Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-159/2018 (2а-2330/2017;) ~ М-2355/2017 от 07.12.2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2018 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.

при секретаре Зюзляевой А.М.

с участием административного ответчика – Романова И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-159/2018 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области к Романову И. В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Романова И.В., с учетом уточнения, задолженность по транспортному налогу и пени по требованиям № 4248 от 21.01.2014 г., № 87072 от 16.12.2014 г., №19896 от 20.12.2016г. в сумме 2016,08 рублей, из которых: транспортный налог за 2012-2013, 2015 налоговые периоды в размере 1752,20 руб., пени по транспортному налогу в размере 655,95 руб., налог на имущество за 2012-2013 налоговые периоды в размере 263,88 руб., пени по налогу на имущество в размере 117,70 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что МИ ФНС № 19 в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 602932 за 2012 г. № 881609 за 2013 г., № 79541916 за 2015 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя наличия транспортных средств, находящихся в собственности у ответчика за 2012, 2013, 2015 налоговые периоды в размере 3 666 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 602932 за 2012 г. № 881609 за 2013 г., в которых налог на имущество рассчитан исходя от суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности за 2012-2013 г. налоговые периоды на: квартиру, расположенную по адресу: .... размере 263,88 рубля. Романовым И.В. не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, на образовавшуюся задолженность были насчитаны пени: по транспортному налогу в размере 661,22 руб., по налогу на имущество в размере 117,70 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в адрес Романова И.В. направлены требования об уплате налогов № 4248 от 21.01.2014 г., № 87072 от 16.12.2014 г., № 19896 от 20.12.2016 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени. 14.08.2016 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ. 06.09.2017 г. по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен. В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в части суммы задолженности по транспортному налогу и пени по нему за 2015 налоговый период, в обоснование указав, что ответчик 06.02.2018 г. представил в налоговый орган документ, подтверждающий 3 группу инвалидности (начало действия с 22.11.2006 г.) и заявление о перерасчете транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения в пределах 3-х летнего срока (ст. 78, п.2 ст. 52 НК РФ - исчисление налога за три налоговых периода), т.е. за 2017 г., 2016 г., 2015 г., т.е. произвел уменьшение транспортного налога за 2015 г. за автомобиль: ВАЗ -11113 гос. № М438МО/63 уменьшено полностью в размере 168 руб. (представлена льгота с января по апрель 2015г.); HONDA CIVIK гос. № Х418НХ/77 уменьшена сумма в размере 704 руб. (представлена льгота с мая по декабрь 2015 г., т.к. автомобиль ВАЗ снят с учета в апреле 2015 г.). Таким образом, за 2015 г. было начислено за данный автомобиль сумма в размере 879 руб. уменьшена на сумму 703 руб., итого сумма к уплате за 2015 г. составила 176 руб. Сумма пени по транспортному налогу также подлежит перерасчету за 2015 г. и составляет 0 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, просил рассмотреть дело в отсутствии из представителя.

Административный ответчик Романов И.В. в судебном заседании с требованиями административного иска согласился в части оплаченной им суммы налога, представил суду квитанцию об оплате транспортного налога за 2015г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Как указано в ст.405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что Романов И.В. является собственником транспортных средств.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 602932 за 2012 г., в котором транспортный налог рассчитан исходя наличия транспортных средств, находящихся в собственности за 2012 налоговый период на: ИЖ 6.113 Юпитер-5 (мотоцикл) гос. № О 572 СС/63 и ВАЗ-11113 гос.№ М 438 МО/63 в размере 732,20 руб., со сроком уплаты 15.11.2013 г. (л.д. 7).

Налоговым в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №881609 за 2013 г., в котором транспортный налог рассчитан исходя наличия транспортных средств, находящихся в собственности за 2013 налоговый период на: ИЖ 6.113 Юпитер-5 (мотоцикл) гос. № О 572 СС/63 и ВАЗ-11113 гос.№ М 438 МО/63 в размере 844 руб., со сроком уплаты 17.11.2014 г. (л.д. 11).

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 79541916 за 2015 г., в котором транспортный налог рассчитан исходя из наличия транспортных средств, находящихся в собственности за 2015 налоговый период на: ВАЗ -11113 гос. № М438МО/63 и HONDA CIVIK гос. № Х418НХ/77 в размере 1047 руб., со сроком уплаты 01.12.2016 г. (л.д. 13).

Налоговые уведомления оставлены без исполнения. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 661,22 рублей.

А также Романов И.В. является собственником квартиры по адресу: .... (л.д. 34), где зарегистрирован с 22.12.1998 г., что подтверждается адресной справкой (л.д. 38).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 602932 за 2012 г. № 881609 за 2013 г., в котором налог на имущество рассчитан исходя от суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности за 2012 налоговый период на квартиру, расположенную по адресу: .... размере 127,88 руб., со сроком уплаты 01.11.2013 г. (л.д.7).

Также налоговым в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 881609 за 2013 г., в котором налог на имущество рассчитан исходя от суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности за 2013 налоговый период на: квартиру, расположенную по адресу: .... размере 136 руб., со сроком уплаты 05.11.2014 г. (л.д. 11).

Налоговые уведомления оставлены без исполнения. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 117,70 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов № 4248 от 21.01.2014 г., № 87072 от 16.12.2014 г., № 19896 от 20.12.2016 г. с предложением добровольно погасить задолженность, требования были направлены на адрес: ..... Срок исполнения последнего требования об уплате налогов №19896 – до 14.02.2017г.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности не позднее 14.08.2017 г.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.08.2017 года.

14.08.2016 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1270/2017 взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 2623,20 руб., пени по транспортному налогу в размере 661,22 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 263,88 рублей, пени по налогу на имущество в размере 117,70 рублей, который 06.09.2017 г. по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен.

После чего 07.12.2017 г. МИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 12 Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из приведенной нормы следует, что признается безденежной к взысканию и подлежит списанию имеющиеся у Романова И.В. недоимка по транспортному налоги и налогу на имущество за 2012, 2013 года и ранее, а также задолженность по пени, начисленной на указанные недоимки.

В силу ст.11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2012, 2013 налоговые периода и пени по ним не имеется.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в части суммы задолженности по транспортному налогу и пени по нему за 2015 налоговый период, ссылаясь на то, что ответчик 06.02.2018 г. представил в налоговый орган документ, подтверждающий 3 группу инвалидности (начало действия с 22.11.2006 г.) и заявление о перерасчете транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения в пределах 3-х летнего срока (ст. 78, п. 2 ст. 52 НК РФ - исчисление налога за три налоговых периода), т.е. за 2017 г., 2016 г., 2015 г.

Налоговый орган произвел уменьшение транспортного налога за 2015 г. за автомобиль: ВАЗ -11113 гос. № М438МО/63 – уменьшено полностью в размере 168 руб. (представлена льгота с января по апрель 2015 г.); HONDA CIVIK гос. № Х418НХ/77 – уменьшено на сумму в размере 704 руб. (представлена льгота с мая по декабрь 2015 г., т.к. автомобиль ВАЗ снят с учета в апреле 2015 г.). Таким образом, за 2015 г. было начислено за данный автомобиль сумма в размере 879 руб. (по уведомлению № 79541916) уменьшена на сумму 703 руб. Итого сумма транспортного налога к уплате за 2015 г. составила 176 руб. Сумма пени по транспортному налогу также подлежит перерасчету за 2015 г. и составляет 0 руб.

В материалы дела ответчиком представлен чек-ордер от 19.02.2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 1744,20 руб., что полностью покрывает сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г., таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца судом не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к Романову И. В. о взыскании задолженности по транспортного налога, налогу на имущество и пени по ним – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2018 г.

Судья Н.В. Мыльникова