Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-116/2012 от 03.08.2012

Дело №1-116                                     

                         П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

6 сентября 2012г.                                           г.Нытва

     Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

Председательствующего, судьи Самылова Ю.В.,

При секретаре Баландиной Р.А.,

С участием заместителя прокурора Нытвенского района Сайфутдинова Ю.Н.,

Подсудимого Никулина О.В.,

Защитника Васёвой О.А., представившей ордер №,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в особом порядке материалы уголовного дела в отношении

Никулина О.В. <данные изъяты> в совершении преступления, предусмотренного п»б» ч.2 ст.199 УК РФ

                         У С Т А Н О В И Л:

     Никулин О.В., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО «УралСтройСервис» (ИНН №), юридический адрес организации: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью обогащения, осознанно совершил умышленное действие, направленное на уклонение от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и единого социального налога в особо крупном размере с организации путем непредставления налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и единому социальному налогу, что в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, при следующих обстоятельствах.

     Согласно устава и учредительных документов ООО «УралСтройСервис», в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Никулин О.В. выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, был единственным распорядителем денежных средств организации. В соответствии со ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ), Никулин О.В. являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия и на него, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45 НК РФ, возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые предприятие обязано уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда № 20-П от ДД.ММ.ГГГГ, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 80 НК РФ, письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

ООО «УралСройсервис» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось на обычной системе налогообложения, и в соответствии со ст. 143, 246 НК РФ и ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и единого социального налога. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ, Никулиным О.В. от ООО «УралСтройСервис» не представлены налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организации:

- за 1 квартал 2008г. по сроку представления 28.04.2008г.;

- за 1-е полугодие 2008г. по сроку представления 28.07.2008г.;

- за 9 месяцев 2008г. по сроку представления 28.10.2008г.;

- за 2008г. по сроку представления 30.03.2009г.;

- за 1 квартал 2009г. по сроку представления 28.04.2009г.,

- за 1-е полугодие 2009 г. по сроку представления 28.07.2009г.;

- за 9 месяцев 2009 г. по сроку представления 28.10.2009г.;

- за 2009г. по сроку представления 29.03.2010г., что в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.1999, в ред. Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010) является налоговым правонарушением.

Умышленно бездействуя, в нарушение ст. ст. 249, 271, 250, 252, 265 НК РФ, Никулин О.В. не представил налоговые декларации по уплате налога на прибыль в налоговый орган, что повлекло не отражение доходов и расходов в процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «УралСтройСервис», не исчислил налоговую базу по налогу на прибыль указанного предприятия-налогоплательщика, полностью не выплатил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на прибыль в размере № рубль, в том числе за 2008 год - № рублей, за 2009 год - № рублей, что составило 100% подлежащих уплате сумы налога.

     На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость до октября 2008г. производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено 21 Главой НК РФ. С 14 октября 2008г. уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального Закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ). В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Никулин О.В. не представил в налоговый орган налоговые декларации ООО «УралСтройСервис»:

- за 1 квартал 2008г. - по сроку представления 21.04.2008г.,

- за 2 квартал 2008г. - по сроку представления 21.07.2008г.,

- за 3 квартал 2008г. - по сроку представления 20.10.2008г.,

- за 4 квартал 2008г. - по сроку представления 20.01.2009г.,

- за 1 квартал 2009г. - по сроку представления 20.04.2009г.,

- за 2 квартал 2009г. - по сроку представления 20.07.2009г.,

- за 3 квартал 2009г. - по сроку представления 20.10.2009г.,

- за 4 квартал 2009г. - по сроку представления 20.01.2010г., что в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.1999, в ред. Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010) является налоговым правонарушением.

Умышленно бездействуя, в нарушение п. 1 ст. 122, ст. 153 НК РФ, Никулин О.В. не представил налоговые декларации по уплате налога на добавленную стоимость в налоговый орган, что повлекло не отражение сумм доходов от реализации ООО «УралСтройСервис» товаров (работ, услуг), не исчислил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость указанного предприятия-налогоплательщика, полностью не выплатил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на добавленную стоимость в размере № рубля, в том числе:

- за 1 квартал 2008г. - № рублей;

- за 2 квартал 2008г. - № рубля;

- за 3 квартал 2008г. - № рубль;

- за 4 квартал 2008г. - № рублей;

- за 1 квартал 2009г. - № рублей, что составило 100% подлежащих уплате сумы налога.

    Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 п.п. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), а также по авторским договорам.

Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 п.п. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, за исключением сумм страховых взносов, указанных в п.п. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ).

В соответствии с п. 3, 7 ст. 243 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, соответствующие налоговые расчеты и декларации. В соответствии со ст. 240 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетным - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые декларации по итогам налогового периода на основании п. 7 ст. 243 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ), представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые расчеты представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в соответствии с п.3 ст. 243 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ).

В нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) ООО «УралСтройСервис» не представлены расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу за первое полугодие 2008г., 9 месяцев 2008г., за 1 квартал 2009г., первое полугодие 2009г., 9 месяцев 2009г. и налоговые декларации по единому социальному налогу за 2008 - 2009 годы, что является налоговым правонарушением.

Умышленно бездействуя, в нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ, Никулин О.В. не представил налоговые декларации по уплате единого социального налога в налоговый орган, не исчислил налоговую базу ООО «УралСтройСервис» по ЕСН, полностью не выплатил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ единый социальный налог в размере № руля № копеек, в том числе:

в ФБ - № рубля, в ФСС - № рублей № копеек, в ФФОМС - № рубля № копейки, в ТФОМС - № рублей № копеек, что составило 100% подлежащих уплате сумы налога.

     Таким образом, Никулин О.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░░░░», ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ № ░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░. ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 100%.

     ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ № ░░░░░░ № ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░░░░» ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░»░» ░.2 ░░.199 ░░ ░░.

     ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░. ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░. ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░. ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ 40 ░░░ ░░.

     ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░»░» ░.2 ░░.199 ░░ ░░ - ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ (░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░.

     ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

     ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░.73 ░░ ░░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░.

     ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░.     

     ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.316 ░░░ ░░, ░░░

                       ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░:

░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░»░» ░.2 ░░.199 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

     ░░ ░░░░░░░░░ ░░.73 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░. ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░.

     ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

     ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ 102, ░ ░░░░ 9, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.

     ░░░░░░░░ ░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░.317 ░░░ ░░.

          ░░░░░                   ░.░.░░░░░░░.