Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4671/2019 ~ М-2928/2019 от 07.06.2019

Дело № 2а-4671/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2019 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи     Оробинской О.В.,

при секретаре             Шаповаловой Ю.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Гончар Е.В.,

административного ответчика Авдеевой Ю.В.,

представителя заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа по доверенности Сухотерина Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Авдеевой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017г.г.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к Авдеевой Ю.В. указав, что налоговым агентом ООО «Агентство путешествий «Каре-тур» были предоставлены справки о доходах физического лица Авдеевой Ю.В., согласно которым доход Авдеевой Ю.В. за 2016г. составил <данные изъяты> руб., стандартный налоговый вычет – <данные изъяты> руб., соответственно налоговая база <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога – <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – <данные изъяты> руб.; за 2017г. доход – <данные изъяты> руб., стандартный налоговый вычет – <данные изъяты> руб., соответственно налоговая база <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога – <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2016-2017г.г. в срок до 05.09.2018г. В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате данного налога не исполнил, в связи с чем ему выставлено требование о необходимости уплаты налога в сумме 25 714,00 руб. Указанная в требовании задолженность по налогу в установленный срок не погашена. Просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом за 2016-2017г.г. в сумме <данные изъяты> руб.

Определением суда от 25.07.2019г., занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа.

Определением суда от 23.09.2019г. судом принят отказ ИФНС России по Коминтерновскому району от административного иска к Авдеевой Ю.В. о взыскании задолженности на доходы физических лиц за 2016-2017г.г. в сумме <данные изъяты> руб. и производство по делу в этой части прекращено.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Гончар Е.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила взыскать с административного ответчика оставшуюся сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб., представила письменные пояснения (л.д. 44-46, 79).

Административный ответчик Авдеева Ю.В. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, поддержала письменные возражения на иск (л.д. 24-27, 68-69).

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа по доверенности Сухотерин Ю.М. в судебном заседании поддержал позицию ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, полагал, что административные исковые подлежат удовлетворению, представил письменные пояснения (л.д. 83-85).

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым агентом ООО «Агентство путешествий «Каре-тур» в налоговый орган в отношении Авдеевой Ю.В. были представлены справки по форме 2-НДФЛ (признак 2), согласно которым, сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 224 НК РФ и подлежащая уплате в бюджет за 2016г. составила <данные изъяты> руб., за 2017г. – <данные изъяты> руб.

После направления налоговой инспекцией Авдеевой Ю.В. налогового уведомления № 40325461 от 05.09.2018г. (л.д. 7), а затем требования № 33541 от 10.12.2018г. (л.д. 10, 11) налог на доходы физических лиц за 2016-2017г.г. в общей сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком уплачен не был.

В статье 226 НК Российской Федерации установлены особенности исчисления налога налоговыми агентами, закреплены порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Так, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.

При этом в заголовке справки в поле "признак" проставляется цифра 1, если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ; цифра 2 - если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

В справке с признаком "2" указываются только общая сумма дохода, с которой не удержан налог, и общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная; в справке с признаком "1" - сумма всего дохода, полученного работником в налоговом периоде, налоговая база, с которой исчислен налог, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного, излишне удержанного и не удержанного налоговым агентом налога.

Из пояснений Авдеевой Ю.В. и представленных в суд документов (штатное расписание (л.д. 49, 50), справки о задолженности (л.д. 42, 51, 52, 70)), следует, что ей, как сотруднику ООО «Агентство путешествий «Каре-тур» в 2016-2017г.г. заработная плата начислялась, но не выплачивалась. Сначала налоговым агентом в ИФНС были поданы справки о доходах физического лица за 2016г. и 2017г. с признаком "2" (л.д. 8, 9), что означает доход исчислен и получен, но НДФЛ не удержан налоговым агентом, а затем 04.03.2019г. справки НДФЛ были скорректированы и поданы с признаком "1", что означает доход исчислен, но не получен, НДФЛ будет удержан при фактической выплате. По мере выплаты заработной платы налоговым агентом перечисляется и налог на доходы физического лица (л.д. 31-41, 53, 71-77).

При этом частичная уплата налоговым агентом налога на доходы физического лица Авдеевой Ю.В. не оспаривалась административным истцом, в связи с чем был заявлен частичный отказ от административных исковых требований.

Учитывая изложенные обстоятельства, и принимая во внимание, что налоговым агентом ООО «Агентство путешествий «Каре-Тур» в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа поданы уточенные сведения относительно налогоплательщика Авдеевой Ю.В., суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Авдеевой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017г.г. в сумме <данные изъяты> руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:                                                                   О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 30.09.2019г.