Судебный акт #1 (Определение) по делу № 2а-104/2019 ~ М-106/2019 от 13.02.2019

№ 2а-104/2019

    Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 апреля 2019 года                                                                                                   пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи – Демяненко Н.А.,

при секретаре – Мирюк Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к Глодевой Ольге Сергеевне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 3 по Амурской области обратился в суд с административным иском к Глодевой О.С., мотивируя свои требования тем, что Глодева О.С. в соответствии с пунктом 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, по которым была выявлена задолженность, в связи с чем, выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и направлены по почте должнику. В срок, указанный в требованиях, задолженность не погашена. В соответствии со ст. 31, 23. 45, 75, 48 НК РФ, ст. 125, 126 КАС РФ, просил взыскать с Глодевой О.С. (ИНН 282402754791) недоимки по: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 (4квартал) - в сумме 506,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 - в сумме 27,79 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере год 2017 - в сумме 1641,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 25,30 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 8366,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 242,61 руб., всего на общую сумму – 10809,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просят о рассмотрении дела без участия их представителя. От представителя по доверенности Лобач С.А. в суд поступили письменные возражения на отзыв ответчика Глодевой О.С., в соответствии с которыми: административный ответчик ссылается на решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 224,43 руб., вынесенное налоговым органом в отношении Глодевой О.С. Однако, данное решение принято в отношении суммы задолженности, которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №S01170025013, срок исполнения которого истек 01.04.2017г.). Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам административным ответчиком не представлена (отсутствует в приложении к отзыву на исковое заявление). ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обращалась в налоговый орган с просьбой исключить недоимку по налогам и сборам. На данное обращение налоговым органом направлен ответ исх. от 20.09.2018г. №@ с информацией об отсутствии основания для списания задолженности. Согласно приложенным к отзыву на исковое заявление платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ № и № административным ответчиком уплачены страховые взносы в размере 1147,50 руб. и 5850,00 руб. Однако, в мае 2017 года знать окончательную сумму, подлежащую внесению в бюджет по страховым взносам, административный ответчик не могла, поскольку эта информация стала известна только в августе 2017 года, после снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Иных платежных документов, подтверждающих оплату страховых взносов, произведенную после августа 2017 года, административным ответчиком не представлено. Таким образом, по данным налогового органа за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам за 2017 год и за 2016 год в общем размере 10809,04 руб. (требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 07.122017г. №). По данным налогового органа справка об исполнении обязанности по уплате налога и справка о состоянии расчетов по состоянию на 30.11.2017г. административному ответчику не выдавалась. В соответствии со статьей 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. То есть и после того, как гражданин утратит статус ИП, он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам, но уже как простой гражданин. Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя возможно и при наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, административный ответчик, произведя оплату страховых взносов в мае 2017 года, самостоятельно рассчитала период, за который произвела оплату. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, то налоговый орган в соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ произвел начисление страховых взносов по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом ) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Административному ответчику надлежало оплатить недоимку в размере 1666,35 руб. до 22.11.2017г. согласно требованию от 17.10.2017г. №, недоимку в размере 533,95 до 07.12.2017г. согласно требованию от 01,11.2017г. №. Общая сумма недоимки по данным требованиям не превышает 3000 рублей. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма задолженности Глодевой О.С. превысила 3000 рублей, то есть после выставления требования от 07.12,2017 г. № со сроком исполнения до 17.01.2018г. Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по трем требованиям обратился в мировой суд до 17.07.2018 г. В качестве подтверждения даты обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган прикладывает реестр отправки от 12.07.2018г.

                Административный ответчик Глодева О.С., уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась. В поступившем в суд письменном отзыве просит о рассмотрении дела без ее участия, при этом указала, что она не согласна с исковыми требованиями, изложенными в административном иске. Согласно Уведомления ФНС № по Амурской области о снятии ее с учёта в связи с прекращением с 09.08.2017 г. деятельности в качестве предпринимателя и выдачи ей 30 ноября 2017 года справки о состоянии расчётов по налогам, страховым взносам, пеней, штрафов с отсутствием выше перечисленных задолженностей, что подтверждено справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам и страховым взноса. Кроме того в предъявленном решении № от 19.07.2017 ФНС№3 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов указаны только сумма пеней за уже оплаченные взносы в размере 224,43 руб., которые и были немедленно оплачены. На основании выше изложенного, руководствуясь ст. 128, 129 ГКРФ, просила в удовлетворении исковых требования межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области к Глодевой О.С. отказать в полном объёме.

    Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

       Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

                В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.             Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.              В силу ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в соответствии по ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ начисляется пеня.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Глодева О.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляла предпринимательскую деятельность до 09.08.2017 г., и соответственно, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии по ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ начислена пеня.

Административному ответчику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней.

Данные требования об уплате и пени по страховым взносам в уставленный срок административным ответчиком исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 (4квартал) - в сумме 506 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 - в сумме 27 рублей 79 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере год 2017 - в сумме 1641 рубль 05 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 25 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 8366 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 242 рубля 61 копейки, а всего на общую сумму – 10809 рублей 04 копейки.

             С 01 января 2017 года страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ, при этом утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".            При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, возникших до 01 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 16.07.2018 года обратился к мировому судье Амурской области по Серышевскому районному судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Глодевой О.С. недоимки и пени. 23.07.2018 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Глодевой О.С. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области задолженности недоимки по налогам и пени. В связи с поданными Глодевой О.С. возражениями относительно исполнения судебного приказа, 13.08.2018 года мировым судьей Амурской области по Серышевскому районному судебному участку №1 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.07.2018 года, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Как следует из указанных выше требований, общая сумма недоимки по страховым взносам и пени составляет 10809 рублей 04 копейки. В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежали применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимок по налогам с Глодевой О.С. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма задолженности Глодевой О.С. превысила 3000 рублей, то есть после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по трем требованиям обратился в мировой суд до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании налогов с Глодевой О.С. налоговым органом, обратившимся к мировому судье пропущен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства до 14 февраля 2019 года.

Настоящий административный иск, с поступил в Серышевский районный суд 13 февраля 2019 года, то есть в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.            Доводы административного ответчика, изложенные в отзыве, суд считает несостоятельными, поскольку доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов и пени, полагает его верным, сумма налога определена налоговым органом правильно.

В статье 62 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видео-конференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, опровергающих правильность и обоснованность их начисления, а также обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по налогам.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 432 рубля 36 копеек.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

            Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к Глодевой Ольге Сергеевне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Глодевой Ольги Сергеевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области недоимки по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 (4квартал) - в сумме 506 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2016 - в сумме 27 рублей 79 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере год 2017 - в сумме 1641 рубль 05 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 25 рублей 30 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 8366 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии год 2017 - в сумме 242 рубля 61 копейки, а всего на общую сумму – 10809 (десять тысяч восемьсот девять) рублей 04 копейки

Взыскать с Глодевой Ольги Сергеевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 432 рубля 36 копеек (четыреста тридцать два рубля 36 копеек).

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, то есть с 08 апреля 2019 года.

Судья                                                                                                  Н.А. Демяненко