Решение по делу № 02а-0142/2020 от 30.04.2020

1

Дело № 2а-142/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Пучкове А.А. при секретаре Сайгитове С.У., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-142/2020 по административному исковому заявлению МИФНС № 9 по Тверской области к Горшкову Виталию Юрьевичу о взыскании недоимки налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС № 9 по Тверской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Горшкову В.Ю. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что Горшков В.Ю. не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2017 года, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС № 9 по Тверской области просит суд взыскать с Горшкова В.Ю. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений: налог в размере 46 226 руб., пеню в размере 331 руб. 86 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 70 159 руб., пеню в размере 5 611 руб. 39 коп., на общую сумму 122 328 руб. 25 коп.

Административный истец МИФНС № 9 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Горшков В.Ю. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (пункт 6 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что Горшкову В.Ю. в рассматриваемом налоговом периоде (2014, 2015, 2016 год) на праве собственности принадлежало имущество: земельные участки, строения, являющиеся объектами налогообложения, согласно перечню, представленному административным истцом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, и в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22.09.2017 № …. об уплате земельного налога и налога на имущество в отношении данных объектов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для выставления налогоплательщику требования от 28.11.2017 № …. об уплате налога и пени.

Выданный мировым судьей судебного участка № 144 района Солнцево г. Москвы от 18.05.2018 года № 2а-20/18 судебный приказ о взыскании с Горшкова В.Ю. недоимки и пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 год и недоимки и пени по налогу на имущество за 2015, 2016 года на общую сумму 122 328 руб. 25 коп. отменен определением от 15.01.2020 года, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 27.04.2020 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего спора судом установлено, что направленное в адрес административного ответчика требование оставлено без исполнения, по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2017 года в размере 46 226 руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в размере 70 159 руб. Доказательств, подтверждающих оплату налога, административным ответчиком суду не представлено.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы земельного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в из совокупности, учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2014, 2015, 2017 года в размере 46 226 руб., пени – 331 руб. 86 коп., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в размере 70 159 руб., пени – 5 611 руб. 39 коп. подлежит удовлетворению, поскольку Горшковым В.Ю. не исполнена надлежащим образом обязанность по уплате указанных налогов и пени на общую сумму 122 328 руб. 25 коп.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с Горшкова В.Ю. подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 3 646 руб. 56 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования МИФНС № 9 по Тверской области к Горшкову Виталию Юрьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с Горшкова Виталия Юрьевича в пользу МИФНС № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу в сумме 46 226 руб. 00 коп., пени - 331 руб. 86 коп., по налогу на имущество в сумме 70 159 руб. 00 коп., пени – 5 611 руб. 39 коп., а всего взыскать 122 328 (сто двадцать две тысячи триста двадцать восемь) руб. 25 коп.

Взыскать с Горшкова Виталия Юрьевича в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 3 646 руб. (три тысячи шестьсот сорок шесть) 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья: А.А. Пучков

Мотивированное решение

изготовлено 20.11.2020