Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3236/2022 ~ М-2627/2022 от 10.06.2022

63RS0039-01-2022-003882-39

2а-3236/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

    06 сентября 2022 года                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3236/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Самарской области к Макарову Макару Евгеньевичу в лице законного представителя Макаровой Оксаны Александровны о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Макарова М.Е. в лице законного представителя Макаровой О.А. недоимки по обязательным платежам в общем размере 49 598, 06 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 750 руб., пени 99,94 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 737 руб., пени 11,12 руб.

В вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам отказано, в связи с чем налоговый орган обращается с настоящим административным иском, а также просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, ссылаясь на необходимость поиска представителя несовершеннолетнего лица, истребование декларации 3-НДФЛ, а также высокую нагрузку налогового органа.

В судебном заседании Макарова О.А., действующая в интересах несовершеннолетнего Макарова М.Е., возражала против удовлетворения требований, полагая причины пропуска срока обращения в суд неуважительными, а также ссылаясь на оплату налога на доходы физических лиц.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст.26, п.2 ст.27, ст.45 НК РФ; ст.ст.26, 28, 32, 33 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п.п. 1, 2, 3 ст.228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что 26.04.2021 административным ответчиком в лице законного представителя Макаровой О.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой рассчитан подлежащий уплате налог в размере 48 750 руб. (л.д. 7-12).

На основании данных сведений налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 40496 от 27.07.2021 об уплате в срок до 21.09.2021 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 48 750 руб., пени 99,94 руб. (л.д. 13).

Из материалов дела также следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в проверяемый налоговый период (2018г.) объектов налогообложения, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д. 37-38).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлено налоговое уведомление № 44354523 от 25.07.2019 о сумме налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 18).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 21353 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 737 руб. и пени 11,12 руб. (л.д. 16).

Административным ответчиком данное требование налогового органа оставлено без исполнения.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 23.12.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от 3.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Общая сумма задолженности административного ответчика по налогам и пени превысила 10 000 рублей после формирования требования № 40496 от 27.07.2021, срок его исполнения установлен до 21.09.2021, следовательно, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа заканчивался 21.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Ленинского судебного района г.Самары от 08.11.2021 отказано в принятии заявления МИФНС России № 18 по Самарской области о взыскании с Макарова С.Е. недоимки по налогам в связи с необходимостью привлечения к участию в деле законного представителя несовершеннолетнего лица (л.д. 6).

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей не выносился, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления следует исчислять с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть с 21.09.2021.

Административное исковое заявление о взыскании налоговой недоимки согласно штампу на почтовом конверте подано в суд 08.06.2022, то есть по истечении установленного законом срока.

При этом суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин, которые препятствовали налоговой инспекции принять меры принудительного взыскания в предусмотренный законом срок, не имелось. Обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган, такие как необходимость поиска представителя несовершеннолетнего лица, истребование декларации 3-НДФЛ, а также высокая нагрузка, не могут быть признаны уважительной причиной, так как данные обстоятельства носят организационный характер. В связи с этим ходатайство о восстановлении срока не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Кроме того, в подтверждение оплаты налога на доходы физических лиц административным ответчиком представлен чек-ордер ПАО Сбербанка от 14.07.2021 об уплате в МИФНС России № 18 по Самарской области денежной суммы в размере 48 750 руб. В данном документе указаны назначение платежа: налог с продажи недвижимости, налоговый период: 2020, значения КБК и ОКТМО, соответствующие значениям, указанным в требовании об уплате налога, в связи с чем оснований для зачета данного платежа за иные периоды и в счет уплаты иных налогов не имелось.

Налог на доходы физических лиц уплачен в установленный законодательством срок, следовательно, основания для начисления и взыскания пени отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе во взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 750 руб., пени 99,94 руб., так как обязанность по уплате административным ответчиком исполнена в добровольном порядке и в установленный в срок, а также об отказе во взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 737 руб., пени 11,12 руб. в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 18 по Самарской области о взыскании с Макарова Макара Евгеньевича в лице законного представителя Макаровой Оксаны Александровны налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 750 руб., пени 99,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 737 руб., пени 11,12 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья              (подпись)          А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2022.