Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-43/2021 (2а-2393/2020;) ~ М-2206/2020 от 21.10.2020

УИД № 63RS0030-01-2020-003620-09

производство №2а-43/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2021 г. Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Зубовой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3по Самарской области к Жеребцовой Е.И о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области обратилась с исковым заявлением о взыскании налога и пени к Жеребцовой Е.И., указав, что она является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в её собственности объектов налогообложения.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов с установленный срок.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленного в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №52562 от 11.07.2019 г., №57555 от 20.12.2019 г., которые получены налогоплательщиком на основании положений ст. 31 п.4 и ст. 69 п.6 НК РФ.

Налогоплательщиком требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

06.03.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению налогоплательщика 21.04.2020 г.

Ссылаясь на нормы материального права, административный истец просит взыскать с Жеребцовой Е.И. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 57281 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 1510,91 руб., пени в размере 583,69 руб., в том числе, за 2014 г. – 191,20 руб., за 2015 г. – 170,49 руб., за 2016 г. – 136,98 руб., за 2017 г. – 85,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Ответчик Жеребцова Е.И. в судебное заседание не явилась, направила суду возражения, в которых указала, что в силу ст. 407 НК РФ установлены льготы на имущество физических лиц. Право на льготу, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 2 указанной статьи, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Также при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит вернуть административное исковое заявление истцу.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 ч. 1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 ч. 1 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно Закону РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются квартиры, жилые дома, дачи, а также иные строения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 387 ч.1 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 ч. 1 НК РФналогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В адрес налогоплательщика Жеребцовой Е.И. направлено уведомление № 45200624 от 25.07.2019 г. с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г.

В адрес налогоплательщика Жеребцовой Е.И. направлено Требование № 52562 об уплате налога, сбора по состоянию на 11.07.2019 г., в котором налогоплательщику предложено в срок до 28.10.2019 г. произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 148,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 15,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,04 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 434,91 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 60,59 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,90 руб., а всего 666,19 руб.

В адрес налогоплательщика Жеребцовой Е.И. направлено Требование № 57555 об уплате налога, сбора по состоянию на 20.12.2020 г., в котором налогоплательщику предложено в срок до 21.01.2020 г. произвести оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 57281 руб.

Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку налогоплательщиком требования №57555 и № 52562 в установленный срок не исполнены, 28.02.2020 г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

06.03.2020 г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Жеребцовой Е.И. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 57 281 руб. и недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1510,91 руб. за 2017 г. пени в размере 589,75 руб.

Определением мирового судьи от 21.04.2020 г. названный судебный приказ отменен.

12.10.2020 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, шестимесячный срок обращения в суд соблюден.

Суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 57 281 руб. – налог на имущество по Требованию № 57555 об уплате налога, сбора по состоянию на 20.12.2019 г., и по Требованию № 52562 по состоянию на 11.07.2019 г. – земельный налог в сумме 1510,91 руб. и пени в размере 583,69 руб.

Ссылка административного истца Жеребцовой Е.И. на то, что она подлежит освобождению от налогообложения налога на имущество в силу ст. 407 НК РФ, являясь пенсионером по возрасту, не состоятельна.

В силу ст. 407 п. 4 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Право на льготу в соответствии с подпунктом 14 ч. 1 ст. 407 НК РФ имеют физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования. К указанной категории лиц административный истец не относится.

Право на льготу в соответствии с подпунктом 15 п. 1 ст. 407 НК РФ имеют физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Доказательств того, что административный ответчик относится к указанной категории лиц ни суду, ни административному ответчику не предоставлено.

Так как оплата недоимки по налогу на имущество, пени по земельному налогу после отмены судебного приказа Жеребцовой Е.И. не произведена, исковое заявление административного истца подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Госпошлина от взысканной с ответчика суммы составляет 1978,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Жеребцовой Е.И, ... г. рождения, зарегистрированной по адресу: .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 57281 рубль, земельный налог за 2018 г. в сумме 1510,91 рубля, пени в сумме 583,69 руб.

Взыскать с Жеребцовой Е.И госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1978 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате 20.01.2021 г. Судья-