110).

На основании изложенного, оценив представленные доказательства, учитывая, что в спорный период Хлыстова Е.А. являлась владельцем вышеуказанных транспортных средств и земельных участков, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, взыскивает с нее в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2133,00 руб. (10463,00 руб.-8330,00 руб.= 2133,00 руб.) и пени по транспортному налогу на указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60.08 руб. согласно расчету: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 9.39 руб. (2133 руб. * 16 дн/300 * 8.25%); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 7.71 руб. (2133 руб. * 14 дн/300 * 7.75%); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 42.98 руб. (2133 руб. * 39 дн/150 * 7.75%).

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, суд признает несостоятельным, поскольку положения ст. 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа истцом нарушены не были.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. В порядке главы 32 КАС РФ такие требования могут быть предъявлены после отмены судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Хлыстовой Е.А. недоимки по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени на общую сумму 11212,07 руб.

На основании заявления Хлыстовой Е.А. названный судебный приказ отменен определением вышеназванного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд в порядке административного искового производства о взыскании в Хлыстовой Е.А. задолженности по обязательным платежам в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Хлыстовой <данные изъяты> о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с Хлыстовой <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 2206 (две тысячи двести шесть) рублей 63 копейки, из которых: недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2133,00 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60.08 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,55 рублей.

Взыскать с Хлыстовой ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

В удовлетворении исковых требований, превышающих взысканную сумму – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья     С.Н. Булычева