Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-247/2020 ~ М-204/2020 от 09.07.2020

№ 2а-247/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 сентября 2020 г.                                                                г. Суоярви

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Зайкова С.Н., при секретаре Виноградовой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Карелия к Яковлеву Г.В. о взыскании недоимки по уплате налога и пени с ходатайством о восстановлении срока,

у с т а н о в и л:

Административный иск подан по тем основаниям, что Яковлевым Г.В. (нотариусом, занимающимся частной практикой) хх.хх.хх г. в инспекцию была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год. Согласно представленным сведениям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации по форме 3-НДФЛ, составила 225146,00 руб. хх.хх.хх г. административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога была уменьшена на сумму фактически уплаченных авансовых платежей в размере 65000,00 руб. В связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты хх.хх.хх г., составила 160146,00 руб. (225146,00 руб. – 65000,00 руб.). Сумма налога в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. были начислены пени на сумму 597,87 руб.

Также административный ответчик, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем, хх.хх.хх г. представил в Инспекцию расчет по страховым взносам за полугодие 2018 г., согласно которому, сумма налога, исчисленная в бюджет, составила: по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,69 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,37); по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,68 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,36) и по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,68 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,37). Суммы страховых взносов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. на суммы 4052,17 руб. были начислены пени на общую сумму 136,63 руб.; на суммы 534,15 руб. были начислены пени на общую сумму 18,03 руб. и на суммы 939,37 руб. были начислены пени на общую сумму 31,66 руб.

Кроме того, Инспекцией в порядке ст. 430 НК РФ административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1 % суммы дохода административного ответчика, в связи с превышением дохода 300000,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 в размере 14318,14 руб. Налоговые обязательства в установленный законом срок не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате налогов и пени № от хх.хх.хх г.. Требование было исполнено частично, в полном объеме не исполнено. Также хх.хх.хх г. в адрес административного ответчика было направлено требование от хх.хх.хх г. за № об уплате налогов. Данное требование также было исполнено частично.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по требованию от хх.хх.хх г. № по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 24663,00 руб., пени в сумме 597,87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2018 г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 6160,85 руб. (2108,68 +4052,17), пени в сумме 136,63 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2018 года (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 1068,30 руб. (534,15+534,15), пени в сумме 18,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2018 г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 1878,73 руб. (939,37+939,36), пени в сумме 31,66 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год в сумме 13636,48 руб.; и пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в размере 32643,24 руб., одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания указанной задолженности по пени.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения административного иска судом надлежащим образом извещен.

    Административный ответчик Яковлев Г.В. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

    Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Уплата налога на доходы физических лиц регламентирована главой 23 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период нотариусами, занимающимися частной практикой, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанные требования в добровольном порядке Яковлевым Г.В. не исполнены, хх.хх.хх г. Межрайонная ИФНС № 10 по Республике Карелия обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Суоярвского района Республики Карелия от хх.хх.хх г. с Яковлева Г.В. была взыскана указанная недоимка. Определением мирового судьи от хх.хх.хх г. данный судебный приказ отменен по заявлению Яковлева Г.В.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по взысканию НДФЛ и страховым взносам, в том числе срок обращения в суд, налоговым органом соблюдена.

Из материалов дела следует, что Яковлевым Г.В. (нотариусом, занимающимся частной практикой) хх.хх.хх г. в инспекцию была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации по форме 3-НДФЛ, составила 225146,00 руб. хх.хх.хх г. административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога была уменьшена на сумму фактически уплаченных авансовых платежей в размере 65000,00 руб. В связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты хх.хх.хх г., составила 160146,00 руб. (225146,00 руб. – 65000,00 руб.). Сумма налога в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. были начислены пени на сумму 597,87 руб.

Также административный ответчик, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем, административным ответчиком хх.хх.хх г. в Инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2018 г., согласно которому, сумма налога, исчисленная в бюджет, составила: по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,69 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,37); по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,68 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,36) и по сроку уплаты хх.хх.хх г. – 5525,68 руб., из расчета (4052,17+534,15+939,37). Суммы страховых взносов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. на суммы 4052,17 руб. по сроку уплаты были начислены пени на общую сумму 136,63 руб.; на суммы 534,15 руб. по сроку уплаты были начислены пени на общую сумму 18,03 руб. и на суммы 939,37 руб. по сроку уплаты были начислены пени на общую сумму 31,66 руб.

Кроме того, Инспекцией в порядке ст. 430 НК РФ административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1 % суммы дохода административного ответчика, в связи с превышением дохода 300000,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 14318,14 руб.

Суммы налога в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком. Расчет налогов и пени судом проверен, признан верным. Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате налога и пени № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 191041,99 руб. и пени 887,76 руб. (определен срок уплаты до хх.хх.хх г.). Указанное требование административным ответчиком было исполнено частично, в полном объеме не исполнено.

Также хх.хх.хх г. в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате пени за № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 39077,38 руб. (определен срок уплаты до хх.хх.хх г.). Данное требование также было исполнено частично, в полном объеме не исполнено.

Налоговые требования были направлены налогоплательщику и получены административным ответчиком, что, с учетом положений ст.69 НК РФ, следует признать надлежащим исполнением налоговым органом своей обязанности.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, производится в судебном порядке.

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с Яковлева Г.В. недоимки в размере 24663,00 руб. по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год и пени в размере 597,87 руб.; задолженности по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2018 г. в сумме 6160,85 руб., пени в сумме 136,63 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2018 года в сумме 1068,30 руб., пени в сумме 18,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2018 г. в сумме 1878,73 руб., пени в сумме 31,66 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год в сумме 13636,48 руб.

По факту взыскания пени, начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в размере 32643,24 руб., суд приходит к следующему.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что пени в вышеуказанном размере были приняты Инспекцией по картотеке расчетов с бюджетом хх.хх.хх г. из другого налогового органа - как входящее сальдо. Следовательно, данная задолженность возникла до января 2017 года.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст.48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для взыскания недоимки в судебном порядке пропущен налоговым органом. С соответствующими требованиями налоговый орган должен был обратиться в суд более года назад.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административным истцом заявлено соответствующее ходатайство. Между тем, суд не может принять во внимание приведенные в обоснование заявленного ходатайства уважительные причины пропуска срока, поскольку сам факт наличия переходного периода по передаче полномочий по администрированию страховых взносов не свидетельствует о наличии таких уважительных причин.

Кроме того, как указывает административный истец в иске, у него отсутствуют документы, подтверждающие наличие оснований для взыскания задолженности в испрашиваемой сумме, размер такой задолженности ничем объективно не подтвержден. Таким образом, стороной истца не представлено доказательств в обоснование заявленных требований.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку административный истец как государственный орган в силу ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Яковлева Г.В., не освобожденного от ее уплаты, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1645,75 руб. в доход бюджета Суоярвского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия к Яковлеву Г.В. удовлетворить частично.

Взыскать с Яковлеву Г.В., проживающего по адресу ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия недоимку по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2018 год в размере 24663,00 руб., пени в размере 597,87 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2018 г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 6160,85 руб. (2108,68 +4052,17), пени в сумме 136,63 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2018 года (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 1068,30 руб. (534,15+534,15), пени в сумме 18,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2018 г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.) в сумме 1878,73 руб. (939,37+939,36), пени в сумме 31,66 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год в сумме 13636,48 руб., всего на общую сумму 48191,55 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Яковлеву Г.В. в доход Суоярвского муниципального района госпошлину в сумме 1645,75 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья                                                                               С.Н. Зайков

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2020