Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-30/2020 ~ М-13/2020 от 10.01.2020

                       УИД 28RS0013-01-2020-000014-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково                                                                                                   25 февраля 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Зубрилину А.А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 41045 руб. 03 коп. В обоснование требований указано, что административный ответчик, будучи наделен статусом адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2015-2018гг. административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем административным истцом за период с 08.08.2018 по 23.01.2019 на задолженность по НДФЛ была исчислена пеня в общей сумме 6171 руб. 53 коп. Кроме того, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязанности по уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с чем налоговым органов на сумму задолженности были начислены пени в размере 191 руб. 13 коп. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и в размере 974 руб. 57 коп. - обязательное пенсионное страхование. Кроме того, административный истец просил взыскать с административного ответчика в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, и пеню, начисленную на задолженность по данному виду страховых взносов, образовавшуюся за налоговые периоды, начиная с 01.01.2017, и рассчитанную за период с 09.11.2018 по 28.02.2019 в общей сумме 1011 руб. 35 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, и пеню, начисленную на задолженность по данному виду страховых взносов, образовавшуюся за налоговые периоды, начиная с 01.01.2017, и рассчитанную за период с 08.11.2018 по 28.02.2019 в общей сумме 311 руб. 45 коп. При этом, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 15.10.2018, № от 06.09.2018, № от 17.01.2019, № от 15.10.2018, № от 23.10.2019, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные Требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 41 045 руб. 03 коп. Определением мирового судьи от 27.08.2019 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. В связи с чем административный истец в порядке искового производства просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени, начисленные на задолженность по платежам в бюджет, как за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, так и за налоговые периоды, начиная с 01.01.2017, в общей сумме 41 045 руб. 03 коп.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

От административного ответчика в установленный судом срок не поступили возражений относительно требований административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к Зубрилину А.А. подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

    В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

    Согласно пункту 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов на 2018 год были установлены в следующих размерах 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

    В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст.430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

    Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвоката возникает с момента получения статуса адвоката и до момента его утраты.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Согласно п. 2 ст. 70, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    Согласно материалов дела, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 15.10.2018, № от 06.09.2018, № от 17.01.2019, № от 15.10.2018, № от 23.10.2019 в которых сообщалось о наличии у него задолженности и об уплате её в срок до 15.02.2019

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, пеней плательщиком страховых взносов Зубрилиным А.А. не исполнена, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зубрилина А.А. недоимки и пеней взыскатель обратился к мировому судье в августе 2019 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ от 26 августа 2019 г. в связи с поступившими от Зубрилина А.А. возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 27.08.2019.

    Поскольку обязанность по уплате задолженности по платежам в бюджет адвокатом Зубрилиным А.А. не исполнена, данное обстоятельство послужило основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

    Учитывая, что административным ответчиком доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный 2018 год, в размере 26545 руб. и 5840 руб., соответственно, в материалы дела не представлено, в связи с чем суд находит требования налогового органа в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

    В части требований о взыскании сумм пени, начисленных на числящуюся за административным ответчиком задолженность по платежам в бюджет за различные налоговые периоды, суд приходит к следующим выводам.

    В целях обеспечения исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней - денежной суммы, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов, и определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов или после уплаты страховых взносов в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

    Согласно требованиям административного иска и представленного в материалы дела расчета пени, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика Зубрилина А.А.:

1. Сумму пени в размере 6 171 руб. 53 коп., рассчитанную за период с 08.08.2018 по 23.01.2019, и начисленную на задолженность по НДФЛ, образовавшуюся за различные налоговые периоды;

2. Сумму пени в размере 191 руб. 13 коп., рассчитанную за период с 01.01.2018 по 23.07.2018, и начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшуюся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017;

3. Сумму пени в размере 974 руб. 57 коп., рассчитанную за период с 01.01.2018 по 23.07.2018, и начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшуюся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017;

4. Сумму пени в размере 311 руб. 45 коп., рассчитанную за период с 08.08.2018 по 28.02.2019, и начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшуюся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017;

5. Сумму пени в размере 1011 руб. 35 коп., рассчитанную за период с 09.11.2018 по 28.02.2019, и начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшуюся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017;

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

    При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вместе с тем, заявляя требования о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по платежам в бюджет за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2018, и не представив в материалы дела какие-либо доказательства, свидетельствующие о принудительном взыскании налоговым органом задолженности по НДФЛ за налоговые периоды 2015-2018гг. и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2018. Ссылки на конкретные вступившие в законную силу судебные акты, которыми постановлено о взыскании с Зубрилина А.А. недоимки по НДФЛ и страховым взносам за соответствующие налоговые периоды, на сумму задолженности по которым начислены пени, настоящее административное исковое заявление также не содержит. В связи с чем требования административного иска в указанной части суд находит не обоснованными, и поэтому основанию не подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика Зубрилина А.А. сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период - 2018 год, рассчитанную за период с 10.01.2019 по 28.02.2019, в размере 342 руб. 87 коп., из расчета: 26545 руб.(сумма недоимки) * 0,000258333333 (ставка пени) * 50 (дн.просрочки), а также сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период - 2018 год, рассчитанную за период с 10.01.2019 по 28.02.2019, в размере 75 руб. 43 коп., из расчета: 5840 руб.(сумма недоимки) * 0,000258333333 (ставка пени) * 50 (дн.просрочки).

Судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствующей их части.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с Зубрилина А.А. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 г. в размере 5 840 рублей; пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 28.02.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 75 руб. 43 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 г. в размере 26 545 руб.; пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 28.02.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 342 руб. 87 коп.

В остальной части исковых требований суд не усматривает оснований для их удовлетворения.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 1184 руб. 10 копеек, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с Зубрилина А.А. в доход федерального бюджета

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по платежам в бюджет за расчётный налоговый период - 2018 г. и пени в общей сумме 32 803 (тридцать две тысячи восемьсот три) рубля 30 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г., зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 840 рублей;

- пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 28.02.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 75 руб. 43 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 г. в размере 26 545 руб.;

- пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 28.02.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 342 руб. 87 коп.

    В удовлетворении остальной части исковых требований налогового органа отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 184 (одна тысяча сто восемьдесят четыре) рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                       К.В.Ершова