Решение по делу № 2-95/2012 ~ М-13/2012 от 10.01.2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2012 года

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Спиридоновой В.В.,

при секретаре Кирилловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению ФИО7 об оспаривании решения налогового органа,

установил:

Лифанцев И.Б. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета.

В обоснование заявления указал, что приобрел по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартиру, расположенную по адресу: МО, <адрес> (свидетельство о регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма расходов на приобретение квартиры составила 2400000 рублей, из которых 400000 рублей составили средства целевого жилищного займа, предоставленные заявителю по договору целевого жилищного займа и 2000000 рублей кредитных средств, предоставленных АКБ МОСОБЛБАНК ОАО по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом квартира была приобретена за счет заемных средств. В апреле 2011 года заявитель обратился в МИФНС Росси по Центральному федеральному округу за предоставлением имущественного налогового вычета в сумме 2000000 рублей, представил все предусмотренные законом документы: налоговую декларацию, договор купли-продажи квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру, расписку об уплате им денег и получение их продавцом за квартиру. Однако по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было отказано в удовлетворении заявленных требований. При этом было указано, что налоговый вычет не предоставляется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, тогда как погашение обязательств по кредитному договору будет осуществляться заемщиком за счет средств целевого жилищного займа. Между тем средства целевого жилищного займа необоснованно отнесены к выплатам, предоставленным из средств федерального бюджета, поскольку являются заемными средствами налогоплательщика и отношения между сторонами по договору целевого жилищного займа регулируются только ГК РФ. При этом налоговое законодательство не ограничивает возможность получения имущественного налогового вычета в случае приобретения квартиры за счет заемных средств. Правовой режим средств целевого жилищного займа определен в ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих», по которому целевой жилищный заем – это денежные средства, предоставляемые участнику накопительно-ипотечной системы на возвратной и безвозмездной основе или возвратной возмездной основе. Между тем осуществление выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета не предполагает в дальнейшем возврат полученных денежных средств. Средства, полученные в идее займа не являются доходами и не облагаются налогом на доходы. В свою очередь суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, являются доходами налогоплательщика и облагаются НДФЛ, так как осуществление данных выплат не предполагает возврат полученных денежных средств. Налоговый орган необоснованно относит средства целевого жилищного займа, потраченные на погашение кредита, к расходам на приобретение квартиры. К таким расходам, за исключением средств банковского кредита, относятся исключительно средства целевого жилищного займа, предоставленные на погашение первоначального взноса при получении кредита. Таким образом часть средств целевого жилищного займа имеет целью именно приобретение квартиры, а другая часть имеет целью погашение обязательств по кредиту. Фактически с целью погашения кредита был получен новый «кредит» в виде части целевого жилищного займа, предоставленной на погашение обязательств по ипотечному кредиту. Согласно разъяснениям Минфина РФ новый кредит на погашение ранее полученного не может рассматриваться в качестве кредита на приобретение квартиры, поскольку квартира уже приобретена. В связи с этим данный кредитный договор не будет иметь характера целевого кредита, полученного от кредитной организации и расходуемого налогоплательщиком на приобретение квартиры. Известно, что денежные средства, полученные по договору займа являются собственностью заемщика. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика. Таким образом при расчете имущественного налогового вычета может быть учтена сумма денежных средств, полученных по договору целевого займа и израсходованных на приобретение квартиры. Средства ипотечного кредита и целевого жилищного займа, предоставленные на погашение первоначального взноса при получении ипотечного кредита, затем потраченные на покупку квартиры, являются фактически произведенными расходами на приобретение квартиры. Принятое налоговым органом решение основано на неправильном понимании норм материального права, поэтому должно быть признано недействительным, а заявителю должен быть предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ в сумме 2000000 рублей.

В судебном заседании Лифанцев И.Б. и его представитель ФИО4 требования поддержали в полном объеме по указанным в заявлении основаниям. Пояснили, что уже сейчас у заявителя возникло право на получение имущественного налогового вычета, и он может его реализовать, поскольку в случае увольнения со службы заявитель будет обязан возвратить уплаченные из бюджета средства, а также самостоятельно погашать кредит. В случае если заявитель прослужит необходимое количество лет как военнослужащий, то долг его будет списан, и у него возникнет материальная выгода в виде стоимости квартиры, с которой он должен будет заплатить в бюджет подоходный налог.

Представитель МИ ФНС по Центральному федеральному округу по доверенности ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований Лифанцева И.Б.. Представила отзыв на заявление, согласно которому в соответствии с налоговым законодательством имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, необходимо представить договор о приобретении квартиры, акт о ее передаче налогоплательщику, документ, подтверждающий право собственности на имущество. Вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и другие документы). Из представленных Лифанцевым И.Б. документов следует, что по договору купли-продажи средства выплачиваются в размере 2000000 рублей за счет средств предоставляемого ипотечного кредита, 400000 рублей за счет средств целевого жилищного займа. Из договора целевого жилищного займа следует, что он предоставляется на погашение первоначального взноса при получении ипотечного кредита для приобретения в собственность жилого помещения за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете, в размере 400000 рублей; на погашение обязательств по ипотечному кредиту за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных (учитываемых) на именном накопительном счете заемщика. Накопительный взнос представляет собой денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете. Между тем имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилого помещения производится, в том числе, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, и бюджетов иных уровней. Согласно условиям договора купли-продажи заявителем платежи и выплаты процентов по кредитному договору были произведены, и будут производиться за счет средств федерального бюджета. А в таких случаях налоговый вычет не применяется.

Изучив материалы дела, учитывая пояснения сторон, суд приходит к выводу о том, что заявленные Лифанцевым И.Б. требования не подлежат удовлетворению.

Согласно п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ: налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты…. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, …

Материалами дела установлено, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Лифанцев И.Б. приобрел в собственность квартиру по адресу: МО, <адрес>. Право собственности заявителя зарегистрировано, выдано соответствующее свидетельство от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3.1.1. договора купли-продажи денежная сумма в размере 2400000 рублей в счет уплаты за приобретенную квартиру выплачивается покупателем за счет: средств предоставляемого ипотечного кредита по кредитному договору в размере 2000000 рублей; и средств целевого жилищного займа, предоставляемых по договору целевого жилищного займа в размере 400000 рублей.

По условиям кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Лифанцевым И.Б. и АКБ МОСОБЛАНК ОАО, возврат кредита и уплата процентов по нему осуществляется заемщиком за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого заемщику как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по договору целевого жилищного займа, в течение 194 месяцев с даты фактического предоставления кредита (п.1.1, 1.2).

Согласно п.1 заключенного между Лифанцевым И.Б. и Министерством обороны РФ договора № целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и погашения обязательств по ипотечному кредиту от ДД.ММ.ГГГГ, предметом данного договора является предоставление заемщику в соответствии со ст.14 ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» целевого жилищного займа за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете участника НИС.

В ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" указано, что накопительным взносом являются денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника НИС.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что решение налогового органа об отказе заявителю в предоставлении имущественного налогового вычета не противоречит нормам действующего законодательства, в частности положениям ст.220 НК РФ.

При этом доводы Лифанцева И.Б. о заключении кредитного договора от своего имени и наличии обязательств по выплате кредита, наличии расписки продавцов о получении от заявителя денежных средств в полном объеме по договору купли-продажи, с учетом установленных по делу обстоятельств, не являются подтверждением фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры.

Заявитель пояснил, что в настоящее время продолжает службу и является участником НИС, денежные средства на погашение кредита поступают из федерального бюджета. Каких-либо сведений о наступлении обстоятельств, указанных в п.1.5 кредитного договора, при которых заемщик самостоятельно исполняет все обязательства по договору за счет собственных средств, в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения требований Лифанцева И.Б. о признании недействительным решения МИ ФНС России по Центральному федеральному органу № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении налогового вычета, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.195-198 ГПК РФ,

решил:

В удовлетворении заявления ФИО7 об оспаривании решения налогового органа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Спиридонова В.В.