Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1474/2021 ~ М-1241/2021 от 12.04.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2021 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.

при секретаре Варламовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1474/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Джалееву А.С. о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику Джалееву А.С. о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 15 600 руб., пени в размере 88,40 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 403 руб., пени в размере 22,68 руб., ссылаясь на то, что налогоплательщиком Джалеевым А.С. <дата> в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 15 600 руб. Однако, до настоящего времени указанная сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательстве порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, к налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Джалеев А.С. является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленных налоговым органом суммы налогов. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № ***, № ***, которые получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ. Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №79 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> судебный приказ № *** был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Дополнительно разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по доверенности ФИО4 исковые требования поддержал в полном объеме, по доводам, изложенным в административном иске.

В судебном заседании административный ответчик – Джалеев А.С. административный иск не признал. Представил письменные возражения, в которых указал, что <дата> Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в Сызранский городской суд было направлено административное исковое заявление в отношении Джалеева А.С., который в последующем был принят судом к рассмотрению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам ст. 46 и 70 НК РФ определяются исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд.

Как сказано в п. 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражных дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ: согласно п. 3 ст. 46 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из этого, если заявление налогового органа подано после истечения шестимесячного срока, то есть с пропущенным сроком исковой давности, то суд, в соответствии со ст. 199 ГК РФ, должен отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени.

Полагает, что исходя из даты (<дата>) обращения налогового органа с настоящим иском в суд, установленный статьей 48 Кодекса срок для взыскания недоимки по налогам пропущен, доказательств уважительной причины пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение,

сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по сведениям Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области Джалеев А.С. является собственником недвижимого имущества, а именно квартиры, с кадастровым номером № ***, площадью * * *.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с <дата> по настоящее время).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Джалеева А.С. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата>, в соответствии с которым ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 403 руб., со сроком уплаты не позднее <дата>.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на <дата>, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 403 руб., пени в размере 22,68 руб. сроком уплаты до <дата>.

Налоговое требование № *** направлено административным истцом в адрес Джалеева А.С. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом списка требований и получено налогоплательщиком <дата>.

Установлено также, что <дата> в адрес Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области административным ответчиком Джалеевым А.С. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с указанием суммы налога на доходы физических лиц к уплате в размере 15 600 рублей.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на <дата> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 15 600 руб., пени в размере 88,40 руб., сроком уплаты до <дата>.

Налоговое требование № *** направлено административным истцом в адрес Джалеева А.С. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом списка требований и получено налогоплательщиком <дата>.

Поскольку ответчиком требования № *** и № *** исполнены не были, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №79 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №79 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> по делу № *** с Джалеева А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 17 114,08 руб., который определением мирового судьи судебного участка №79 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен на основании письменных возражений налогоплательщика Джалеева А.С.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих иной размер задолженности ответчиком суду не представлено.

Ссылки административного ответчика Джалеева А.С. о пропуске истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** выставлено <дата> на сумму задолженности по налогам в размере 1 403 руб., пени в размере 22,68 руб., срок исполнения которого установлен до <дата>. При этом общая сумма задолженности по налогам в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога превысила 3 000 рублей (1 425,68руб. (треб. № ***) + 15 688,4 руб. (треб. № ***) = 17 114,08 руб.), следовательно, срок подачи заявления в суд о взыскании задолженности по налогам подлежит исчислению с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ с момента, когда Джалеевым А.С. не было исполнено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** от <дата>.

С учетом того, что в требовании № *** от <дата> был установлен срок погашения задолженности до <дата>, следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки возникло у истца с указанной даты, в связи с чем, последним днем для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество с учетом шести месяцев, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей - <дата>.

Как следует из материалов дела, первоначально Межрайонная ИФНС № 3 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата>, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

В связи с тем, что <дата> мировым судьей судебного участка №79 судебного района г.Сызрани Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № ***а-№ *** от <дата>, а настоящий административный иск предъявлен в суд – <дата>, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд административным истцом соблюден.

    При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с Джалеева А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 15 600 руб., пени в размере 88,40 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 403 руб., пени в размере 22,68 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В связи с тем, что заявленные требования удовлетворены полностью, а административный истец в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Джалеева А.С. следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Джалеева А.С., <дата> года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России по Самарской области задолженность (недоимку) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 15 600 руб., пени в размере 88,40 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 403 руб., пени в размере 22,68 руб.

Взыскать с Джалеева А.С, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течении месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 июня 2021 года.

Судья: Сорокина О.А.