Решение по делу № 2а-322/2020 от 06.05.2020

№ 2а-322/2020

УИД: 30RS0014-01-2020-000462-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 03 августа 2020 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Полянской Е.Б, о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Полянской Е.Б. о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, указав, что Полянская Е.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области по месту жительства и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности: здания, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости за 2015 г. составляла 1073704 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом частичной уплаты составила 9923,33 рублей. За неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 57,26 руб.

Ответчик признана плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, за 2015 г. составляет 269731,00 руб. Задолженность по земельному налогу с учетом частичной уплаты составила 3739,40 рублей. За неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 20,21 руб.

Ответчик является собственником транспортных средств: – <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Сумма транспортного налога за 2015 год составляет 4450 рублей. Задолженность по транспортному налогу с учетом частичной уплаты составила 4112,77 рублей. За неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 23,66 руб.

Инспекцией на основании сведений, представленных в налоговый орган, исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный за 2015 г., сформировано и направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 г. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику выставлены требования № от 18.12.2016 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не позднее 26.01.2017 г. Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена. В установленные законом сроки Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога. 31.07.2017 г. мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2А-1413/2017 о взыскании с Полянской Е.Б. земельного, транспортного и имущественного налога за 2015 год, которое определением от 16.12.2019 г. было отменено.

Просит взыскать с Полянской Е.Б. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере – 9923,33 рублей, пеню в размере – 57,26 рублей; по земельному налогу за 2015 год в размере – 3739,40 рублей, пеню в размере – 20,21 рублей; по транспортному налогу за 2015 год в размере 4112,77 рублей, пеню в размере 23,66 рублей, а всего взыскать 17876 рублей 63 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Полянская Е.Б. в судебное заседание в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, обратилась с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие и приобщении к материалам дела решения Харабалинского районного суда Астраханской области от 02.07.2020 г.

Ранее, административный ответчик Полянская Е.Б. представила письменные возражения на административное исковое заявление, указав, что возражает против удовлетворения административного иска, в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с судебным приказом.

Суд, исследовав материалы административного дела находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363, части 4 статьи 397 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 № 49/2002-ОЗ "О транспортном налоге" налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 14 рублей за 1 лошадиную силу, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляет 27 рублей за 1 лошадиную силу.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Полянская Е.Б. состоит на учете в МИФНС России № 4 по Астраханской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик Полянская Е.Б. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Здание, расположенное по адресу: – <адрес> принадлежит Полянской Е.Б. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Полянская Е.Б. является плательщиком транспортного налога за 2015 год, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с учетом частичной уплаты составляет 9923,33 рублей, пеня в размере 57,26 рублей, по земельному налогу за 2015 год с учетом частичной уплаты составляет 3739,40 рублей, пеня в размере 20,21 рублей, по транспортному налогу за 2015 год с учетом частичной уплаты составляет 4112,77 рублей, пеня в размере 23,66 рублей.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено уведомление № от 25.08.2016 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2016 г. налога, которое в установленный срок должником не исполнено.

На основании положений статей 69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом должнику направлено требование № от 18.12.2016 г. об уплате налога в срок до 26.01.2017 г.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование об уплате налога не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полянской Е.Б. земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. 21 июля 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2А-1413/2017 о взыскании с Полянской Е.Б. задолженности по налогам, отмененный определением от 16 декабря 2019 года, в связи с подачей возражений.

29 апреля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим иском.

Сроки обращения административного истца с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены, в связи с чем, доводы административного ответчика об истечении сроков принудительного взыскания недоимки по налогам за 2015 год, не могут быть приняты во внимание.

Доводы административного ответчика, что требование № от 18.12.2016 г. об уплате налога, сбора, пени и штрафа явилось предметом административного дела № 2а-185, данное требование входит в состав постановления МИФНС России № 4 по Астраханской области № 2896 от 04.10.2019 г., а также в состав решения УФНС России по Астраханской области от 09.01.2020 г., постановление № от 04.10.2019 г. и решение от 09.01.2020 г. решением Харабалинского районного суда Астраханской области от 02.07.2020 г. были признаны незаконными и отменены, суд не может принять во внимание, так как решением суда были отменены постановление и решение налогового органа о взыскании с административного ответчика Полянской Е.Б. задолженности, а не требование № от 18.12.2016 г. Решением суда от 02.07.2020 г. установлено, что налоговым органом нарушена процедура взыскания с Полянской Е.П. суммы задолженности в бесспорном порядке, налоговый орган в соответствии со ст. 47 НК РФ вправе взыскать задолженность в судебном порядке, а не в бесспорном порядке.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Полянской Е.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Полянской Е.Б. о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Полянской Е.Б. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере – 9923,33 рублей, пеню в размере – 57,26 рублей; по земельному налогу за 2015 год в размере – 3739,40 рублей, пеню в размере – 20,21 рублей; по транспортному налогу за 2015 год в размере 4112,77 рублей, пеню в размере 23,66 рублей, а всего взыскать 17876 рублей 63 копеек.

Взыскать с Полянской Е.Б. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 715 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 12.08.2020 г. и отпечатано судьей в совещательной комнате.

Судья: Мендалиев Т.М.