Мотивированное решение по делу № 02а-0156/2021 от 24.02.2021

Дело № 2а-156/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2021 года адрес

Коптевский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Калюжной Л.Г.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-156/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес к Слепневу Андрею Вячеславовичу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по адрес обратилась в суд с административным иском к Слепневу А.В. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога ссылаясь на то, что Слепнев А.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как собственник жилого дома расположенного по адресу: адрес, Икша рп., СНТ Строитель сад, 323 а/324. Слепнев А.В. является налогоплательщиком земельного налога, как собственник земельных участков, расположенных по адресу: адрес, с/т «Строитель», уч.324, кадастровый номер: 50:04:0040131:761; адрес, с/т «Строитель», адрес, кадастровый номер: 50:4:30440:101. Ответчику направлялось соответствующее налоговое уведомление, однако должник сумму налога в установленных порядке и сроках не оплатил, в связи с чем за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2016 год пени в размере сумма, на общую сумму сумма, из них сумма по налогам, сумма по пени.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Слепнев А.В. в судебное заседание не явилась, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Заинтересованное лицо, Инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по адрес в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные суду доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от  17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Вопросы налоговых ставок по земельному налогу регламентированы статьей 394 Налогового кодекса РФ и в рассматриваемом случае нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования; для спорного земельного участка она составляет 0,3 процента.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со чт. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира.

В силу п. 1. ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4, п. 5. ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящий статьи.

Расчет налога на имущество осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, налоговых вычетов, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной в налоговые органы информации о налоговых льготах.

Согласно п. 1, 3. ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Слепнев А.В. является собственником жилого дома расположенного по адресу: адрес, Икша рп., СНТ Строитель сад, 323 а/324.

Слепнев А.В. является налогоплательщиком земельного налога, как собственник земельных участков, расположенных по адресу: адрес, с/т «Строитель», уч.324, кадастровый номер: 50:04:0040131:761; адрес, с/т «Строитель», адрес, кадастровый номер: 50:4:30440:101.

Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма.

Пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Налогового кодекса законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога на имущество физических лиц Инспекция Федеральной налоговой службы использует данные преданные ей органом, осуществляющим государственный кадастровый учет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по адрес в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №72596888 от 21 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2016 год со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по адрес в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №70863659 от 29 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2017 год со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по адрес в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №69966365 от 22 августа 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до 01 декабря 2019 года.

В установленный срок административный ответчик налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплатил, в связи с чем ему направлено требование №30552 от 26 февраля 2019 года со сроком исполнения до 16 апреля 2019 года; требование №34840 от 12 февраля 2020 года со сроком исполнения до 27 марта 2020 года; требование №15905 от 14 февраля 2018 года со сроком исполнения до 27 марта 2018 года.

Согласно расчету административного истца – Слепнев А.В. имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, за 2016 год пени в размере сумма, на общую сумму сумма, из них сумма по налогам, сумма по пени.

Также судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу административным ответчиком не погашены.

Поскольку административный ответчик в соответствии с действующим законодательством обязан производить оплату налога, однако указанный налог не оплатил, на требование об оплате налогов не реагирует, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес к Слепневу Андрею Вячеславовичу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога – удовлетворить.

Взыскать со Слепнева Андрея Вячеславовича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, пени по земельному налогу за 2016 год в размере сумма, на общую сумму сумма.

Взыскать со Слепнева Андрея Вячеславовича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Коптевский районный суд адрес в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Г. Калюжная