Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-78/2021 (2а-1572/2020;) ~ М-1555/2020 от 16.11.2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 февраля 2021 года г. Самара

Судья Самарского районного суда г. Самары Балова А.М.,

при секретаре Карпухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-78/2021 по административному иску МИФНС России № по Самарской области к Садчиковой А.А. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Самарский районный суд г. Самары с административным иском к Садчиковой А.А., требуя с учетом уточнения периода взыскания взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей; пени по транспортному налогу в размере 112,40 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,66 рублей.

Согласно доводам административного иска, Садчикова А.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Самарской области. ДД.ММ.ГГГГ Садчиковой А.А. присвоен статус адвоката. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов перешло в ведение ФНС России в соответствии с Федеральным законом РФ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Налоговый орган сформировал и направил в адрес Садчиковой А.А. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пени по транспортному налогу в размере 250,03 рублей и по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,55 рублей, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей, об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей. В сроки, указанные в требованиях, налогоплательщик не произвел уплату указанной задолженности, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с Садчиковой А.А. задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от Садчиковой А.А. заявления об отмене судебного приказа. Ввиду наличия указанной задолженности административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области – ФИО4, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования полностью поддержал, сославшись на доводы административного иска, пояснив, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование заявлены ко взысканию за ДД.ММ.ГГГГ г.г. Оплату имеющейся задолженности административный ответчик до настоящего времени не произвел.

Административный ответчик – Садчикова А.А. в судебном заседании относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований возражала, просила в административном иске отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Садчиковой А.А. (дело истребовано у мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района г. Самары), суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Садчикова А.А. находится в статусе адвоката с 2000 года по настоящее время, и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в заявленный административным истцом период.

По причине неуплаты в установленный законом срок страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом Садчиковой А.А. исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей; транспортный налог в размере 4 438 рублей, пени по транспортному налогу в размере 250,03 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,55 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом в адрес Садчиковой А.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19) и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11, 12).

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Садчиковой А.А. задолженности по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112,40 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,66 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей.

И.о. мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района г. Самары Самарской области – мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-№ о взыскании с Садчиковой А.А. в доход бюджета пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112,40 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,66 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от Садчиковой А.А. заявления об отмене судебного приказа.

В Самарский районный суд <адрес> МИФНС России № по Самарской области направила рассматриваемый административный иск ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь адвокатом, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а поскольку доказательств добровольной их уплаты в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, с Садчиковой А.А. подлежат взысканию недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени, начисленные за неуплату страховых взносов в заявленном размере. Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе и доказательств своевременной и в полном объеме уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени не представлено. Судом не могут быть приняты во внимание представленные административным ответчиком сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку источник их происхождения неизвестен, какие-либо подписи лиц, уполномоченных на выдачу данных сведений, отсутствуют, печати органа, предоставившего данные сведения, не имеется. Более того, данные сведения опровергаются сведениями, представленными ГУ – Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного Фонда Российской Федерации в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, представленными на запрос суда, об отсутствии страховых взносов в отношении Садчиковой А.А.

Требование о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленные за их неуплату, предъявлено мировому судье судебного участка № Самарского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании задолженности по настоящему иску предъявлено налоговым органом в Самарский районный суд г. Самары в порядке административного производства ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением административным истцом предусмотренного законом срока обращения как за выдачей судебного приказа, так и в порядке искового производства.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из системного толкования приведенных выше требований закона применительно к рассматриваемому административному делу следует, что обстоятельством, имеющим значение для взыскания пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц является наличие у Садчиковой А.А. недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сведений о том, что Садчиковой А.А. выставлялось налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц, обязанность направления которых предусмотрена ст.ст. 48 и 409 НК РФ, административным истцом не представлено.

Сведений о том, что задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, по которым начислены пени, взыскана с административного ответчика, также не имеется.

Размер заявленных ко взысканию пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц противоречит размеру указанных пени, содержащемуся в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, какого-либо основания для взыскания пени в заявленном размере административным истцом не приведено.

При таких установленных судом обстоятельствах требования административного истца о взыскании с Садчиковой А.А. пени по транспортному налогу в размере 112,40 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,66 рублей удовлетворению не подлежат.

Таким образом, удовлетворению подлежат требования административного истца о взыскании с Садчиковой А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Садчиковой А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 10 430 рублей и пени в размере 1 174,69 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 49 945 рублей и пени в размере 5 753,22 рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований МИФНС России № по Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 24 февраля 2021 года.

Судья Самарского

районного суда     А.М. Балова