Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1039/2023 ~ М-43/2023 от 10.01.2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2023 года г. Кинель Самарская область

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лейновой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Подпориной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1039/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Ждановой Е. Ю. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Ждановой Е.Ю. обязательных платежей, указав, что Жданова Е.Ю. является плательщиком земельного налогов и налога на имущество. Также Ждановой Е.Ю. получен доход от продажи объекта недвижимости, подлежащий налогообложению. Должнику направлены уведомления об уплате налогов, а затем требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не исполнены. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Ждановой Е.Ю. обязательных платежей, который в связи с поступившими возражениями был отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Уточнив исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности, административный истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18822 руб. 50 коп., пени - 1205 руб. 88 коп., штрафы - 3120 руб. и 2340 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 704 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 748 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 151 руб. 20 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 139 руб. 22 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 110 руб. 24 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 32 руб. 43 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 42 руб. 42 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 17 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 37 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 12 руб. 29 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 46 руб. 90 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 15 руб. 50 коп. и 8 руб. 46 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 11 руб. 69 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 0 руб. 54 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки не известны.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая базав отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела установлено, что Ждановой Е.Ю. принадлежат земельные участки с жилым домом, расположенные по адресу: <адрес>.

Таким образом, согласно указанным выше нормам закона ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Установлено, что Ждановой Е.Ю. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 216 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1216 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1216 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 748 руб..

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налогов по налоговым уведомлениям Ждановой Е.Ю. были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 1 429 руб. и пени - 151 руб. 20 коп., установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 1216 руб. и пени – 139 руб. 22 коп., установлен срок уплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числиться задолженность по земельному налогу в размере 1 216 руб. и пени - 110 руб. 24 коп., по налогу на имущество в размере 873 руб. и пени – 33 руб. 05 коп., установлен срок уплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 692 руб. и пени – 109 руб. 61 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 522 руб. и пени - 47 руб. 06 коп., установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 692 руб. и пени – 75 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 388 руб. и пени – 23 руб. 96 коп., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 205 руб. и пени - 11 руб. 69 коп., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 1 988 руб. и пени - 8 руб. 96 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 120 руб. и пени - 0 руб. 54 коп., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что Жданова Е.Ю. в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход от продажи объекта недвижимого имущества, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом произведено начисление налога на доходы в размере 31200 руб..

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ со снижением размера штрафа в два раза, а также ей начислены пени на недоимку по налогу.

Также установлено, что Ждановой Е.Ю. было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 31 200 руб., пени в размере 1205 руб. 88 коп., штрафы в размере 3120 руб. (по п. 1 ст. 122 НК РФ) и 2340 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ), установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленным сведениям требования об уплате налогов были направлены должнику, но в указанный в них срок не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 64 Кинельского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, общая сумма подлежащих взысканию налогов и пени превысила 3000 руб. при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, заявление о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, могло быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая указанный в требовании срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговым органом направлено мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. по истечении указанного срока.

Несоблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Таким образом, в связи с пропуском срока на обращение в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с Ждановой Е.Ю. пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 12 руб. 29 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 46 руб. 90 коп., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 151 руб. 20 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 139 руб. 22 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 110 руб. 24 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 32 руб. 43 коп..

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18822 руб. 50 коп., пени - 1205 руб. 88 коп., штрафы - 3120 руб. и 2340 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 704 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 748 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 42 руб. 42 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 17 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 37 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 15 руб. 50 коп. и 8 руб. 46 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 11 руб. 69 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 0 руб. 54 коп..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1019 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 199 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Ждановой Е. Ю. (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Ждановой Е. Ю. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18822 руб. 50 коп., пени - 1205 руб. 88 коп., штрафы - 3120 руб. и 2340 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 704 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 748 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 42 руб. 42 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 17 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 руб. 37 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 15 руб. 50 коп. и 8 руб. 46 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 11 руб. 69 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 0 руб. 54 коп..

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с Ждановой Е. Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1019 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04.05.2023.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>