Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1893/2014 от 21.03.2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2014 года Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривошеевой О.Н.,

с участием представителя истца Радченко Д.А.,

при секретаре Ибятулиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1893/14 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что в ходе выездной налоговой проверки Б. была проверена правильность исчисления и своевременность оплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период <данные изъяты> В результате выездной налоговой проверки установлено следующее: согласно требованию о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, Б. необходимо было представить в налоговый орган документы: договор купли-продажи жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ расположенного по адресу <адрес>, <адрес> <адрес> договор дарения жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ г., расположенного по адресу <адрес> свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ № жилого дома, расположенного по адресу <адрес> <адрес> свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ № жилого дома, расположенного по адресу <адрес> <адрес> В указанный в требовании срок Б. документы не представлены. Ответственность за непредставление документов, предусмотрена ст. 126 НК РФ. Сумма штрафа по ст. 126 НК РФ за непредставление 4 документов составила <данные изъяты>. В проверяемом периоде ДД.ММ.ГГГГ, Б. получил доход от продажи земельного участка (земли населенных пунктов) площадью 456,80 кв.м., находящегося по адресу: <адрес> № <данные изъяты>., принадлежащих Б. на праве собственности на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ г., номер регистрации № ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации собственности № № от ДД.ММ.ГГГГ Земельный участок и жилой дом проданы Б. по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ покупателю ФИО3 по цене <данные изъяты> Установленные в ходе проверки данные подтверждаются: договором купли-продажи земельного участка и жилого дома от <данные изъяты> заключенным между продавцом - Б. и покупателем - ФИО3, письменными пояснениями ФИО3 от <данные изъяты> Получив доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности Р., последний обязан был в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., представить налоговую декларацию по данному налогу. По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Б. в налоговом органе, налог на доходы не исчислялся, по данным информационных ресурсов ИФНС России по <адрес> декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Б. в установленном законодательством по налогам и сборам в срок в налоговый орган не представлялась. Не представив в установленные законодательством по налогам и сборам сроки декларацию по налогу на доходы ДД.ММ.ГГГГ год, Б. нарушены подпункт 4 пункта1 статьи 23 и пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>. Сумма начисленного штрафа по ст.119 НК РФ составила <данные изъяты>. По данным информационных ресурсов ИФНС России по <адрес> Б. в ДД.ММ.ГГГГ доход от других источников выплаты не получал. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом <данные изъяты>. Согласно пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. При проведении проверки и определении размера налоговой базы налоговым органом налогоплательщику Б. предоставлен налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> В результате налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего к уплате (доплате) в бюджет Б.: доход полученный от налогового агента - 0,0руб. доход от продажи имущества принадлежащего на праве собственности - <данные изъяты>. По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Б. в налоговом органе, налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ не уплачивался. В итоге поверки установлена неуплата Б. налога на доходы в сумме <данные изъяты> в результате неправомерного неисчисления и неправомерного неперечисления сумм налога в бюджет, и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет. Тем самым Б. нарушены пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст.228 Налогового Кодекса РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты>. На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, т.е. срок оплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки по налогу на доходы начислены пени в сумме <данные изъяты>-либо пояснений по факту неуплаты налогов Б. в налоговый орган не представлял. Возражений по Акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №№ в налоговый орган от Б. не поступало. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Б. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Направленное инспекцией Б. требование № об уплате вышеназванных сумм налога, штрафа и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, что явилось основанием для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в соответствии со ст.48 НК РФ. Просят суд взыскать с Б. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в
сумме <данные изъяты>

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель истца, действующий на основании доверенности Р. поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, просил удовлетворить в полном объеме. Ответчик Б. в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, представитель истца о рассмотрении дела в порядке заочного производства не возражал.

Судом по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц было вынесено заочное решение от ДД.ММ.ГГГГ г., которым исковые требования удовлетворены, с Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения,     в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика вышеуказанное заочное решение Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отменено, производство по делу на основании ст.243 ГПК РФ возобновлено.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель истца, действующий на основании доверенности Р. поддержал заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в иске, просил удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Б. исковые требования не признал, суду пояснил, что он с ДД.ММ.ГГГГ г. оплачивает долг на сумму <данные изъяты>. по кредитному договору и договору ипотеки, по которым приобрел на свое имя дом и земельный участок по <адрес>, получив в собственность в ДД.ММ.ГГГГ договору дарения от своих родителей и продав ДД.ММ.ГГГГ дом и земельный участок по <адрес> он внес в погашение кредита <данные изъяты>. и до настоящего времени исполняет обязательства по кредитному договору и договору ипотеки купленного им дома, считает, что это должно быть учтено при взыскании с него налога ИФНС.

Суд, выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ, установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в ходе выездной налоговой проверки Б. была проверена правильность исчисления и своевременность оплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам данной проверки установлено, что в проверяемом периоде ДД.ММ.ГГГГ г., Б. получил доход от продажи земельного участка (земли населенных пунктов) площадью 456,80 кв.м., находящегося по адресу: <адрес> Б. на праве собственности на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ г., номер регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации собственности серия № № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок и жилой дом были проданы Б. по договору купли продажи; ДД.ММ.ГГГГ г., покупателю ФИО3 по цене <данные изъяты>. (л.д.19,20).

Установленные в ходе проверки данные подтверждаются: договором купли-продажи земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ заключенным между продавцом - Б. и покупателем - ФИО3, письменными пояснениями ФИО3 от 10.12.2012. (л.д.16-20).

Получив доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, Б. обязан был в срок, установленный законом, представить налоговую декларацию по данному налогу.

По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Б. в налоговом органе налог на доходы не исчислялся, по данным информационных ресурсов ИФНС России по <адрес> декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Б. в установленном законодательством по налогам и сборам сроки в налоговый орган не представлялась.

Налоговая декларация Б. была представлена с нарушением указанного в законе срока в ИФНС по месту его жительства ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

С учетом изложенного, указанная истцом в иске сумма начисленного штрафа составила <данные изъяты>. (л.д.2 оборот).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составила <данные изъяты>.

Истцом суду не представлена справка о расчете задолженности ответчика.

Согласно решению о привлечении налогоплательщика Б. к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ г., задолженность Б. по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>

       Судом также установлено, что ИФНС России по <адрес> в адрес Б. было направлено требование № об уплате налогов, пени, штрафов в указанной выше сумме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., которым ответчику предлагалось погасить задолженность по налогам (л.д.8).

Согласно списку почтовой корреспонденции указанное требование направлено в адрес Б. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

На основании ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч.1, ч.2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Истцом суду не представлено уведомления о вызове налогоплательщика для ознакомления с решением о проведении выездной налоговой проверки, а также само решение о проведении выездной налоговой проверки, что не позволяет определить дату выявления недоимки, а, следовательно, входит ли проверяемый период -ДД.ММ.ГГГГ г. в указанный в законе трехлетний календарный срок.

Согласно ч.4 ст.89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом выше изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по <адрес> к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В исковых требованиях Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.     

Председательствующий:                                  О.Н.Кривошеева

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2014г.

Судья:                                                О.Н.Кривошеева