Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-302/2021 ~ М-1-279/2021 от 02.08.2021

№73RS0014-01-2021-000726-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2021 года                                                            р.п. Николаевка

              Николаевский районный суд Ульяновской области в составе:

    председательствующего судьи Яниной И.В.,

    при секретаре Прокофьевой И.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1-302 по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области к Шуваловой Валентине Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций.

    У С Т А Н О В И Л :

        Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Шуваловой В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

           В обоснование иска указано, что административный ответчик Шувалова В.А. имеет (имел) в собственности следующее имущество:

     индивидуальный жилой дом, адрес: Ульяновская обл, <адрес>,, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Жилой дом, адрес: Ульяновская обл, <адрес>,, <адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года

           Шуваловой В.А. было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2017г. на уплату земельного налога за 2016 год, установлен срок       оплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

          Поскольку налоги не были уплачены Шуваловой В.А. в установленный срок, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Так как данное требование не было исполнено в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени и выставлено     требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

         На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налог не уплачен.

         Сумма задолженности составляет: 682,92 руб. из них:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

    земельный налог за 2016 год в сумме 678,81 руб.

       по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

    пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 4,11 руб.

         Налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Шуваловой В.А. налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности., который на основании заявления должника был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

         Срок подачи заявления о взыскании недоимки не истек.

         Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика задолженность по имущественным налогам и пени в общей сумме 682 руб. 92 коп., на основании статьи 333.37 НК РФ возложить на административного ответчика уплату госпошлины.

         В судебное заседание представитель административного истца не явился? просил рассмотреть дело без его участия, в дополнениях к административному иску с учетом возражений административного ответчика указал следующее.

         03.12.2011г. были произведены начисления за 2010 год в сумме 367,32 руб. Имелась переплата в сумме 100,51 руб. Осталась задолженность в сумме 266,81 руб. Оплата поступила 29.11.2012г. в сумме 379,12 руб. Осталась переплата в сумме 112,31 руб.

     03.12.2012г. начислен налог в сумме 379,12 за 2011 год. - 112,31 руб.(переплата) = 266,81 руб. - задолженность за 2011 год.

      29.11.2013г. поступила оплата в сумме 443,44 руб. Так как имелась задолженность в сумме 266,81 руб. Сумма частично зачлась в недоимку. Переплата составила 176,63 руб.

         02.12.2013г. были произведены начисления за 2012 год в сумме 443,44 руб. - 176,63 (переплата) = 266,81 руб. – недоимка.

        01.12.2014г. были произведены начисления за 2013 год в сумме 852,26 руб. В карточке расчёта с бюджетом имелась недоимка в сумме 266,81 руб. Общая задолженность 1119,07 руб. 11.12.2014г. поступил платёж в сумме 852,26 руб. Задолженность составила 266,81 руб.

        14.08.2015г. платёж, на сумму 755,00 руб. частично зачтён в имеющуюся недоимку. Переплата составила 488,19 руб. 01.10.2015г. начислено за 2014 год 755,00 руб. С учётом переплаты долг составил 266,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ платёж на сумму 755,00 руб. частично зачтён в имеющуюся недоимку. Переплата составила 488,19 руб. 01.12.2016г. начислено за 2015 год 755,00 руб. С учётом переплаты долг составил 266,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог за 2014 год в сумме 755,00 руб. Переплата составила 488,19 руб.

        23.10.2017г. оплата 755,00 руб. + переплата 488,19 руб. = 1243,19 руб.

       01.12.2017г. доначисления за 2014 год в сумме 1167,00 руб. и начисления за 2016 год в сумме 755,00 руб. Переплата полностью закрывает     задолженность за 2014 год и частично в сумме 76,19 руб. за 2016 год.    Задолженность за 2016 год осталась в сумме 678,81 руб.

       Во всех платёжных поручениях вместо налогового периода указано «0», привязка к конкретному периоду отсутствует. Поскольку на момент внесения платежей у Шуваловой В.А. каждый год имелась задолженность, платежи были зачтены в счёт погашения имеющейся задолженности.

            Перераспределение платежей на иные периоды задолженности в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством.

          03.12.2018г. Шуваловой В.А. был начислен налог за 2017 год в сумме 602,00 руб. Данная сумма была оплачена 05.12.2018г., зачтена была на текущую, а не раннюю недоимку потому, что платёжный документ содержал период, за который налогоплательщик оплатил и пометку «текущий платёж». Так же последующие периоды были оплачены с периодом и пометкой     «текущий платёж».

     В настоящее время за Шуваловой В.А. числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 678,81 руб.

       За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Шувалова В.А. владела земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> в общей долевой собственности 4/3265 в период с ДД.ММ.ГГГГ. Начисления по данному земельному участку производились в соответствии с размером доли и периоду владения. Последние начисления были произведены за 12 месяцев 2014 года, так как отчуждение по договору дарения долей земельного участка зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

                 Административный ответчик Шувалова В.А. в судебное заседание после перерыва не явилась, до перерыва административные исковые требования не признала, поскольку все выставленные налоговой инспекцией суммы оплачивала, задолженности не имеется.

Исследовав имеющиеся материалы дела, суд приходит к следующему.

     Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Из представленных суду доказательств следует, что Шувалова В.А. имел/имеет/ в собственности следующее имущество:

    земельный участок, адрес: Ульяновская обл, <адрес>,, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

    -земельный участок, адрес: Ульяновская обл, <адрес>,, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

    - земельный участок, адрес: Ульяновская обл, <адрес>,, с <адрес>», кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

            Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

             В связи с наличием у Шуваловой В.А. вышеуказанного имущества Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области начисляются налог на имущество физических лиц, земельный налог. Так, за 2016 г. начислен земельный налог, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ

                Несвоевременная и не в полном объеме уплата налогов за указанные периоды административным ответчиком подтверждается имеющимися в деле документами, в частности карточкой расчетов с бюджетами, а также    требованием № от 08.02.2018г– срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

              В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты земельного налога начислена пеня, сумма которой, с учетом частичной оплаты, составляет 4 руб. 11 коп., об оплате которой направлено требование № от 29.06.2020г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Оспаривая расчет суммы долга, утверждая, что все выставленные требования были оплачены, административный ответчик, с учетом дополнительных пояснений налогового органа не представил доказательств своевременной и в полном объеме уплаты земельного налога за 2016 год по имеющемуся в деле налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требованию № от 08.02.2018г со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательств оплаты в полном объеме пени по требованию № от 29.06.2020г. Представленные административным ответчиком платежные документы учтены налоговым органом при расчете задолженности.

Как следует из пояснений административного истца, материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, начиная с 2012 (платежный период 2011 год) Шуваловой В.А. начисленный земельный налог вносился несвоевременно и не в полном объеме. Поскольку в платежных документах до 2018 года период уплаты налога не указан, поступавшие платежи согласно доводам административного истца были перераспределены на более ранние периоды задолженности, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, действия налогового органа по зачету поступивших денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу, пеням за предыдущие периоды являются законными и обоснованными.

Иных документов, не учтенных налоговым органом при расчете задолженности административным ответчиком не представлено.

Неуплата начисленного налога, пени Шуваловой В.А. послужила основанием для обращения административного истца с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам    и пени, а в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-473/2021 от 14.05.2021г. для обращения административного истца в суд с указанным административным исковым заявлением.

Сроки обращения в суд, установленные законом, в данном случае не пропущены.

              Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного самого раннего неисполненного требования № от 08.02.2018г срока уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом ( абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ) срок для обращения в суд не истек.

        Обращение в суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) имело место до истечения 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

    Таким образом, административные исковые требования    обоснованы и подлежат удовлетворению, с учетом частичной оплаты с Шуваловой В.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области подлежат взысканию::

    земельный налог за 2016 год в сумме 678,81 руб.

    пени за неоплату земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,11 руб.

          Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

    Суд на административного истца при подаче административного иска    не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку налоговая инспекция    является государственным органом и в силу закона (пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобождена от уплаты государственной пошлины. Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований, с ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

    ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 678 ░░░. 81 ░░░.

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 4 ░░░. 11 ░░░.

              ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

                     ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░                                                                                    ░.░. ░░░░░