Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-109/2021 (2а-4906/2020;) ~ М-5060/2020 от 30.11.2020

Дело № 2а- 109/2021

73RS0002-01-2020-007375-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                                                        12 января 2021 года

    Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Лисовой Н.А.,

при секретаре Герасимове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне    о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

    ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском к Ильиной Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. Иск обоснован тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска стоит физическое лицо: Ильина Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Срок уплаты налога установлен ст. 227,228 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. (п.1 ст. 211 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. ( п.1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов. Таким образом, сумма авансовых платежей составила за период 2016 года-4896 руб., со сроком уплаты не позднее 17.10.2016, за период 2016 год-4896 руб. со сроком уплаты не позднее 16.01.2017., за период 2017 год -2466 руб., со сроком уплаты не позднее 17.07.2017, за период 2017-1233 руб. со сроком уплаты не позднее 16.10.2017. До настоящего времени налог не уплачен.

Общая сумма авансовых платежей составляет 13 491 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в сумме 14 983 руб. 58 коп. до настоящего времени не уплачена.

Просят суд взыскать с Ильиной Е.В. задолженность по уплате НДФЛ (авансовые платежи) за 2016-2017 года в сумме 13 491 руб., пени по НДФЛ ( авансовым платежам) за период с 01.03.2019 по 09.07.2020 в сумме 1492 руб. 58 коп.

Административный истец - ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

    Административный ответчик – Ильина Е.В., о месте и времени судебного разбирательства извещена, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

    Суд определил рассмотреть дело в отсутствие названных лиц.

    Суд, рассмотрев административный иск ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Положениями статьи 75 НК РФ устанавливается понятие пени, а также порядок исчисления указанных сумм.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска стоит физическое лицо: Ильина Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая зарегистрирована в качестве адвоката.

Ильиной Е.В. была исчислена сумма авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов.

Согласно состоянию расчетов у ответчика имеется задолженность по уплате авансовых платежей, которая составила за период 2016 года- 4896 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за период 2016 год- 4896 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за период 2017 год -2466 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за период 2017-1233 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма авансовых платежей составляет 13 491 руб.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлялось должнику, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Поскольку в сроки, установленные пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик не уплатил авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 год, то в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 492 руб. 58 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с должника Ильиной Е.В. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016,2017 года в размере 13 491 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 492 руб. 58 коп.

На основании заявления Ильиной Е.В. вынесено определение мировым судьей судебного участка №2 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты недоимки по налогу либо уплаты пени за нарушение сроков уплаты налога. Также документы о произведенных платежах не были представлены при обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалась ранее на основании заявления Ильиной Е.В. определением мирового судьи судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени Ильиной Е.В. выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась сначала в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны Ильиной Е.В. в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что ИНФС России по Засвияжскому району г.Ульяновска соблюдены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению, с Ильиной Е.В. следует взыскать задолженность по уплате недоимки за 2016,2017 года в размере 13 491 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 492 руб. 58 коп.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства с Ильиной Е.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 599,34 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне удовлетворить.

Взыскать с Ильиной Елены Вячеславовны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016,2017 года в размере 13 491 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 492 руб. 58 коп.

     Взыскать с Ильиной Елена Вячеславовны в доход местного бюджета государственную пошлину 599 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                       Н.А. Лисова