Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1307/2020 ~ М-548/2020 от 07.02.2020

Дело № 2а-1307/2020

УИД 36RS0004-01-2020-000640-41

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2020 года                                                                                                          г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                         Яковлева А.С.,

при секретаре                                                                    Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности                      Мананниковой А.Ю.,

административного ответчика                                                                      Добрынина Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к Добрынину Леониду Николаевичу о взыскании налоговой недоимки, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

    Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к Добрынину Л.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 14100 руб.; пени по транспортному налогу за периоды с 01 декабря 2015 г. по 22 ноября 2017 г. и с 02 декабря 2017 г. по 10 ноября 2017 г. в размере 1508,92 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 305 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с 01 декабря 2015 г. по 22 ноября 2017 г. и с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г. в размере 8,68 руб., а всего 15913,92 руб.

В административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, административный ответчик в 2016 г. являлся собственником следующего налогооблагаемого имущества:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка: <данные изъяты> год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1986.

-квартира, распложенная по адресу: <адрес>, <адрес>; кадастровый №, площадь 40,3 кв.м., дата регистрации правасобственности – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 23 августа 2017 г.                      № 29302683 был произведен расчет транспортного и имущественного налогов за 2016 г., согласно следующему расчету:

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев 2016 г., доля в праве - 1, налоговая база 200 л.с., налоговая ставка в размере 50, транспортный налог составил 10000 руб. (200 х 50 х 12/12);

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев 2016 г., доля в праве - 1, налоговая база 169 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб., транспортный налог составил 8450 руб. (169 х 50 х 12/12);

-за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № №, налоговый период 12/12 месяцев 2016 г., доля в праве - 1, налоговая база 145 л.с., налоговая ставка в размере 30 руб., транспортный налог составил 4350 руб. (145 х 30 х 12/12).

- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения - 12/12 месяцев 2016 г. имущественный налог составил 305 руб. (962353 х 1х 0,10% - 141) х 0,2+ 141).

В административном исковом заявлении указано, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором было предложено уплатить сумму задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись следующие налоговые требования:

№ 12186 от 10 октября 2017 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени в размере 3591,01 руб., а также об обязанности её уплатить в установленный срок до 20 ноября             2017 г.;

№ 13675 от 23 ноября 2017 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени в размере 2134,87 руб., а также об обязанности её уплатить в установленный законом до 10 января 2018 г.;

№ 14833 от 11 декабря 2017 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 23105 руб. и пени в размере 57,18 руб., а также об обязанности в установленный законом до 19 января 2018 г. уплатить обязательные платежи.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

На момент подачи административного искового заявления административным ответчиком частично была погашена задолженность по транспортному налогу, а также по пеням потранспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц. Суммазадолженности в настоящее время составляет: по налогу на имущество физических лиц – 305 руб.; по пене по налогу на имущество физических лиц - 8,68 руб.; по транспортному налогу - 14100 руб.; по пене по транспортному налогу 1508,92 руб.

В иске налоговая инспекция поясняет о том, что в отношении Добрынина Л.Н. мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-958/18 от 10 июля 2018 г. По заявлению налогоплательщика, 09 августа 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 2а-958/18 был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 28 августа 2019 г.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела налоговая инспекция уточнила заявленные исковые требования, просила суд взыскать с административного ответчика:

-недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 5535,55 руб.:

-задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 г. с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г. в размере 13,70 руб.;

-задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 г. за период 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 470,44 руб. за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 279,68 руб., а всего на сумму 750,12 руб.;

-задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 г. за период 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 470,44 руб., за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 231,93 руб., всего на сумму 702,37 руб.;

    -недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 305 руб.;

    -задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 г. за период 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г. в размере 0,75 руб.;

    -задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 2,91 руб., за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1,41 руб., а всего на сумму 4,32 руб.;

-задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 2,54 руб., за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1,07 руб., всего на сумму 3,61 руб., а всего взыскать 7 315,42 руб.

В уточнённом административном исковом заявлении поясняли о том, что налоговым органом был произведен перерасчет задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в связи уменьшением суммы транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Было произведено уменьшение налоговой базы согласно актуализированных сведений регистрирующего органа с 220 л.с. до 70 л.с. При этом за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за налоговый период 12/12 месяцев 2016 г., доля в праве 1, налоговая база 70 л.с., налоговая ставка 20 руб. размер транспортного налога составил 1400 руб. (70*20*12/12). Также у налогоплательщика образовалась переплата в размере 4 314,45 руб. Таким образом, сумма задолженности Добрынина Л.Н. по транспортному налогу составила с учётом перерасчета 5535,55 руб.

Представитель административного истца по доверенности Мананникова А.Ю. в судебном заседании исковые требования поддержала, просил их удовлетворить в полном объеме с учётом заявленных уточнений.

Административный ответчик Добрынин Л.Н., явившись в судебное заседание, административный иск признал в полном объеме, исчисленную сумму налога не оспаривал.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 10 июля 2018 г. № 2а-958/18, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1986.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2016 <адрес> о расчёте транспортного налога в отношении поименованных автомобилей, с предложением его уплатить до ДД.ММ.ГГГГ были включены в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

До обращения налогового органа в суд, ответчик частично погасил имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога. Сумма задолженности по транспортному налогу составила 14 100 руб.; по пене по транспортному налогу 1508,92 руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела налоговым органом была произведена корректировка данных по автомобилю <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: налоговая база 200 л.с. была изменена на 70 л.с., соответственно изменилась налоговая ставка, в соответствие со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-О3 "О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>" она составила 20 руб.

При сложившихся обстоятельствах, размер транспортного налога, подлежащего оплате за налоговый период 2016 г. (12/12 месяцев) за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с долей ответчика в праве 1, при налоговой базе 70 л.с., с налоговой ставкой 20 руб. составил 1400 руб. (70*20*12/12). При этом у налогоплательщика образовалась переплата в размере 4 314,45 руб. В связи с чем, сумма задолженности                   Добрынина Л.Н. по транспортному налогу за 2016 г. составила с учётом перерасчета 5535,55 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Кроме того, согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на взыскание транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-V «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 407 НК РФ, решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-IV "О налоге на имущество физических лиц".

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период (2016 г.) являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежала: квартира, распложенная по адресу: 394071, <адрес>; кадастровый №, площадью 40,3 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2016 г. в отношении ранее поименованного имущества, а именно: за квартиру, расположенную по адресу: 394071, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения - 12/12 месяцев 2016 г. имущественный налог составил 305 руб. (962353 х 1х 0,10% - 141) х 0,2+ 141).

Налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 305 руб., по земельному налогу за 2016 г. всего на сумму 27 руб., по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 22800 руб., а всего на сумму 23132 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Налогоплательщик частично погасил имеющуюся задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик представленный расчет задолженности не оспорил, контррасчет суду не представил, административный иск с учётом уточнений признал.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в полном объеме не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014,2015,                     2016 г.г. в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени в размере 3591,01 руб., а также об обязанности её уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ; письмом от ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени в размере 2134,87 руб., а также об обязанности её уплатить в установленный законом до ДД.ММ.ГГГГ; письмом от ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога в размере 23105 руб. и пени в размере 57,18 руб., а также об обязанности в установленный законом до ДД.ММ.ГГГГ срок неуплаченную сумму налога и пени оплатить.

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налога и сбора изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.

При этом изменение, а также возникновение и прекращение обязанности по уплате налоговых платежей, согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, связано с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах. Согласно части 1 указанной статьи, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Так, изменение налоговой обязанности возникает на основании принятия нормативного правового акта, изменяющего содержание налоговой обязанности и имеющего обратную силу, либо на основании зачета переплаты после направления налогоплательщику первоначального требования, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога. Такие основания в спорных правоотношениях отсутствуют.

При этом, положениями НК РФ за налоговым органом не закреплена обязанность направления в адрес налогоплательщика уточненного требовании после перерасчета подлежащей к уплате недоимки по налогам.

Налоговому органу не предоставлено право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате налога за один и тот же период, за исключением случаев, когда направление уточненного требования обусловлено изменениями обязанности по уплате налога и сбора (статья 71 НК РФ).

В рассматриваемом случае обязанность налогоплательщика не изменилась, то обстоятельство, что часть суммы налога была начислена налогоплательщику необоснованно, означает лишь то, что в этой части обязанности по уплате налога у налогоплательщика не было изначально. Перерасчет недоимки осуществлен налоговым органом, размер подлежащего уплате налога в результате перерасчета уменьшился, а, следовательно, оснований для направления налогоплательщику уточненного требования у налогового органа не имелось.

С учетом заявленных в ходе рассмотрения настоящего административного дела уточнений, налоговая инспекция произвела перерасчет пени по транспортному налогу по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г. она составила 13,70 руб.; по пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 г. за период 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. составила 470,44 руб. за период 10 октября 2017 г. по                   22 ноября 2017 г. составила 279,68 руб., а всего 750,12 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. за период 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 470,44 руб., за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 231,93 руб., всего на сумму 702,37 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. за период 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г. в размере 0,75 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 2,91 руб., за период                         10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1,41 руб., а всего на сумму 4,32 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 01 августа 2017 г. по 09 октября 2017 г. в размере 2,54 руб., за период 10 октября 2017 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1,07 руб., всего на сумму 3,61 руб., а всего на общую сумму 1474,87 руб.

Суд находит представленный стороной административного истца расчет пени арифметически верным и нормативно обоснованным, однако, в части требований о взыскании сумм пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 705,98 руб. (702,37+3,61), суд полагает необходимым отказать по следующим основаниям.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Поскольку доказательств соблюдения установленных законом процедуры и сроков взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в отношении которого произведен расчет неустойки, а равно, как и судебного акта, подтверждающего установление суммы недоимки в отношении данных платежей налоговым органом суду не представлено, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в этой части также необходимо отказать. Суд полагает, что в данной части административного иска, налоговый орган не доказал обстоятельства, на которых основывает свои административные исковые требования.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В связи с чем, не может принять признание ответчиком требований в части взыскания пени на налоговую недоимку за 2014 г.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70НК РФ, налоговая инспекция выставила и направила в адрес должника ранее поименованные требования об уплате недоимок по налогу и образовавшихся пени, в которых сообщалось о наличии у должника задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщик в установленный срок, то есть до 20 ноября 2017 г. (л.д.15), 10 января 2018 г. (л.д.23), 19 января 2018 г. (л.д.31) в полном объеме не исполнил вышеуказанные требования.

Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

При этом, как выше указывалось судом, в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-952/18 мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 10 июля 2018 г. с Добрынина Л.Н. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа была взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2016 г. - 22800 руб., пеня в размере 1556 руб. 67 коп. с 01.12.2015 по 22.11.2017 г.г., с 02.12.2017 по 10.12.2017 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 305 руб., пеня в размере 10 руб. 45 коп. с 01.12.2015 по 22.11.2017 г.г., с 02.12.2017 по 10.12.2017 г.г., а всего 24672 руб. 12 коп. Заявление о взыскании налоговой задолженности поступило мировому судье 06 июля 2018 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 09 августа 2019 г. был отменён судебный приказ № 2а-958/2018 от                   10 июля 2019 г.

12 августа 2019 г. копия определения мирового судьи от 09 августа 2019 г. об отмене судебного приказа была направлена в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа.

Копия определения об отмене судебного приказа поступила в адрес налоговой инспекции                28 августа 2019 г. (л.д.11).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля          2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд                   07 февраля 2020 г. (л.д. 2), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации по месту жительства, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Добрынина Леонида Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 5 535 руб. 55 коп., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 13 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 750 руб. 12 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 305 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 75 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 4 руб. 32 коп., а всего 6 609 руб. 44 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с Добрынина Леонида Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                          А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней                ДД.ММ.ГГГГ.