Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3970/2018 ~ М-3287/2018 от 25.07.2018

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 22 августа 2018 года

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

Председательствующего судьи Дешевых А.С.,

при секретаре Парахиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области к Масленниковой Г.Н. о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области обратился в Промышленный районный суд г. Самара с иском к ответчику Масленниковой Г.Н. о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам, в обоснование своих требований указав следующее, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженность по налогам. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России № 16 по Самарской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, своего представителя не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает, просит удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, административный иск не оспорил, отзыв не представил, о причинах не явки суд не известил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Масленникова Г.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст. 15 HK РФ.

В соответствии со статьей 35 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В порядке п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Масленникова Г.Н. является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектом налогообложения, что подтверждается полученными налоговым органом согласно п.4 срт.85 НК РФ, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц в силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46,47, 69 НК РФ).

Административный истец в соответствии с действующим законодательством направлял административному ответчику почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений, о необходимости уплаты земельного и имущественного налога.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений, об уплате налога по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012г. № ММВ-7-8/662 @ и содержит все предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу в размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об обоснованиях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование было предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29.11.2010 года № 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что Масленникова Г.Н. является налогоплательщиком земельного налога и имущественного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде земельного и имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек.

Суд, проверив предоставленный истцом расчет задолженности Масленниковой Г.Н. по земельному и имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, установил, что данный расчет истцом произведен правильно, ответчиком не оспаривается.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не погашена, суд полагает, что исковые требования года Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год обоснованны и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административным истцом заявлены требования о взыскании с Масленниковой Г.Н. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с Масленниковой Г.Н. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по истечении установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд полагает, что налоговый орган имел возможность обратиться в суд в установленный законом шестимесячный срок, бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока истцом в соответствии со ст. 95 КАС РФ не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч.1 ст.94 КАС РФ).

Учитывая, что административный истец пропустил шестимесячный срок подачи административного заявления о взыскании с Масленниковой Г.Н. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в суд, судом не установлено уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Масленниковой Г.Н. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии сч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты> копеек, пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области к Масленниковой Г.Н. о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с Масленниковой Г.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 888 рублей 90 копеек, а всего взыскать <данные изъяты> копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Масленниковой Г.Н, госпошлину в доход государства в сумме <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самара в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 22.08.2018 года.

Председательствующий А.С. Дешевых