Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1528/2023 ~ М-754/2023 от 06.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при помощнике судьи Гусаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Котлярову А.В. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец МИФНС № 23 по Самарской области обратился в Советский районный суд г. Самары к Котлярову А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и 2020 г., а также налогу на профессиональный доход за период с июля 2021 г. по декабрь 2021 г., с января 2022 г. по апрель 2022 г., указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов не была исполнена надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход. Налоговым органом в отношении должника выставлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с тем, что налогоплательщик не оплатил недоимку по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и 2020 г., налогу на профессиональный доход за период с июля 2021 г. по декабрь 2021 г., с января 2022 г. по апрель 2022 г., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями от 07.09.2022 г. отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с должника Котлярова А.В. недоимку по налогам и по пеням в общей сумме 332,24 руб., из которых:

Транспортный налог:

- 2,67 руб. – пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество с физических лиц:

- 22,75 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 8,00 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на профессиональный доход:

- 5,41 руб. – пени за июль 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 16,48 руб. – пени за август 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 91,72 руб. – пени за сентябрь 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 5,79 руб. – пени за октябрь 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 0,72 руб. – пени за ноябрь 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 0,72 руб. – пени за декабрь 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 99,51 руб. – пени за январь 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 8,64 руб. – пени за февраль 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 69,83 руб. – пени за апрель 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик Котляров А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – УФНС Росси по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силуп.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объект недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Налог исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, пункт 5 статьи 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ № 422-ФЗ) реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяется на территорий всей страны.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим, «Налог на профессиональный доход».

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4 %.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим, налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение "Мой налог".

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Установлено, что в соответствии со ст. 19 НК РФ, Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. №86-ГД, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 г. № 482 (ред. от 19.11.2019 г.) «О налоге на имущество физических лиц», административный ответчик Котляров А.В. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, налога на профессиональный доход, поскольку на него зарегистрированы объекты движимого и недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно положениям п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ МИФНС № 23 по Самарской области исчислило недоимку по налогам за спорный период времени, подлежащий взысканию с ответчика.

Расчеты сумм налогов указаны, в том числе, в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомлений подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Как следует из искового заявления, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомление сумм налогов, в связи с чем налоговым органом соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ответчика инспекцией направлены требования об уплате налога и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данные требования оставлены ответчиком без удовлетворения.

26.08.2022 г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о взыскании с Котлярова А.В. в доход бюджета недоимки по налогам и госпошлины.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

Ссылаясь на то, что недоимка по налогам за спорный период времени не уплачена налогоплательщиком Котляровым А.В. до настоящего времени, МИФНС Росси № 23 по Самарской области обратилось в суд с настоящим иском.

Согласно представленным стороной административного истца расчетам, в настоящий момент имеется задолженность ответчика по оплате пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорный период времени в общей сумме составляет 332,24 руб. Иного расчета в материалы дела не представлено.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пеней по налогам в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Котлярову А.В. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Котлярова А.В. в пользу МИФНС России №23 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2020 г., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 г. и 2020 г., а также пени по налогу на профессиональный доход за период с июля 2021 г. по декабрь 2021 г., с января 2022 г. по апрель 2022 г., в общем размере 332,24 руб., в том числе: