Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1910/2017 ~ М-1914/2017 от 15.06.2017

Дело № 2-1910/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 14 августа 2017 года

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего – судьи О.В. Селезневой,

с участием секретаря судебного заседания – В.В. Лончиной,

с участием в деле:

истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя Симонова В. Ю., действующего на основании доверенность от 13 сентября 2016 года № 05-36/08608,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия,

ответчика – Амирджаняна В. С.,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика – конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью СК «Спецмонтажстрой» Булгакова В. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Амирджаняну В. С. о взыскании в пользу бюджетной системы Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия 20641606 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, в виде налогов за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с иском к Амирджаняну В.С. о взыскании в пользу бюджетной системы Российской Федерации в лице УФНС России по Республике Мордовия 20641606 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, в виде налогов за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года и пени

В обоснование иска заместитель УФНС России по Республике Мордовия указало, что Межрайонной Инспекцией ФНС России № 1 по Республике Мордовия была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью СК «Спецмонтажстрой» (далее по тексту ООО СК «Спецмонтажстрой») по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов по всем налогам и сборам за период с 01 сентября 2009 года по 31 декабря 2011 годам, по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО СК «Спецмонтажстро» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе налоговой проверки установлена неуплата налогов в сумме 16646826 рублей за период с 01 января 2009 горда по 31 декабря 2011 года, а именно: налога на добавленную стоимость в размере 16117432 рублей, налога на прибыль организации в сумме 13756 рублей (в федеральный бюджет – 1376 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации – 12380 рублей), налога на доходы физических лиц в размере 515638 рублей. Задолженность по НДС сложилась в связи с необоснованным применением ООО СК «Спецмонтажстрой» налоговых вычетов в отношении документов, оформленных от имени ЗАО ПСК «СтройПотенциал», ООО «Конверс».

ООО СК «Спецмонтажстрой» по результатам проверки были начислены пенсии в сумме 3994780 рублей, а именно: по налогу на добавленную стоимость в размере 3832495 рублей, по налогу на прибыль организации в сумме 338 рублей (в федеральный бюджет – 19 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации 319 рублей), по налогу на доходы физических лиц в размере 161947 рублей.

Решением УФНС России по Республике Мордовия от 23 августа 2013 года № 08-12/08359 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. Решение инспекции не отменено и вступило в законную силу.

До настоящего времени задолженность ООО СК «Спецмонтажстрой» не погашена, возможности взыскания с налогоплательщика задолженности исчерпаны.

Ответчик совершил два эпизода уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, и согласился с предъявленным обвинением.

Постановлением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 03 июня 2015 года уголовное дело в отношении Амирджаняна В.С. (директора ООО СК «Спецмонтажстрой» в период с 20 марта 2008 года по 21 мая 2013 года), обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 199, частью 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, вследствие акта об амнистии, на основании пункта 3 части 1 статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 6 постановления Государственной Думы Российской Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов».

Одновременно судом признано за УФНС России по Республике Мордовия право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

УФНС России по Республике Мордовия, обосновывая исковые требования положениями статей 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, считает, что, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы, влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств. В связи с чем, исходя из установленных постановлением суда обстоятельств, имеются достаточные основания для возложения ответственности на Амирджаняна В.С., как на лицо, в результате действий которого причинен материальный ущерб Российской Федерации в виде недополученных бюджетной системой денежных средств в размере 20641606 рублей, который до настоящего времени не возмещен (л.д. 1-5).

В судебном заседании представитель истца УФНС России по Республике Мордовия Симонов В.Ю. исковые требования о взыскании 20641606 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, поддержал по тем же основаниям.

В судебное заседание представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела указанное лицо извещено своевременно и надлежаще, о причинах неявки своего представителя суд не известило, при этом ФИО4 от имени указанного лица представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание ответчик Амирджанян В.С. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не известил.

В судебное заседание третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика конкурсный управляющий ООО СК «Спецмонтажстрой» Булгаков В.И. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не известил, при этом представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Республике Мордовия подлежат удовлетворению по следующим мотивам.

Как следует из письменных доказательств, постановлением по итогам предварительного слушания Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 03 июня 2015 года, вступившим в законную силу 16 июня 2015 года, уголовное дело в отношении Амирджаняна В.С., обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью первой статьи 199, частью первой статьи 199, частью первой статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращено вследствие акта об амнистии, на основании пункта 3 части первой статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации и подпункта первого пункта 6 Постановление Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов». Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Амирджаняну В.С. отменена.

Как установлено судом при рассмотрении уголовного дела, Амирджанян В.С. совершил два эпизода уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, а также совершил передачу имущества во владение иным лицам, отчуждение имущества при наличии признаков банкротства, и причинившее крупный ущерб при следующих обстоятельствах.

Директор ООО СК «Спецмонтажстрой» Амирджанян В.С. являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в указанном обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии с учетной политикой ООО СК «Спецмонтажстрой», утвержденной приказом директора данного общества Амирджаняном В.С., без номера от 12 января 2009 года, в целях бухгалтерского и налогового учетов ООО СК «Спецмонтажстрой» в 2009 году применяло общий режим налогообложения и согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). Освобождение от уплаты данного налога в период 2009 года ООО СК «Спецмонтажстрой» не предоставлялось.

Во второй половине 2009 года директор ООО СК «Спецмонтажстрой»Амирджанян В.С. решил уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая, в виде определенной денежной суммы, подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога. С этой целью Амирджанян В.С., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба государству, и, желая их наступления, достоверно зная, что руководимое им Общество является плательщиком НДС в г. Саранске Республики Мордовия, решил включать в налоговые декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и суммах налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Для достижения поставленной преступной цели Амирджанян В.С., достоверно зная, что в стоимость общестроительных работ, выполнявшихся Обществом в период 2009 года при строительстве школы в с. Кривозерье Лямбирского муниципального района Республики Мордовия нанятыми им без оформления трудовых отношений разнорабочими, не включен НДС, решил суммы израсходованных средств на оплату данных услуг незаконно учитывать при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате ООО СК «Спецмонтажстрой» в бюджет. Во исполнение своего единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации, Амирджанян В.С. решил давать указания работникам бухгалтерии ООО СК «Спецмонтажстрой», не знавшим о его преступных намерениях, включать в налоговые декларации данного общества по НДС недостоверные сведения о фактически понесенных ООО СК «Спецмонтажстрой» расходах.

Не позднее 16 января 2010 года Амирджанян В.С., реализуя свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение в 2009 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», находясь в г. Саранске Республики Мордовия, дал указание главному бухгалтеру данного обществаФИО7, не знавшей о его преступных намерениях, составить налоговую декларацию ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 4 квартал 2009 года, в которую включить все понесенные данным обществом за указанный период времени расходы, в том числе расходы, связанные с оплатой наличными денежными средствами услуг разнорабочих, не являющихся плательщиками НДС. Для придания видимости законности своим противоправным деяниям, Амирджанян В.С. сообщилФИО7, не знавшей о его преступных намерениях, что бухгалтерские документы, свидетельствующие о понесенных ООО СК «Спецмонтажстрой» расходах, и учитываемые при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в бухгалтерию Общества им будут представлены позднее.

С целью сокрытия от налоговых и правоохранительных органов совершаемого преступления, Амирджанян В.С. решил понесенные ООО СК «Спецмонтажстрой» расходы, связанные с оплатой наличными денежными средствами услуг разнорабочих, которые в соответствии с налоговым законодательством не уменьшают налогооблагаемую базу по НДС, оформить от недобросовестной организации, являющейся плательщиком НДС, с которой ООО СК Спецмонтажстрой» фактически не имело никаких финансово-хозяйственных отношений.

Для этого, в период с 20 января 2010 года по 22 июля 2010 года Амирджанян В.С., находясь в г. Саранске Республики Мордовия, у неустановленного лица приобрел фиктивные счета-фактуры.

В результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и подпунктам 1, 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, директор ООО СК «Спецмонтажстрой» Амирджанян В.С., путем включения заведомо ложных сведений в первичную и корректирующую налоговые декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 4 квартал 2009 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога с организации в общей сумме 3 727 485 рублей, при этом соотношение не исчисленного ООО СК «Спецмонтажстрой» НДС за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2009 года в процентном отношении к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет Обществом, за указанный период составило 87 %, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Амирджаняна В.С., направленные на уклонение в 2009 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата представления в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранскакорректирующей налоговой декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 4 квартал 2009 года – 26 июля 2010 года.

В соответствии с уведомлением об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3) от 08 декабря 2010 года, согласно учетной политики ООО СК «Спецмонтажстрой», утвержденной приказом директора данного общества Амирджаняна В.С. № 67 от 30 декабря 2010 года, в целях бухгалтерского и налогового учетов ООО СК «Спецмотажстрой» в 2011 году применяло общий режим налогообложения и, в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога в период 2011 года ООО СК «Спецмонтажстрой» не предоставлялось.

В первой половине 2011 года директор ООО СК «Спецмонтажстрой» Амирджанян В.С. решил уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога. С этой целью Амирджанян В.С., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба государству, и желая их наступления, достоверно зная, что руководимое им Общество является плательщиком НДС в г. Саранске Республики Мордовия, решил включать в налоговые декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и суммах налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Для достижения поставленной преступной цели, Амирджанян В.С., достоверно зная, что при выполнении Обществом в период 2011 года работ по строительству школы впос. Совхоз Красное сельцо Рузаевского муниципального района Республики Мордовияиспользовались строительные материалы, приобретенные им за наличный расчет, а также специальная техника ООО«Баязет»и иных частных лиц, не являющихся плательщиками НДС, решил суммы израсходованных средств на оплату данных услуг и материалов незаконно учитывать при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате ООО СК «Спецмонтажстрой» в бюджет. С целью сокрытия совершаемого им преступления от налоговых и правоохранительных органов, Амирджанян В.С. решил понесенные ООО СК «Спецмонтажстрой» вышеуказанные расходы, в соответствии с налоговым законодательством не уменьшающие налогооблагаемую базу по НДС, оформить от недобросовестной организации, являющейся плательщиком НДС, с которой ООО СК «Спецмонтажстрой» фактически не имело никаких финансово-хозяйственных отношений.

Для этого, в период с 01 апреля 2011 года по 30 июня 2011 года Амирджанян В.С., находясь в г. Саранске Республики Мордовия, у неустановленного лица приобрел фиктивную счет-фактуру №2343 от 24 июня 2011 года, согласно которой ООО «Конверс» якобы поставило ООО СК «Спецмонтажстрой» строительные материалы на общую сумму 21 933327 руб. 88 коп., в том числе НДС в сумме 3 345761 руб. 88 коп.

Фактически финансово – хозяйственные взаимоотношения по поставке ООО«Конверс» в ООО СК «Спецмонтажстрой» строительных материалов отсутствовали.

После приобретения вышеуказанного фиктивного бухгалтерского документа, оформленного от имени ООО«Конверс»,Амирджанян В.С., продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», находясь в г. Саранске Республики Мордовия, передал его фактически исполнявшей обязанности главного бухгалтера ООО СК «Спецмонтажстрой» ФИО6, не знавшей о его преступных намерениях, и дал ей указание включить данный документ в книгу покупок и налоговую декларацию данного общества по НДС за 2 квартал 2011 года.ФИО6, будучи неосведомленной о преступных деяниях Амирджаняна В.С., провела полученный от последнего документ по бухгалтерскому учету Общества, включила в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товара по выставленной в адрес ООО СК «Спецмонтажстрой» от ООО «Конверс»счету-фактуре.

В период с 01 июля 2011 года по 30 сентября 2011 года Амирджанян В.С., действуя в продолжение своего единого преступного умысла, направленного на уклонение в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой»находясь в г. Саранске Республики Мордовия, у неустановленного лица приобрел фиктивную счет-фактуру № 1234 от 30 сентября 2011 года, согласно которой ООО «Конверс»якобы предоставило ООО СК «Спецмонтажстрой» в аренду строительную технику на общую сумму 39 822787 руб. 75 коп., в том числе НДС в сумме 6 074662 руб. 54 коп.

Фактически финансово – хозяйственные взаимоотношения по предоставлению ООО«Конверс» в аренду ООО СК «Спецмонтажстрой» строительной техники отсутствовали.

После приобретения вышеуказанного фиктивного бухгалтерского документа, оформленного от имени ООО «Конверс», Амирджанян В.С., продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», находясь в г. Саранске Республики Мордовия, передал его фактически исполнявшей обязанности главного бухгалтера ООО СК «Спецмонтажстрой» ФИО6, не знавшей о его преступных намерениях, и дал ей указание включить данный документ в книгу покупок и налоговую декларацию данного общества по НДС за 3 квартал 2011 года.ФИО6, будучи неосведомленной о преступных деяниях Амирджаняна В.С., провела полученный от последнего документ по бухгалтерскому учету Общества, включила в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товара по выставленной в адрес ООО СК Спецмонтажстрой» от ООО «Конверс» счету-фактуре.

В период с 20 октября 2011 года по 03 ноября 2011 года Амирджанян В.С., понимая, что в результате включения им в бухгалтерский учет ООО СК «Спецмонтажстрой» фиктивных сделок с ООО «Конверс» значительно увеличились налоговые вычеты по НДС у ООО СК «Спецмонтажстрой», и что данный факт может быть выявлен сотрудниками налогового органа в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011 года, находясь в г. Саранске Республики Мордовия, действуя в продолжение своего единого преступного умысла, с целью сокрытия совершаемого им преступления – уклонения в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», в крупном размере, у неустановленного лица приобрел фиктивную счет-фактуру № 1234 от 30 сентября 2011 года, согласно которой ООО «Конверс» якобы предоставило ООО СК «Спецмонтажстрой» в аренду строительную технику на общую сумму 33 287 328 рублей, в том числе НДС в сумме 5 077 728 рублей.

Фактически финансово – хозяйственные взаимоотношения по предоставлению ООО «Конверс»в аренду ООО СК «Спецмонтажстрой» строительной техники отсутствовали.

После приобретения вышеуказанного фиктивного бухгалтерского документа, оформленного от имени ООО «Конверс»,Амирджанян В.С., продолжая реализовывать своей единый преступный умысел, направленный на уклонение в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», находясь в г. Саранске Республики Мордовия, передал указанный документ главному бухгалтеру ООО СК «Спецмонтажстрой» ФИО6, не знавшей о его преступных намерениях, и дал ей указание включить данный документ в книгу покупок и корректирующую налоговую декларацию данного общества по НДС за 3 квартал 2011 года.ФИО6, будучи неосведомленной о преступных деяниях Амирджаняна В.С., провела полученный от последнего документ по бухгалтерскому учету Общества, включила в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товара по выставленной в адрес ООО СК «Спецмонтажстрой» от ООО «Конверс» счету-фактуре.

В результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и подпунктами 1, 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, директор ООО СК «Спецмонтажстрой» Амирджанян В.С., путем включения заведомо ложных сведений в первичные и корректирующую налоговые декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 2 и 3 кварталы 2011 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога с организации в общей сумме 8 423 490 рублей, при этом соотношение не исчисленного ООО СК «Спецмонтажстрой» НДС за период с 01 ноября 2011 года по 31 декабря 2011 года в процентном отношении к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет Обществом, за указанный период составило 85%, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Амирджаняна В.С., направленные на уклонение в 2011 году от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата представления по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовиякорректирующей налоговой декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 3 квартал 2011 года – 08 ноября 2011 года.

29 декабря 20 на основании договора купли-продажи от указанной даты, ООО СК «Спецмонтажстрой» приобрело у гражданинаФИО5 недвижимое имущество, расположенное по адресу:<адрес>, в виде здания крытой автостоянки с бытовыми помещениями площадью 2549,1 квадратных метра; сооружения-площадки и подъездов крытой стоянки площадью 3780,6 квадратных метра и земельного участка площадью 9229 квадратных метра за 45 620 000 рублей.

27 января 2011 года в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия за ООО СК «Спецмонтажстрой» зарегистрировано право собственности на вышеуказанное недвижимое имущество.

В период с 01 сентября 2009 года по 31 декабря 2011 года ООО СК «Спецмонтажстрой» осуществляло строительство школ в с. Кривозерье и с. Лямбирь Лямбирского муниципального района Республики Мордовия, в пос. Совхоз Красное Сельцо Рузаевского муниципального района Республики Мордовия. В указанный период времени на основании заключенных с ООО СК Спецмонтажстрой» договоров субподряда на данных объектах строительные работы выполняли различные юридические и физические лица, в том числе ООО «Спецтранс-МАЗ», ООО «ЭНЕРГОТЕХКОМПЛЕКТ», индивидуальный предпринимательФИО3, индивидуальный предпринимательФИО2и другие.

В указанный период времени, Амирджанян В.С., действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО СК «Спецмонтажстрой», преднамеренно включал в бухгалтерский и налоговый учеты возглавляемого им Общества, а также в налоговые декларации ООО СК «Спецмонтажстрой» по НДС за 4 квартал 2009 года, за 2 и 3 кварталы 2011 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов по НДС, необоснованных расходах и о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Учитывая, что основным видом деятельности ООО СК «Спецмонтажстрой» являлось строительство зданий и сооружений, выполнение ремонтных и общестроительных работ, а с конца 2011 года у данного общества отсутствовали новые заказы и заключенные договоры на выполнение в 2012 году строительных работ, в ООО СК «Спецмонтажстрой» с 2012 года начало постепенно складываться тяжелое финансовое состояние.

25 июня 2012 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия принято решение № 26 о проведении выездной налоговой проверки ООО СК «Спецмонтажстрой» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) данным Обществом всех налогов и сборов за период с 01 сентября 2009 года по 31 декабря 2011 года.

В этот же день директор ООО СК «Спецмонтажстрой» Амирджанян В.С. в установленном законом порядке лично под роспись уведомлен о проведении в отношении возглавляемого им Общества выездной налоговой проверки.

Сразу после этого, Амирджанян В.С., находясь в г. Саранске Республики Мордовия, достоверно зная о ранее допущенных им, как учредителем и директором ООО СК «Спецмонтажстрой», за период предпринимательской деятельности с 01 сентября 2009 года по 31 декабря 2011 года налоговых правонарушениях, при выявлении которых налоговый орган, в целях возмещения причиненного ущерба государству, в обязательном порядке примет меры по взысканию неуплаченных налогов за счет имущества ООО СК «Спецмонтажстрой», а также о наличии у руководимого им Общества просроченной свыше трех месяцев кредиторской задолженности в сумме более 1 500 000 рублей и о невозможности ее погашения из-за крайне тяжелого финансового состояния, то есть о наличии предусмотренных Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» признаков несостоятельности (банкротства), в нарушение подпунктов 1, 2 статьи 9 данного Федерального закона, решил за счет интересов государства и кредиторов ООО СК «Спецмонтажстрой» незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью, Амирджанян В.С., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения крупного ущерба государству и кредиторам ООО СК «Спецмонтажстрой», и, желая их наступления, достоверно зная, что кредиторы и налоговые органы не смогут обратить взыскание на реализованное им имущество в связи со сменой собственника, решил совершить сделку по реализации аффилированному (подконтрольному) ему ООО «Баязет»по заведомо заниженной стоимости имущества ООО СК «Спецмонтажстрой», которая заведомо влекла неспособность данного Общества в дальнейшем в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

27 июня 2012 года Амирджанян В.С., реализуя свой единый преступный умысел, направленный на причинение крупного ущерба государству и кредиторам ООО СК «Спецмонтажстрой», находясь в офисе указанного общества, действуя от имени ООО СК «Спецмонтажстрой», заключил с ООО«Баязет» в лице его родного брата –ФИО1договор купли-продажи № 1 от указанной даты, согласно которому ООО СК «Спецмонтажстрой» по заведомо заниженной стоимости за 30 000 000 рублей реализовало ООО «Баязет»недвижимое имуществов виде здания крытой автостоянки с бытовыми помещениями площадью 2549,1 квадратных метра; сооружения-площадки и подъездов крытой стоянки площадью 3780,6 квадратных метра и земельного участка площадью 9229 квадратных метра.

13 июля 2012 года в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия за ООО «Баязет»зарегистрировано право собственности на вышеуказанное недвижимое имущество.

В результате указанной сделке ООО СК «Спецмонтажстрой» лишилось всех своих основных средств и возможности, в случае признания данного общества несостоятельным (банкротом), удовлетворить требования кредиторов за счет имущества должника.

В период с 29 июня 2012 года по 12 июля 2012 года Амирджанян В.С., достоверно зная о том, что налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки выявит совершенные им в период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года налоговые правонарушения, а также об имеющейся у ООО СК «Спецмонтажстрой» просроченной свыше трех месяцев кредиторской задолженности в сумме более 1 500 000 рублей, реализуя свой единый преступный умысел, направленный на причинение крупного ущерба государству и кредиторам ООО СК «Спецмонтажстрой», полученные от «Баязет» денежные средства в сумме 30 000 000 рублей, на которые также могло быть обращено взыскание, израсходовал на личные нужды и текущие нужды ООО СК «Спецмонтажстрой».

По результатам проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом была установлена неуплата ООО СК «Спецмонтажстрой» за период с 01 сентября 2009 года по 31 декабря 2011 года НДС в общей сумме 12 150 975 рублей, в том числе за 4 квартал 2009 года в сумме 3 727 485 рублей, за 2 квартал 2011 года в сумме 3 345 762 рублей и за 3 квартал 2011 года в сумме 5 077 728 рублей, о чем 19 апреля 2013 года составлен акт № 08-36/13 выездной налоговой проверки и 03 июля 2013 года вынесено решение №08-37/21 о привлечении ООО СК «Спецмонтажстрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, Амирджанян В.С. в период с 25 июня 2012 года по 11 декабря 2013 года, являясь руководителем и учредителем ООО СК «Спецмонтажстрой», при наличии признаков банкротства, совершил отчуждение и передачу имущества должника в иное владение, что привело к невозможности должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, причинив тем самым крупный ущерб кредиторам ООО СК «Спецмонтажстрой» в общей сумме 25 671 518,83 рублей, в том числе кредиторам третьей очереди.

Подсудимый Амирджанян В.С. в ходе предварительного слушания согласился с предъявленным обвинением.

Из постановления суда следует, что за УФНС России по Республике Мордовия признано право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства, поскольку судом не исследовались доказательства по уголовному делу, на стадии предварительного слушания разрешение исковых требований не предусмотрено.

В силу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии с частью четвертой статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении», в силу части четвертой статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях деяний лица, в отношении которого вынесен приговор, лишь по вопросам о том, имели ли место эти действия (бездействие) и совершены ли они данным лицом. Исходя из этого, суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешить вопрос о размере возмещения.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного Суда Республики Мордовии от 07 ноября 2013 года признано обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов третьей очереди должника – требование кредитора – ООО СК «Спецмонтажстрой» Федеральной налоговой службы (в лице УФНС России по Республике Мордовия» в сумме 283260 руб. 78 коп., из них 251843 руб. 52 коп. - основной долг, 21327 руб. 95 коп. - пени, 10089 руб. 31 коп. – штраф.

Определением Арбитражного Суда Республики Мордовии от 08 ноября 2013 года признано обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов третьей очереди должника ООО СК «Спецмонтажстрой» требование кредитора – уполномоченного органа в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве - Федеральной налоговой службы (в лице УФНС России по Республике Мордовия) в сумме 22648 377 руб. 82 коп., из них 16555 899 руб. 58 коп. - основной долг, 3994 499 руб. 24 коп. - пени, 2097779 рублей – штраф.

Решением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 11 декабря 2013 года ООО СК «Спецмонтажстрой» признано несостоятельным и в отношении его имущества открыто конкурсное производство сроком до 26 мая 2014 года.

Определением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 21 марта 2017 года срок конкурсного производства в отношении должника ООО СК «Спецмонтажстрой» продлен до 13 сентября 2017 года.

Таким образом, причиненный Российской Федерации в виде неполучения бюджетной системой денежных средств материальный ущерб в результате виновных действий Амирджаняна В.С. не возмещен.

Доказательств в подтверждение обратного стороной ответчика суду не представлено.

В силу статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данные правила подлежат применению к требованиям о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Поскольку в отношении Амирджаняна В.С. имеется вступившее в законную силу постановление суда, которым установлена его вина в причинении бюджетной системе Российской Федерации в лице УФНС России по Республике Мордовия материального ущерба в размере 20641606 рублей, с ответчика в пользу бюджетной системы Российской Федерации в лице УФНС России по Республике Мордовия подлежит взысканию сумма материального ущерба в размере 20641606 рублей.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В соответствии с частью первой статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Согласно статье 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

С учетом требований части первой статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта первого пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика Амирджаняна В.С. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 60000 рублей.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Амирджаняну В. С. о взыскании в пользу бюджетной системы Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия 20641606 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года и пени удовлетворить.

Взыскать с Амирджаняна В. С. в пользу бюджетной системы Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия 20641606 (двадцать миллионов шестьсот сорок одну тысячу шестьсот шесть) рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года (в сумме 16646827 (шестнадцати миллионов шестисот сорока шести тысяч восьмисот двадцати шести) рублей) и пени (в сумме 3994780 (трех миллионов девятисот девяноста сорока тысяч семисот восьмидесяти) рублей).

Взысканная сумма подлежит перечислению: УФК по Республике Мордовия (получатель платежа МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия, ИНН №, КПП 132701001), ОКТМО 89701000, расчетный счет 40101810900000010002, ГРКЦ НБ РМ Банка РФ, БИК 048952001, КБК 182116 70010 016000140.

Взыскать с Амирджаняна В. С. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в сумме 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ленинского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия О.В. Селезнева

Мотивированное решение суда составлено 21 августа 2017 года

Судья О.В. Селезнева